Аналитика / Налогообложение / Расчет отпускных в 2015 году

Расчет отпускных в 2015 году

Наши специалисты в этой статье дают подробные разъяснения, которые касаются вопросов расчетов среднего заработка для вычисления суммы отпускных выплат в 2015 году.
07.10.2015

Формула для расчета отпускных выплат в 2015г.

Размер суммы отпускных выплат рассчитывается по определенной формуле – ТК, статья №114; Положение №922 Правительства от 24.12.2007 года:

Сумма отпускных выплат = среднедневной заработок х кол-во отпускных дней (по календарю).

Период для расчета отпускных выплат в 2015 году

Для расчета отпускных выплат существует установленный для всех расчетный период – 12 месяцев (по календарю), которые предшествуют будущему отпуску – ТК, статья №139, часть 3.

Рассмотрим пример: рабочий работает в фирме, начиная с 2013 года, известно, что в отпуск в 2015 году он должен пойти с 21 июля. В этом случае расчетным периодом является – с 01.07.2014 года по 30.06.2015 года.

В том случае, когда рабочий работает в фирме меньше года (12 месяцев по календарю), то период для расчетов будет начинаться с момента трудоустройства по тот месяц, когда нужно идти в отпуск – Положение №922, пункт 4. Именно это тот вариант, в котором период для расчетов будет назван «не полностью отработанным». К подобному варианту можно отнести и такие ситуации, когда рабочий был:

в отпуске;
в командировке;
на больничном;
не работал по другим причинам.

Такие периоды для расчетов и выплаты по ним, которые должны быть исключены, прописаны в Положении №922 (пункт 5). Но возможен и следующий вариант: рабочий весь период для расчетов не трудился (это может быть отпуск по уходу за малышом). В данном случае для расчетов нужно взять 12 месяцев (по календарю), которые уже были отработаны – Положение №922, пункт 6.

Что делать в ситуации, когда расчетного периода не существует? Тогда расчеты отпускных выплат и среднего заработка будут исходить из того оклада, который установлен рабочему по специальной формуле – Положение №922, пункт 8:

Среднедневной заработок (для начисления отпускных выплат) = тарифная ставка или оклад согласно должности: 29,3 (среднее число дней по календарному месяцу).

При этом в формуле оговаривается такой момент: если до момента ухода в отпуск рабочий не получал никаких выплат или отсутствует расчетный период.

Дополнительная информация: расчетные периоды и суммы выплат за них, не входящие в расчеты среднего заработка для начисления отпускных

При расчетах среднего заработка для начисления отпускных выплат, не следует учитывать следующее время:

1. Рабочий имел средний заработок, который соответствует законам нашего государства (исключения: перерыв на уход за малышом).

2. Рабочий получал пособие:

по нетрудоспособности (временной);
по беременности и родам.

3. Рабочий не трудился по причине:

простоя (вина фирмы);
не зависящим от самого рабочего или фирмы.

4. Рабочий не принимал участия в забастовочных мероприятиях, но и не мог трудиться в связи с этим обстоятельством.

5. Рабочий отсутствовал на своем месте в связи с дополнительными выходными днями (оплачиваемыми) по причине ухода за детьми-инвалидами и инвалидами детства.

6. Рабочий был освобожден от трудовой деятельности по другим причинам, но с сохранением заработной платы (полной или частичной) или без такового.

Определяем размер среднего заработка (для расчетов отпускных выплат)

Если весь расчетный период (12 месяцев по календарю) считается официально отработанным полностью, то следует для вычисления среднего заработка воспользоваться формулой – ТК, статья №139:

Среднедневной заработок за отработанный полностью период (для начисления отпускных выплат) = предусмотренные выплаты (за 12 месяцев): 12 месяцев (по календарю): 29,3 (среднемесячное число дней по календарю).

При этом расчете нужно учитывать все начисления за расчетный период:

в натуральной форме;
в денежном эквиваленте (в том числе заработная плата и премиальные выплаты).

Ограничения по суммам отсутствуют. В Положении №922 (пункт 2) перечислены все возможные виды выплат, которые предусматривает российская система оплаты трудовой деятельности, необходимые для расчетов среднего заработка (в случае начисления отпускных выплат).

Дополнительная информация: виды выплат для расчета и начисления отпускных:

1. Заработная плата:

начисленная согласно тарификации, должностным окладам (за отработанный период времени);
за уже выполненную работу (согласно сдельным расценкам);
процентная, в зависимости от вырученной прибыли за реализацию товаров, сделанную работу, оказанные услуги или комиссионные вознаграждения;
не денежная (натуральная) форма;
начисленная преподавательскому составу образовательных учреждений (начального и среднего профессионального образования) за сверхурочные часы свыше учебной нагрузки (годовой) за текущий учебный годовой период (не зависит от времени начисления);
окончательно рассчитанная после прошедшего календарного года перед отпускным периодом (должна обуславливаться системой оплаты трудовой деятельности и не зависеть от времени начисления).

2. Гонорары для сотрудников редакций СМИ, организаций искусства, которые находятся в списочном составе данных организаций, а также оплата их трудовой деятельности по ставкам авторского вознаграждения.

3. Надбавки к тарифным ставкам и окладам (в том числе и доплаты к ним) за:

профессиональные навыки и мастерство;
выслугу лет;
ученую степень или звание;
знание иностранных языков;
трудовую деятельность, которая напрямую связана с государственной тайной;
совмещение нескольких должностей или профессий;
расширение сферы обслуживания;
увеличение объема выполняемых работ;
руководство бригадой и т. д.

4. Выплаты, напрямую связанные с условиями, в которых проходит трудовая деятельность:

коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате (обусловленные районным регулированием оплаты трудовой деятельности);
тяжелые работы;
вредные и опасные условия;
ночной период;
выходные и праздничные (нерабочие) дни;
сверхурочные задания.

5. Премии, вознаграждения (обязательно предусматриваются существующей системой оплаты трудовой деятельности).

Также сюда можно отнести и другие виды выплат по зарплате рабочего, которые устанавливает непосредственно для него сам работодатель.

При наличии периодов, которые следует исключать из расчетов показателя среднего заработка, то математические исчисления проводятся по другой формуле – Положение №922, пункт 10. Но, в первую очередь, определяется, сколько должно быть дней по календарю в полностью отработанных месяцах:

Кол-во дней (по календарю) в полностью отработанных месяцах (за расчетный период) = число месяцев, полностью отработанных рабочим х 29,3 (среднемесячное число дней по календарю).

Теперь можно переходить к расчетам количества дней в месяцах, не полностью отработанных рабочим:

Кол-во дней в месяце, не полностью отработанном (по календарю) = 29,3 (среднемесячное число дней по календарю): кол-во дней месяца, не полностью отработанного (по календарю) х кол-во отработанных дней в этом месяце (по календарю).

Проведя необходимы подсчеты количества дней, следует высчитать его общее значение по календарю, которые обязательно учитываются при определении показателя среднего заработка:

Кол-во дней (по календарю) = кол-во дней в месяцах, отработанных в полном объеме + кол-во дней в месяцах, отработанных не полностью.

После данного математического расчета можно переходить непосредственно к подсчету показателя среднедневного заработка:

Среднедневной заработок при неполном отработанном расчетном периоде = сумма выплат, которые были начислены в этом периоде для расчетов: кол-во дней по календарю, подлежащих необходимому учету.

Примеры расчетов отпускных выплат в 2015 году с объяснениями и рекомендациями

1. Рассчитываем отпускные выплаты при не полностью отработанном расчетном периоде

В. И. Кириев трудиться в ООО «Север», где используется упрощенный режим налогообложения. Владимир Иванович идет в отпуск на 14 дней с 1 июля 2015 года. В его случае расчетный период для определения отпускных выплат будет с 01.07.2014 года по 30.06.2015 года.

Согласно документации, в июле 2014 года этому рабочему уже был предоставлен оплачиваемый (ежегодный) отпуск длительностью на 28 дней. Помимо этого, он 10 дней находился на больничном – в декабре 21014 года. Остальные месяцы, входящие в данный расчетный период Кириев отработал в полном объеме.

Выплаты за расчетный период (за 12 месяцев по календарю), которые получил Владимир Иванович, составили 546 тысяч 200 рублей:

отпускные – 31 тысяча 400 рублей;
по больничному листу – 10 тысяч 300 рублей.

Отработанный период этого рабочего составил 10 полных месяцев из 12 календарных, к которым следует добавить 3 дня в июле и 21 день в декабре за 2014 год.

Таким образом, производим математические расчеты:

количество дней в месяцах, отработанных в полном объеме (для расчета среднего заработка): 10х29,3=293 дня;
количество дней, отработанных за июль: 29,3:31х3=2,83 дня;
количество дней, отработанных в декабре: 29,3:31х21=19,84 дней;
общее количество дней, которые учитываются при расчетах среднего заработка: 293+2,83+19,84=315,67 дней.

Но в доходы, которые начислялись В. И. Кириеву, не включается величина среднего заработка во время отпускного периода и пособия по больничному листу. Значит, последующие расчеты будут основаны на сумме полученного дохода, который составит: 546200-31400-10300=504 тысячи 500 рублей.

Производим завершающие вычисления:

средний дневной заработок: 504500:315,67=1 тысяча 598 рублей 19 копеек;
отпускные выплаты: 1598,19х14=22 тысячи 374 рубля 66 копеек.

2. Рассчитываем отпускные выплаты при начисленной премии в расчетном периоде

Премия, начисленная во время расчетного периода, который необходим для вычислений величины среднего заработка, может учитываться при выполнении общих условий – Положение, пункт 2. То есть данная премиальная выплата в обязательном порядке предусматривается системой оплаты трудовой деятельности рабочего (например, в положении о премировании) и начислена рабочему в тот период времени, который берется для расчетов.

Но учет премиальных выплат имеет ряд своих особенностей (поскольку премии могут быть ежемесячные, квартальные, годовые и т. д.) – Положение, пункт 15:

время, за которое производится подобное начисление, относится к расчетному периоду;
учитывается только одно премиальное начисление (по мнению работодателя), которое вносится в положение о премировании или назначается отдельным приказом (например, наибольшая по денежному размеру премиальная выплата);
в случае начисления за расчетный период 13 премий (ежемесячное премирование), будут учтены только 12;
квартальные премиальные выплаты необходимо учитывать в полном объеме, когда время начисления полностью входит в расчетный период (в противном случае учету подлежит только та часть, что попадает в нужный временной отрезок);
годовая премия должна быть учтена в полном объеме (это не зависит от периода ее начисления, но относится к календарному году, идущему перед отпускным периодом);
если годовая премиальная выплата начислена после ежегодного отпуска рабочего, то производятся дополнительные расчеты: величина среднего заработка, из которого начислялись отпускные, пересчитывается, в средний заработок включается годовая премия, а разницу получает рабочий позже – письмо №1253-6-1 Роструда от 03.05.2007 года.

Рассмотрим перечисленные нюансы расчета среднего заработка и отпускных выплат с учетом годовой премии.

В. В. Фурманова занимается секретарской работой в ООО «Светлый путь», с упрощенной системой налогообложения. Ей должен быть предоставлен ежегодный отпуск длительностью в 28 календарных дней – с 20 января 2015 года. В данном случае расчетный период для Фурмановой будет с января 2014 года по декабрь 2014 года.

Из документов фирмы нам известно, что:

Этот период времени с 01.01.2014 по 31.12.2014 отработан Валентиной Викторовной в полном объеме.
Заработная плата составила 324 тысячи рублей.
По итогам 2014 года ей начислена премия в марте 2015 года – 10 тысяч рублей.

Произведем необходимые математические расчеты для определения размера отпускных выплат и суммы доплаты с пересчетом среднего заработка:

сумма отпускных выплат, которые были начислены до отпускного периода: 324000:12:29,3х28=25 тысяч 802 рубля;
конечная сумма отпускных выплат: (324000+10000):12:29,3х28=26 тысяч 598 рублей 40 копеек;
доплата составит: 26598,4-25802=796 рублей 40 копеек.

Не следует забывать, что с суммы доплаты нужно удерживать НДФЛ.

В подобной ситуации, но с неполным отработанным расчетным периодом или с исключением некоторого времени, за которое был начислен средний заработок, премии корректируются не все. Не подлежат корректировке – ежемесячные, ежеквартальные. Другие премии, типа премиального вознаграждения по итогам трудовой деятельности за весь год, учитываются пропорционально отработанному времени за расчетный период – Положение, пункт 5.

Учитываемая сумма премиальных выплат рассчитывается по такой формуле:

Премиальные выплаты, при неполном отработанном расчетном периоде = сумма премиальных выплат, начисленная рабочему: кол-во дней расчетного периода (согласно нормативам) х кол-во отработанных дней за этот период.

В ситуации, когда рабочий период был отработан не в полном объеме, а премия рабочему начислялась уже сразу с учетом пропорциональности, то такие премиальные выплаты учитываются полностью без корректировки. Для этого разработаны следующие правила учета вида премии при расчете отпускных выплат:

Разовые премиальные выплаты, прописанные в системе оплаты трудовой деятельности – в расчетном периоде учитываются полностью.
Ежемесячные – в расчетном периоде учитываются полностью (только одна за 1 месяц с одинаковыми показателями), за пределами расчетного периода – не учитываются.
Квартальные, полугодовые – те, что не превышают пределы расчетного периода должны быть учтены в полном объеме, за пределами расчетного периода – не учитываются.
Годовые, за выслугу лет, по итогам трудовой деятельности за год – учитываются в полной сумме.
Рассчитываем отпускные выплаты в 2015 году при наличии ежемесячных и квартальных премиальных.

Э. Н. Волошин занимает должность дизайнера в ООО «Поваренок», которое применяет «упрощенку». В 2015 году ему положен очередной ежегодный отпуск продолжительностью в 14 дней с 14 мая. Расчетный период в данном случае будет с 01.05.2014 года по 30.04.2015 года, но он отработан не в полном объеме в связи с наличием больничного листа - 5 рабочих дней в марте 2015 года.

Также из документации фирмы известно:

1. Волошину во время расчетного периода были начислены следующие премии:

за 1 квартал (в марте) – 7 тысяч рублей (требует пересчет, так как этот временной период был отработан не в полном объеме, и выплата производилась без учета отработанного времени);
за апрель (в апреле) – 3 тысячи рублей (учитывается при расчетах).

2. Выплаты без учета премий – 270 тысяч 400 рублей, с учетом больничных – 3 тысячи 700 рублей.

3. Полностью отработанный период – 11 месяцев расчетного времени, и 26 дней за март 2015 года.

Производим математические расчеты суммы отпускных выплат, положенных для Эдуарда Николаевича:

количество дней за полностью отработанные месяцы: 29,3х11=323,3 дня;
количество дней (по календарю) за отработанное время в марте: 29,3:31х26=24,57 дня;
общее количество дней: 323,3+24,57=346,87 дней;
величина премиальных выплат, на которую следует увеличить средний заработок: 7000:57х52=6 тысяч 385 рублей 96 копеек;
исключаем размер пособия по больничному листу: 270400-3700+3000+6385,96=276 тысяч 85 рублей 96 копеек;
средний дневной заработок будет: 276085,96:346,87=795 рублей 93 копейки;
отпускные выплаты составят: 795,93х14=11 тысяч 143 рубля.