Единственный учредитель для двух компаний: является ли это препятствием для вычета НДС?

Магазин стройматериалов (продавец) и строительная компания (покупатель) заключили договор поставки стройматериалов. Единственным учредителем обеих организаций является одно и то же лицо. Обе организации являются плательщиками НДС.

Нет ли в данной ситуации препятствий (в частности, наличие одного лица в качестве единственного учредителя) для реализации права на применение налогового вычета по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Факт взаимозависимости двух организаций в рассматриваемой ситуации не препятствует реализации права на применение налогового вычета по НДС.

Обоснование позиции:

В целях контроля за ценами заключаемых сделок имеет место понятие взаимозависимости лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ лица (как юридические, так и физические) для целей налогообложения признаются взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. В п. 2 ст. 105.1 НК РФ приведен перечень оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми.

Так, организации признаются взаимозависимыми в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25% (подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Поскольку в рассматриваемой ситуации единственным учредителем обоих организаций является одно и то же лицо, то они признаются взаимозависимыми в целях применения налогового законодательства.

В соответствии с п. 4 части 1 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» предметом контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами является:

1) Налог на прибыль организаций;

2) Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый в соответствии со ст. 227 НК РФ;

3) Налог на добычу полезных ископаемых (в случае, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для налогоплательщика объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);

4) Налог на добавленную стоимость (в случае, если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) плательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость).

Исходя из вышеизложенного и учитывая то, что в рассматриваемой ситуации обе стороны являются плательщиками НДС, у сторон в общем случае не возникает оснований для контроля сделок в части НДС.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В общем случае налогоплательщик вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором выполнены все условия, предусмотренные ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ:

– товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

– товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

– имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Соответственно, при выполнении всех перечисленных выше условий любая организация (в том числе и являющаяся взаимозависимой к продавцу) вправе уменьшить общую сумму НДС на налоговый вычет.

Таким образом, право строительной компании уменьшить общую сумму НДС на налоговый вычет по товарам, приобретённым от магазина стройматериалов, не ставится в зависимость от признания этих организаций взаимозависимыми лицами в соответствие с подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Иными словами, факт взаимозависимости двух организаций рассматриваемой ситуации не препятствует реализации права на применение налогового вычета по НДС.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий