Использовать кипрские компании по-прежнему выгодно

Tax Consulting U.K., Директор московского офиса

Ситуация на Кипре, к сожалению, еще очень далека от завершения. И уж точно она – не из приятных. Вместе с тем, говорить о том, что с Кипром больше не стоит иметь дело – не верно. Кризис на острове – сугубо финансовый. Другими словами, благоприятный режим налогообложения кипрских компаний он совершенно точно не затрагивает. Как было выгодно использовать кипрские компании неделю назад – так это выгодно и сейчас, ничего не изменилось.

С проблемами столкнулись кипрские банки. Но, если кипрская компания НЕ имеет счет в кипрском банке (а не корпоративное, ни налоговое, ни финансовое законодательство Кипра не запрещают иметь кипрским компаниям счета в других банках), то все финансовые проблемы на острове ее обошли стороной.

Кипрская компания со счетом не в кипрском банке – может явиться наиболее правильной стратегией на ближайшее время.

Когда нынешний кризис (во многом – эмоциональный) утрясется, то месяца через три, можно будет вернуться к операционной работе через кипрские банки.

Что касается приведенной статьи, то в ней очень мало практического содержания. Автор совершенно не рассматривает не только налоговые нюансы, по которым выбор большинства пал именно на Кипр, но и вполне повседневные, прикладные причины обычной операционной работы с компаниями, директорами и т.д. Возможность работы с кипрской компанией через не кипрский банк (пусть, швейцарский, австрийский и любой другой) совершенно не рассматривается.

Предложение идти с Кипра в сторону Швейцарии – ни чем не подтверждено. Если бы была приведена сравнительная характеристика хотя бы по показателям стоимости регистрации и содержания, подготовки отчетности, величины корпоративных налогов и прочих сборов, а также величине налогов у источника при выплате тех же дивидендов и процентов из Швейцарии в пользу других юрисдикций (в том числе – низконалоговых и оффшорных), то швейцарские 35% налоги у источника все расставили бы по своим местам.

Если же присовокупить к этому анализу еще и, мягко говоря, неуправляемость швейцарских директоров (в сравнении с лояльными киприотами) и их стоимость, то круг потенциальных Клиентов, для которых могла бы быть интересна Швейцарии – снизился бы еще больше.

Несомненными достоинствами Кипра по-прежнему остаются:

1. Самый низкий корпоративный налог в Европе. Даже, его возможное повышение до 12,5% ситуацию принципиально не изменит.

2. Отсутствие налога на прирост капитала для финансовых активов в принципе.

3. Безусловное отсутствие налогообложения полученных дивидендов. Причем, для получения этой льготы не требуется соблюдения никаких условий. Аналогичные льготы есть во многих юрисдикциях, но для их получения приходится ждать от 1-го года, соблюдать условия по доле и сумме владения.

4. Отсутствие налогов у источника выплаты из Кипра в пользу любых юрисдикций, независимо от наличия Соглашения об избежании.

5. Простое и лояльное налоговое законодательство.

6. Отсутствие правил «тонкой капитализации».

7. Невероятно быстрая, дешевая и простая возможность получения европейского НДС-номера.

8. Лояльные, управляемые, недорогие и русскоговорящие директора компаний.

9. Недорогой и адекватный персонал бухгалтеров и аудиторов. Причем, не только говорящих, но и ДУМАЮЩИХ по-русски.

10. Лояльный, адекватный и оперативный персонал налоговых и прочих государственных служб. Разъяснения по запросам получаются оперативно, бесплатно и понятно.

11. И, возможно, самое главное – реальное желание ВСЕЙ государственной машины Кипра, подкрепляемое практическими ежедневными действиями, отстаивать права не только местного населения, но и иностранных инвесторов, как внутри Кипра, так и за его пределами.

Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch

На Кипре ситуация будет иметь долгосрочные негативные последствия, поскольку долги будут отягощать экономику до их полной выплаты (или же краха Кипра). Киприотам придётся экономить буквально на всём (в настоящее время обсуждается просто отвратительное предложение об использовании средств пенсионного фонда – а как же беззащитные старики? – хорошо, что Германия раскритиковала данное предложение). Могут также поднять налоговое бремя (ставка 12,5% - никто не может гарантировать, что это последнее повышение). Кипр сделал ставку на Россию, но просчитался – она отказала ему в помощи, а ЕС будет и дальше требоваться введения налогов на депозиты и общеевропейского налога на финансовые трансакции. Также Кипру придётся на определённое время заморозить счета, чтобы их владельцы не сняли все деньги, когда представится возможность. Иначе банки просто рухнут. В итоге, Кипру придётся забыть о статусе международного финансового центра.

Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch

Цифра в 35% (а якобы налоге в Швейцарии) лишена всякого основания. Или в Газпроме (или других компаниях) работают непрофессионалы, которые перевели в Швейцарию европейские офисы, чтобы платить 35%??? Не вводите людей в заблуждение! Даже общий уровень налогообложения в Швейцарии очень мал: с учетом федерального налога в размере 8,5% совокупное(!) налоговое бремя для компаний, которые не могут претендовать на получение какого-либо специального налогового статуса в кантоне Люцерн (для примера) составляет 14%. А при получении специального статуса (холдинговой или управляющей компании) ставки падают ещё сильнее (всё во ссылками на закон).

Налогообложение холдинговой компании (Holdinggesellschaft). Швейцарское налоговое законодательство понимает под холдинговой компанией общество (AG или GmbH), которое соответствует следующим критериям (ст. 68(1) Налогового закона кантона Цуг): (1) основная уставная задача компании состоит в долгосрочном управлении акциями или долями участия; (2) компания не ведет какую-либо коммерческую деятельность на территории Швейцарии; (3) доли участия или получаемый от них доход составляют, как минимум, две трети от активов либо дохода компании.

В случае приобретения компанией статуса холдинговой её прибыль и капитал подлежат специальному налогообложению. В этом случае взимается кантональный и коммунальный налог на капитал (в соответствии со ст. 75(1) Налогового закона кантона Цуг он составляет 0,002%). Получение статуса холдинговой компании не влияет на ставку федерального налога на прибыль, размер которого остается на уровне 8,5%. Однако ни кантональный, ни муниципальный налоги на прибыль не взимаются(!).

Налогообложение управляющей компании (Verwaltungsgesellschaft). В налоговом законодательстве, принятом на кантональном уровне, управляющая компания определяется как общество (AG или GmbH), осуществляющее на территории Швейцарии исключительно административные функции (ст. 69(1) Налогового закона кантона Цуг). Следовательно, общество, претендующее на данный налоговый статус, не имеет права вести коммерческую деятельность в этой стране (речь идет о домицилированном обществе – Domizilgesellschaft).

Тем не менее, в определенном объеме коммерческую деятельность в Швейцарии управляющие компании вести могут, но при условии, что их основная коммерческая деятельность ориентирована на зарубежные страны, а в Швейцарии осуществляется только вспомогательная деятельность (ст. 69(2) Налогового закона кантона Цуг). В данном случае компания считается подвидом управляющей компании, а именно – смешанной компанией (Gemischte Gesellschaft).

И также, как и в случае с холдинговым компаниями, ставка федерального налога на прибыль остается неизменной и составляет 8,5%. Вместе с тем, на кантональном и муниципальном уровнях прибыль домицилированных компаний будет облагаться отличным от холдинговых компаний образом: (1) дивиденды и другие доходы от участия освобождаются(!) от налога на прибыль (ст. 69(1)(а) Налогового закона кантона Цуг); (2) налогом облагается только определенная часть доходов от иностранного источника, размер которой зависит от интенсивности деятельности компании в Швейцарии (ст. 69(1)(c) Налогового закона кантона Цуг) - ставка меньше обычной; (3) налог на капитал для домицилированной компании составляет 0,0075% (ст. 75(1) Налогового закона кантона Цуг).

Налоговый режим для смешанных компаний аналогичен налогообложению домицилированных юридических лиц, однако есть несколько исключений: (1) зарубежные доходы компании облагаются налогом с учетом объема ее деятельности в Швейцарии (ст. 69(1)(с) Налогового закона кантона Цуг); (2) налог на капитал смешанных компаний составляет 0,01% (ст. 75(1) Налогового закона кантона Цуг).

Преимущества налоговой системы Швейцарии проявляются также в существовании налоговых послаблений, предоставляемых в определенный период (так называемые «налоговые каникулы»). На основании ст. 23(3) Федерального закона о гармонизации прямых кантональных и муниципальных налогов кантоны имеют право предусмотреть (что и делается) в своем налоговом законодательстве для вновь открывшихся компаний различные налоговые послабления в течение первого года после их учреждения и девяти последующих лет (т. е. на 10 лет).

У Швейцарии и России есть договор об избежании двойного налогообложения, чем также можно пользоваться. А в 2013 году в некоторых кантонах ставки налогов ещё ниже, чем в Кантоне Цуг.

Коллега, слишком много эмоций.

Научитесь читать заявленные комментарии.

В Швейцарии существует не только налог на прибыль. Про который Вы так старательно все расписали.

В Швейцарии (как и в любой другой стране) существуют еще и налоги у источника выплаты. Касаются они нерезидентов, действующих в Стране без образования постоянного представительства. Так вот базовая ставка такого налога в Швейцарии - 35%.Поэтому при выплате дивидендов или процентов из Швейцарии на оффшор (с которым у Швейцарии, конечно, нет СиДН) такая ставка составит 35%. Что - не мало.

В схожей ситуации, на Кипре налоги у источника будут отсутствовать.

Уверен, Вы помните и про высокие налоги, взимаемые с капитала швейцарских компаний, и про правила тонкой капитализации и многое другое. Просто не указываете этого.

Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch

Благодарю за комментарий.

Про налог на капитал - отсылаю к предыдущему моему сообщению.

При грамотном консультировании ставка в 35% просто нереальна. Избрание многими фирмами Швейцарии ещё раз это подтверждает. Среди прочего есть 2 механизма:

1) так называемая "привилегия" (чтобы избежать двойное фактическое налогообложение), когда исключается из налога у источника львиная часть прибыли по дивидендам (при минимальном участии в уставном капитале в 10% - 80% освобождения - в некоторых кантонах);

2) как уже было верно отмечено - в случае с договором об избежании двойного налогообложения действует совершенно другой режим. А у Швейцарии сеть таких договоров очень развита. Поэтому ставка в 35% просто не применяется.

Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch

Некоторые итоги по Кипру:

1) Экспроприация состоялась - Правительство острова подтвердило информацию о "налоге" в 30% на вклады свыше 100'000 евро (DerBund.ch) - пострадают в основном иностранцы. По репутации Кипра нанесён непоправимый удар.

2) Несмотря на запрет выплат, из Кипра выводятся ежедневно от 100 до 200 миллионов евро (FAZ.net). Уже общеизвестно, что следует покинуть Кипр чем раньше, тем лучше. Вывод активов будет ухудшать обстановку на острове.

3) ЕС показал, что Кипру (как бы островному государству это не нравится) придётся подчиняться требованиям Брюсселя, что в будущем может обернуться ростом существующих или введением новых налогов.

4) Уже сейчас эксперты говорят, что Кипру ещё понадобятся денежные вливания (FAZ.net). Соответственно, на текущий момент можно говорить о временном избавлении острова от неминуемого банкротства, а не о спасении. Кипрский кризис только начался - далее предстоит болезненное затягивание поясов.

Искренне не понимаю о каком "выводе активов" должен заботиться человек, использующий кипрскую компанию, если у нее счет не в Кипрском банке?

Такое впечатление, что ажиотаж некоторыми консультантами нагнетается искусственно.

Марад, ЧТО именно может угрожать кипрской компании со счетом не на Кипре?

И как Вы, кстати, прокомментируете факт того, что Швейцария уже обменивается информацией по налоговым нарушениям с Россией?

Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch

Очевидные риски:

1) Повышение налогов - ЕС будет требовать проведения жесткой бюджетной политики, для которой деньги можно взять только из повышения налогов (корпоративный налог, иные налоги, которые косвенно ударят по предпринимателям). По требованию ЕС Люксембург уже по-тихоньку поднимает налоги - Кипр последует тому же.

2) Постоянные технические неудобства - представьте, что в одном ресторане можно заказать только 1е и 2е, а вот за бокалом вина нужно идти в другой ресторан. Так лучше сразу пойти в другой ресторан. К тому же банковские трансанции тоже не бесплатны.

3) Зарубежные счета компании на Кипре полностью не защищены - Кипр осуществляет юрисдикцию в отношении своих юридических лиц (даже если собственники акций или долей - иностранцы), и он может начать крестовый поход за зарубежными средствами своих национальных лиц. Греция также сделала - пример для Кипра.

4) После всех событий имидж кипрских компаний станет ещё менее респектабельным. У контагентов справедливо будут возникать подозрения о том, что кипрская компания не способна отвечать по своим долгам.

Ситуация с экономикой Кипра - катастрофическая (следует читать как российскую, так и зарубежную прессу). http://www.forbes.ru/sobytiya/ekonomika/236209-spasenie-za-rossiiskii-schet-kipr-soglasilsya-na-samyi-zhestkii-plan-spase и

http://www.reuters.com/article/2013/03/25/us-cyprus-parliament-idUSBRE92G03I20130325

В Швейцарии же сейчас наблюдает приток денежных средств (DerBund.ch). В рейтинге Financial Secrecy Index Швейцария занимает первое место (Кипр - только 20е) - мнение экспертов против всего лишь слухов.

А вот Кипр сдался (мнение экспертов PwC): обмен информацией между кипрскими и российскими фискальными органами существенно возрастет. В соответствии с новой редакцией статьи 26 ДИДН кипрские налоговые органы будут собирать необходимую информацию даже в тех случаях, когда она не нужна им для собственных целей. http://www.pwc.ru/ru/tax-consulting-services/legislation/cyprus-was-removed-from-blacklist.jhtml

Любая компания имеет право открывать счета в любых банках мира. Может открывать любое количество счетов. Транзакционные издержки в каждом банке свои собственные,поэтому подбирают всегда под конкретные задачи. Вывод средств в Швейцарские банки осуществляют только депозитные счета. Хотя лучше Австрия,которая гарантирует сохранность всего вклада без ограничений,но это на любителя.

Швейцария активно сотрудничает по обмену информации. У Кипра один вариант,закрыть информацию максимально,это позволит спасти ситуацию. Как юрисдикция для работы-Кипр оптимальна, кроме того он может использоваться в связке холдингов. Когда в РФ долями или акциями владеет Европейская компания,акционером которой является Кипр или кредитором. а за Кипром стоят оффшорные компании. Компании Кипра проще для составления соглашения акционеров,у Кипра лучшие соглашения с РФ.

И главное ТРАСТОВОЕ законодательство!Лучшего траста чем на Кипре вы не сделаете нигде! www.lucky-trust.com

Марад, Вы очень избирательны в анализе швейцарской конфиденциальности.

А что скажете вот на эту новость от www.guardian.co.uk

Правительство США получило интересное письмо от швейцарского банкира Б. Зингенбергера, который ошибочно отправил по электронной почте список своих клиентов и компрометирующие их детали.

Эта информация дала возможность американским властям предъявить обвинение 60 лицам в сокрытии доходов на общую сумму 184 млн. долл.

В настоящее время один из клиентов, 83-летний Жак Ваджфелнер, отбывает тюремное заключение за сокрытие 5,7 млн. долл. США от американских налоговых органов.

По словам представителей прокуратуры США, если бы не этот список, то власти никогда бы не смогли узнать о нарушениях граждан и привлечь их к ответственности.

и вот еще:

Швейцарские банки не будут принимать деньги от клиентов, если будут подозрения в том, что с этих денег на уплачены налоги

"Для подтверждения происхождения денег банки будут требовать от клиентов документы, подтверждающие уплату налогов. Эти предложения были озвучены на встрече правительства 27 февраля 2013 года. До 15 июня будут проводиться публичные консультации с заинтересованными сторонами. Также правительство Швейцарии обсудило вопрос криминализации налоговых нарушений. Было решено, что уклонение от уплаты налогов может быть признано уголовным преступлением в случае подделки документов и предоставления заведомо ложной информации в налоговые органы. Одновременно рассматривалось предложение о признании уклонения от налогов уголовным преступлением, если речь идет о сумме 600 тысяч франков и выше, однако здесь окончательного решения принято не было."