Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Как заполнить лист «И» декларации 3-НДФЛ в случае переноса остатка имущественного вычета

Как заполнить лист «И» декларации 3-НДФЛ в случае переноса остатка имущественного вычета

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается

17.02.2012
Российский налоговый портал

В адрес Российского налогового портала часто поступают вопросы относительно порядка заполнения 3-НДФЛ, в частности листа «И». Налогоплательщиков волнует вопрос, а как правильно отражать в данном листе сумму переходящего остатка неиспользованного имущественного вычета с прошлых налоговых периодов? Российский налоговый портал обратился за разъяснениями к экспертам.

Автор: Байрта Санжиева,старший консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ГК CONTRUST

Лист «И» формы декларации 3-НДФЛ заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами РФ. Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право при определении налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, получение имущественных налоговых вычетов. При получении доходов в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный вычет не может превышать в целом 1 000 000 рублей. При получении доходов в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный вычет не может превышать в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, но не превышающих 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В подпункте 1.10 декларации указывается год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была впервые уменьшена налоговая база. В следующем подпункте 1.11 декларации – сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета, которое составляет 2 000 000 руб.

В случае если в налоговом периоде, в котором налогоплательщик приобрел недвижимость, у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, то он сможет заявить вычет только с того момента, когда у него появятся такие доходы (письмо Минфина России от 14.12.2010 г. № 03-04-05/7-726).

Также если налогоплательщик по каким-то причинам не хочет использовать в каком-либо периоде вычет (или его остаток), то он вправе приостановить его использование (п. 2 ст. 56 НК РФ). Для этого ему необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

При этом следует иметь в виду, что приостановить использование вычета можно только в отношении текущего или последующих налоговых периодов.

Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 Листа «И» декларации.

В подпункте 2.1 – указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа.

Допустим, налогоплательщик получил в предшествующем отчетном периоде доходы в сумме 300 000 руб. а имущественный вычет составляет 2 000 000 руб., при этом налогооблагаемая база будет равна 0. Соответственно вычет произведен в сумме 300 000 руб., остаток в сумме 1 700 000 руб. будет перенесен на следующий налоговый период. Следовательно, в этом подпункте 2.1 указывается сумма 300 000 руб.

Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, определяется в подпункте 2.7 в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. Из общей суммы дохода следует вычесть суммы всех предоставленных налоговых вычетов.

В подпункте 2.10 декларации указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период. Остаток определяется в виде разности между значениями подпункта 1.11 и подпунктом 2.1, 2.5, 2.8.

Сумма налоговых вычетов за отчетный период не должна превышать сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, а сумма имущественных налоговых вычетов не должна превышать предельного размера, на который налогоплательщик имеет право.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Автор: Бижанов Махач, управляющий партнер юридической фирмы Legal Consulting Group

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ любые граждане РФ (физические лица), осуществившие в отчетном периоде расходы на строительство или приобретение жилья, лечение или обучение, имеют право на получение имущественных и социальных вычетов. Право на социальные вычеты предусмотрены ст. 219НК РФ. К ним относятся:

25% от суммы дохода – при перечислении на благотворительные цели в виде денежной помощи (образованию, науке, здравоохранению и т.д.);

120 000 руб. – при оплате вашего обучения и лечения, а так же приобретения медикаментов и добровольных взносах в ПФ;

50 000 руб. – при оплате очного обучения ваших детей;

Социальные вычеты предоставляются при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы:

соглашение об оказании благотворительной помощи; платежные документы; договора об обучении, об оказании медицинских услуг; счета на оплату медицинских услуг; договор на негосударственное пенсионное обеспечение.

Право на имущественный налоговый вычет предоставлено гражданам в связи с продажей или приобретением жилой недвижимости (ст. 220 НК РФ).

С 1 января 2010 года налоговый вычет можно получить также при покупке земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Какие условия необходимо соблюдать, чтобы воспользоваться предоставленными правами? Вы работаете официально, получаете доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13% (пункт 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ), т.е. являетесь законным налогоплательщиком. Поэтому необходимое условие для возврата налога – официальное место работы и зарплата, с которой отчисляются налоги в бюджет. В этом случае вам, если вы потратили собственные деньги на образование или лечение себя, своих детей (подопечных), братьев и сестер по очной форме обучения до 24 лет, а также добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, вам предоставляются социальные вычет. При продаже квартиры можно уменьшить сумму ранее уплаченного налога на сумму вычета из дохода от продажи, которая составляет 1 млн. рублей. При этом, право на получение налогового вычета налогоплательщик имеет при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

При покупке недвижимости можно вернуть 13% от суммы средств, потраченных на приобретение квартиры (дома, комнаты и т.д.). Максимально возможная сумма возврата налога по этому виду сделки – 13% от 2 млн руб. (т.е. 260 тыс. руб.), причем, воспользоваться правом на такой имущественный налоговый вычет можно только один раз в жизни.

Для тех, кто покупает квартиру по ипотеке, то с суммы, направленной на погашение процентов по кредитам, израсходованным на приобретение жилого дома, квартиры предоставляется аналогичная льгота, причем без ограничения по сумме налогового вычета. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. При этом Налоговый кодекс РФ позволяет вернуть только те налоги, которые были уплачены с вашего дохода за последние три года. Это следует из п. 7 ст. 78 НК РФ.

Действующее законодательство ограничивает применение вычетов:

– если оплата жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

– если квартира куплена у близкого родственника или лица, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (ст. 20 НК РФ). Чтобы получить налоговое послабление, необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, и предоставить соответствующие документы, подтверждающие ваше право на социальные или имущественные выплаты.

Так, для получения имущественного вычета надо представить:

– справку о доходах с места работы по форме 2-НДФЛ;

– документ, подтверждающий право собственности; договор купли-продажи;

– договор предоставления ипотечного кредита (или иного кредита);

– справка-расчет банка об уплаченных процентах по кредиту.

В случае продажи или покупки недвижимости надо заполнить следующие разделы налоговой декларации: титульный лист, раздел 1, раздел 6, лист А лист Е (продажа), лист И (покупка). В листе А указывается расчет общей и облагаемой суммы дохода, полученной налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих начисленных и удержанных сумм налога (13%) за налоговый период.

В листе Е отражается сумма дохода от продажи имущества или его доли и сумма максимального налогового вычета не более 1000000 рублей, продажи иного имущества с суммой максимального вычета не более 250000 рублей и суммы, полученные от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд. Общая сумма налоговых вычетов по Листу Е учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.

В листе И отражается все сведения и расходы о приобретенной жилой недвижимости: наименование и адрес объекта, вид собственности, дата регистрации, собственности, дата заявления на предоставление вычета, год начала использования имущественного вычета. Лист И выделяет сумму фактических расходов на приобретенное жилье, но не более предельного размера имущественного налогового вычета в п. 1.11 и отдельно сумму фактически уплаченных процентов по кредиту, израсходованным на приобретение объекта.

Если вы впервые заполняете лист, то пункты 2.1 и 2.2 заполнять не надо. Если же вы пользовались имущественным вычетом в предыдущие годы, то необходимо в п.2.1 указать сумму имущественного налогового вычета, а в п. 2.2 сумму имущественного вычета по уплаченным в банк процентам. Эти суммы нужно выбрать из деклараций за те предыдущие периоды, когда они были предоставлены налоговым агентом. В подп.2.3 и 2.4 листа указывается остаток сумм имущественного вычета, как по предельному размеру вычета, так и по процентам на кредит. При определении налогооблагаемой базы (п. 2.7) по ставке 13% необходимо из общей суммы доходов (сумма значений п. 2.1 листа А, п. 2.1 листа Б и п. 3.1 листа В) исключить суммы стандартных, социальных, профессиональных вычетов, суммы дохода не облагаемых налогами, суммы расходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами, рассчитанных по соответствующим листам, а также исключить суммы начисленного имущественного вычета в отчетном году (п. 2.5 и 2.6. листа И).

Сумма начисленного имущественного вычета за предыдущий, и отчетный период, а также сумма остатка имущественного вычета не должна превышать не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право. Оформив, при необходимости, все листы А-И налоговой декларации необходимо заполнить разделы 1-5 декларации, которые служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате в бюджет или возврату из бюджета. Так 1 раздел учитывает суммы доходов налогоплательщиков, облагаемых ставкой 13%. Налоговые резиденты РФ заполняют разделы 3 и 4, исходя из ставки к сумме доходов в 35% в разделе 3 и 9% в разделе 4. Налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, заполняют разделы 2 и 5, исходя из ставки к сумме доходов 30% и 15% соответственно.

Завершается оформление налоговой декларации заполнением раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» по коду бюджетной классификации и коду по ОКАТО.

Разместить:
Анна
26 марта 2014 г. в 14:17

НИЧЕГО НЕ ПОНЯТНО!!!!

ЕЛЕНА
2 апреля 2014 г. в 17:51

Друг у друга копируют..... Нет, что бы на пальцах объяснить, Цитировать НК ВСЕ МОГУТ

Наталья
7 мая 2014 г. в 9:37

абсолютно согласна! хоть бы пример бланка подвесили. Терминами задавили совсем!

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
7 мая 2014 г. в 12:42

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Уважаемые посетители, я рекомендую вам посмотреть образец заполнения декларации 3-НДФЛ на нашем сайте NDFLka.ru. Если вам необходима частная консультация, вы можете задавать свои вопросы, на которые консультанты дадут ответ (как правильно заполнить лист «И» декларации, какие листы формировать в декларации, как рассчитать сумму вычета и многое другое).

Дулькевич Татьяна
29 мая 2014 г. в 13:11

Поясните, пожалуйста, за какой период я должна подать декларацию (декларации), если я пенсионер и с 2014 не работаю, но имела налогооблагаемые доходы в 2011 - более 2 млн.руб., в 2012 - 800 тыс руб., в 2013 - 200 тыс.руб. Право на имущественный вычет в сумме 1880 тыс.руб. возникло в 2013г. Могу ли я подать декларацию за 2011 и получить весь вычет? Если необходимо подавать декларации за 2013, 2012, то как в листе "И" заполнять сведения об остатках, ведь они переносятся не на следующий период, а на предыдущий?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
29 мая 2014 г. в 22:44

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Татьяна, добрый вечер. Ваше право на вычет возникло в 2013 году. Поэтому вы, как пенсионер, вправе вернуть налог за 2013 год. У вас будет образован неиспользованный остаток имущественного вычета. Остаток вычета вы вправе перенести на 2012, 2011 и 2010 годы. В текущем 2014 году вы сможете сразу подать несколько деклараций 3-НДФЛ за соответствующие годы и вам вернут налог в полной сумме.

Оксана
3 июля 2014 г. в 19:29

Здравстауйте,подскажите,пожалуйста,я уже третий год я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Дохода не имею. У нас квартира куплена в ипотеку. В прошлом году, муж ,когда оформлял возрат НДФЛ по уплаченным по ипотеке процентам, ему сделали возврат только с 50% от суммы уплаченных процентов, т.к у нас собственность в равных долях1/2. Могу ли я рассчитывать на возврат 13% с суммы уплаченных процентов (в моей доле 50%) за 2012 год, 2013 год,2014 год, если доход у меня появиться только в 2015 году.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
4 июля 2014 г. в 9:03

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Добрый день, Оксана. Так как вы не имели доходы, то пока вы не сможете воспользоваться своим правом на имущественный вычет.

Дело в том, что имущественный вычет – это возврат подоходного налога, который гражданин заплатил в бюджет. вы сможете начать получение налогового вычета только тогда, когда выйдете на работу и будете получать заработную плату.

Ольга
4 июля 2014 г. в 14:21

Добрый день! Подскажите плз.,как заполнить 3 ндфл за 2013г. лист "И" при условиях:

остаток к получению 399 600 (51 948=13%) переходящий с 2012 года,

при доходах за 2013 г. в сумме 952 536 руб. (123830=13%).Т.е. доход превышает полученнный остаток по вычету.

Вопрос: программа не дает корректировать остаток в 3ндфл,т.е. в стр.2.8 листа И ф.3ндфл ставится (равняется) сумма стр.2.7.(т.е. 2ндфл).Может нужно где то просто поставить нули? может поможете сделать расклад по пунктам?

Спасибо

Оксана
4 июля 2014 г. в 15:48

Ольга,спасибо за ответ. Но я не очень поняла,я понимаю,что могу рассчитывать на возврат НДФЛ ,только когда буду иметь доход. Но смогу ли получить в 2016 году возврат от суммы уплаченных процентов по ипотеке за 2012,2013,2014год, имея доход в 2015 году? Или смогу вернуть налог только от суммы уплаченных процентов за 2015г.?

Валентина
29 июля 2014 г. в 12:41

Здравствуйте, у меня такая ситуация, в 2011г. мы приобрели квартиру в ипотеку. И два года сподряд мы подавали налоговую деклорацию по налогу на доходы физических лиц на 13% возврата. Два года сподрят нам выплачивали разную сумму. А в этом году нам сказали,что сумму 800 000 тыс(которую мы брали на покупку квартиры) мы уже забрали теперь мы будем получать только проценты. Вопрос: как мы могли забрать эту сумму за два раза, если в2011 году мы получили 58 000р, а в в2012г 54 000тр? Очень надеемся на ваш ответ

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
30 июля 2014 г. в 11:46

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Валентина, добрый день. Вам дали совершенно верный ответ. Государство возвращает не сумму приобретенного жилья, а только 13% от расходов на покупку объекта недвижимости. Вы указываете, что размер вычета у вас составит 800 тыс. руб. 13% от 800 тыс. руб. будет равно 104 тыс. руб. Вам уже вернули эту сумму (как вы пишите 58 тыс. руб. и 54 тыс. руб.), поэтому, вы сейчас будете возвращать налог только по уплаченным процентам. Посмотрите наши разъяснения.

Сергей
6 августа 2014 г. в 11:30

Сколько листов "И" в ОДНОЙ декларации 3 НДФЛ может быть?

Елена
29 октября 2014 г. в 15:01

Купили квартиру в рассрочку на 15 лет. Удерживают равными долями из зарплаты мужа. Т.к. в год удерживают (например 30 тыс.), а квартира на троих, то декларации сдавали сначала на мужа, теперь сдала на себя, а сын не будет пользоваться вычетом. В УФНС говорят, что за год нужно сдавать декларации в долях от оплаты, т.е. по 10 тыс.на меня и мужа. Не могу найти ссылку, что это верно. Разве мы не вправе сами решать в каком порядке и кому получать вычет?

Анна
8 декабря 2014 г. в 13:37

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, я купила квартиру в 2013г по договору уступки права требования у физ. лица (без собственности, т.к. новостройка), соответственно расписка в получении денег тоже 2013г. А собственность получила в 2014г. и договор купли-продажи оформили тоже в 2014г, но уже с фирмой, которая продавала нам квартиру. И получается, что расписка о том, что я деньги заплатила физ лицу, а не фирме у которой покупала, да еще в 2013г. За какой год мне подавать 3-ндфл на получение имущественного вычета?

Татьяна
20 января 2015 г. в 8:23

Здравствуйте! В апреле 2013г купила квартиру в ипотеку. В ноябре рефинансировала кредит в другом банке. В 2014г подала декларацию за 2013г, где указала только расходы на квартиру без процентов - 2 млн руб. Получила вычет. Если я не ошибаюсь при рефинансировании кредита я теряю право на вычет по покупке в следующих годах, остается только вычет по процентам. Но я же не заявляла вычет по процентам в первом банке, значит в декларации за 2014г я должна указать вычет по процентам в первом банке?

Наталья
23 января 2015 г. в 9:06

Добрый день!

Мною была куплена квартира за 865 т.р в 2011г. в текущем году при заполнении деклорации столкнулась с ситуацией, что остаток имущественного налогового вычета меньше размера налоговой базы. В 2013 г в п. 2.1 была сумма 481895,11 , в 2014 г размер налоговой базы 253519,66, те Как в этом случае как заполнить лист "И", а именно п.2.10

Оксана
27 января 2015 г. в 10:43

Добрый день, подскажите пожалуйста по заполнению Листа И - декларации 3НДФЛ (имущественный вычет)

Вопрос по строке 2.7.(230) - в ней указывается сумма дохода, которую я получила за год и это подтвержено справкой НДФЛ или сумма с которой вернется НДФЛ, (непример: ЗП получена на сумму 200.000,00 с учетом всех вычетов, а вернуть НДФЛ мне осталось с суммы 159.000,00, какую цифру необходимо указать в данном случае)?

спасибо

Анжелика
27 января 2015 г. в 14:39

Добрый вечер!

Как правильно заполнить лист И если остаток имущественного налогового вычета (пункт 2.11) стал меньше, чем размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% (пункт 2.7.)?

Заранее благодарна!

Анна
30 января 2015 г. в 6:15

Здравствуйте, могу ли я оформить за 2014 год социальный налоговый вычет, а после его получения оформить имущественный вычет за этот же год?

Андрей
2 февраля 2015 г. в 16:23

Добрый день.Сколько листов налоговой декларации за 2014 год я должен заполнить для получения налогового вычета за лечение?

Анна
24 февраля 2015 г. в 11:40

Подскажите. подавала в 2014 году декларацию на имущественный вычет.Недвижимость стоила 1 200 000руб., 49923руб получила. Сейчас собираюсь подавать повторную. на оставшуюся часть, которая должна быть перенесена, в моем случае 24 000руб.. Но точно помню что в первой декларации не указывала сумму остатка которая переносится на след.налоговый период, как вы думаете из-за этого могут отказать в возврате уплаченного налога?

Светлана
2 апреля 2015 г. в 12:10

Доброго дня. Я работающая пенсионерка. Мне 67 лет. В марте 2014 купила дом. Заполнила декларацию 3 Ндфл по имущественному вычету. Теперь узнала,что можно подать декларацию за 2013,2012,2011 годы. Как мне в этих декларациях указать остаток суммы неиспользованного имущественного вычета,если я пока вообще ничего не получала. за 2014 я заполнила 1000000 это сумма за которую я купила дом.,мне полагается к возмещению 130000 руб. в декларации я отразила 19717 рублей подоходного налога который у меня удержали в 2014г. В 2013 году у меня удержали 40313рубле, в 2011 39816, в 2011 40562рубря. Где в декларации за 2013 год мне указать,что я в 2014 в декларации уже указала 19717 рублей подоходного налога? Спасибо.

Екатерина
28 апреля 2015 г. в 9:46

Подскажите пожалуйста что делать если в декларации на листе с остатком на следущий период не правельно подсчитан остаток

Татьяна
15 января 2016 г. в 14:52

Доброго дня. Я работающая пенсионерка. Мне 60 лет. В феврале 2015 купила комнату в квартире.. Сейчас заполняю декларацию 3 Ндфл по имущественному вычету. Теперь узнала, ,что можно подать декларацию за 2014,2013,2012 годы. Как мне в этих декларациях указать остаток суммы неиспользованного имущественного вычета, если я пока вообще ничего не получала. за 2015 я заполнила 990000 руб, это сумма за которую я купила долю в квартире.,мне полагается к возмещению 128700 руб. в декларации я отразила 29867 рублей подоходного налога который у меня удержали в 2015 г. В 2014 году у меня удержали 29076рублей, в 2013- 27965 р,, в 2012- 22324 рубля. Где в декларации за 2014 год мне указать ,что я в 2015 в декларации уже указала 29867 рублей подоходного налога? Спасибо.

Сергей
24 февраля 2016 г. в 20:05

В 2007 году использован налоговый вычет в размере 1 млн. руб. на приобретение квартиры, тогда это было максимумом. В 2015 году приобретена ещё квартира. Можно ли использовать 1 млн., так ка сейчас вычет увеличен до 2 млн. руб.?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться