Аналитика / Налогообложение / Вклад в уставный капитал иностранной компании

Вклад в уставный капитал иностранной компании

Физическое лицо делает вклад в уставный капитал иностранной компании акциями российской компании с большими чистыми активами. После этого, став, таким образом, акционером иностранной компании, он продает ее акции по минимальной цене нерезидентам. Насколько высоки риски, что налоговые органы предъявят претензии физическому лицу? Кто сталкивался с арбитражной практикой или письмами Минфина? И вообще, какие проблемы могут возникнуть?
04.05.2011
Российский налоговый портал
Автор: Александр Захаров, партнер компании Paragon Advice Group, к.э.н.

Вопрос был задан на форуме Российского налогового портала.

Во-первых, на настоящий момент у российских акционерных обществ существует обязанность ежеквартально представлять в компетентный налоговый орган данные о чистых активах. Что означает, что налоговые органы должны быть в курсе о размере чистых активов акционерных обществ.

С другой стороны, налоговый орган в ЕГРЮЛ не ведет учет перехода права собственности на акции акционерного общества. Реестр владельцев именных ценных бумаг ведет либо само общество, либо специализированный реестродержатель.

Во-вторых, здесь существует следующий нюанс, открытое акционерное общество в отличие от закрытого акционерного общества обязано публиковать отчетность и существенную информацию об акционерах на своем сайте в интернет. Таким образом, если происходит смена акционера в российском ОАО, широкому кругу лиц становится об этом известно. В предусмотренных действующим законодательством РФ случаях возникает обязанность уведомления ФСФР о смене акционера.

В-третьих, после того, как бывший российский акционер (физическое лицо) становится акционером иностранной компании, он реализует акции такой иностранной компании нерезидентам по номинальной цене, и у него возникает доход, который в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, он обязан задекларировать.

Итак, согласно данным: налоговая в курсе о величине чистых активов российского общества, акции которого внесены в УК иностранной компании, доход физлицом задекларирован от реализации акций иностранной компании по номинальной стоимости, т.е. разница налицо (сокрытие дохода от налогообложения в России), и вопрос для инспекции встает только в стратегии доказывания и сборе доказательств против физического лица. Если же физическое лицо не задекларировало доход от реализации акций иностранной компании, то у налоговой нет данных и о факте отчуждения, если только физическое лицо иным образом не обязано раскрывать свое имущество или права (например, существует обязанность декларирования имущества государственными служащими), или компетентный суд не обязал такое физическое лицо представить такие данные.

С другой стороны, согласно положениям ст. 572-582 ГК РФ физическое лицо имеет право подарить свое имущество.

Таким образом, можно предположить, что такой вид налоговой «оптимизации», конечно, может привлечь внимание налоговых или иных уполномоченных органов, однако в большей степени возникновение рисков будет зависеть от более конкретных обстоятельств и условий конкретного случая.