Правила получения социального вычета за обучение ребенка в спортивной секции

Островская Альбина

ООО "Консалтинговая группа "Такс Оптима", Ведущий налоговый консультант

Статья 219 НК РФ изложена так, что не совсем понятно, можно ли получить вычет по расходам родителей на посещение их детьми спортивных секций и кружков. И данное письмо Минфина в очередной раз подтверждает, что указанная норма требует доработки в этой части.

Но, как мне кажется, это письмо вовсе не свидетельствует о том, что на сегодняшний день родители не могут получить такой вычет. Ведь, как верно заметили чиновники в своем письме, кружки и секции относятся к образовательным учреждениям. Правда, для получения вычета необходимо иметь договор с кружком (секцией), в котором также есть запись, подтверждающая очную форму обучения его ребенка либо справку, в которой

содержатся данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме. На это в своем разъяснении чиновники обратили внимание особо.

Но тут встает другой вопрос: а собственно, что это за очная форма обучения? К сожалению, закон об образовании и другие нормативные акты не дают четкого определения очной формы обучения. В законе говорится лишь, что форма обучения может быть очной, очно-заочной (вечерней) и заочной. На мой взгляд, классификация по форме обучения больше применима к учащимся, получающим профессиональное или

послевузовское образование (например, студентам, аспирантам). Тогда как посещение кружков и спортивных секций всегда осуществляется по одной форме – очной. Ведь нельзя сказать «мой сын посещает спортивную секцию заочно». К тому же, не факт, что учреждение, в котором занимается ребенок, предоставит родителям справку, о которой говорится в письме. Вот именно на этот нюанс, как мне видится, и стоило бы

обратить внимание чиновникам при подготовке поправок в статью 219 НК РФ.

Надо заметить, что Минфин РФ и раньше выпускал разъяснения о возможности применения социального вычета по расходам на посещение детьми кружков и секций (см., например, письмо от 23.06.2008 г. № 03-04-05-01/214).

А вот в отношении расходов на проведение турнира, то их, скорее всего, чиновники включить в вычет не разрешат, поскольку эти расходы вряд ли можно отнести к расходам на обучение.

Новинский Дмитрий

Федеральная государственная служба, Начальник отдела Контрольно-ревизионного управления

В письме Минфина РФ от 28.03.2011 г. № 03-04-05/7-193 рассматривается возможность внесения в ст. 219 НК РФ изменений и дополнений, позволяющих предоставлять родителям социального налогового вычета на обучение детей в детских и юношеских спортивных школах.

С необходимостью такого шага, предпринимаемого главным финансовым ведомством страны нельзя не согласиться. Но такой вычет родители могут получить и сейчас, не дожидаясь внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, социальный вычет предоставляется за обучение в образовательных учреждениях.

Являются ли спортивные школы таковыми? Да, являются. Согласно ст. 26 Закона РФ от 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон об образовании), спортивные школы относятся к образовательным учреждениям дополнительного образования. А согласно ст. 12 Закона об образовании, образовательным учреждением является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и/или обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Обучение детей в спортивных школах является дополнительным очным образованием. В соответствии со ст. 13 Закона об образовании, образовательное учреждение должно в обязательном порядке иметь устав, в котором указывается его статус.

Минфин РФ напрямую связывает возможность получения социального налогового вычета с наличием лицензии, устава и других документов, подтверждающих его статус как образовательного учреждения. Об этом в частности говориться в письме Минфина РФ от 18.12.2009 г. № 3-5-04/1874. При этом не обязательно, чтобы такие спортивные школы были только государственными. Возможность получить социальный налоговый вычет распространяется и на негосударственные образовательные учреждения.

Однако следует учитывать тот факт, что получить социальный налоговый вычет можно только на расходы по образовательным услугам (обучение тому или иному виду спорта). При этом стоимость образовательных услуг должна быть выделена отдельно. Расходы же, понесенные по иным услугам, оказываемым спортивной школой (например, медицинский осмотр детей, обеспечение средствами личной гигиены, приобретение спортивной формы или снаряжения и пр.), но не относящиеся к учебному процессу, в состав расчета сумм, подпадающих под получение социального налогового вычета, не включаются.

Согласно ст. 2 Федерального закона РФ от 04.12.2007 г. № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ», учащиеся спортивных школ являются спортсменами, поэтому проведение спортивных турниров является неотъемлемой процедурой обучения и спортивного процесса, естественной составляющей любого серьезного занятия спортом. В п. 18 этой же статьи указано, что спортивные соревнования представляют собой состязания среди спортсменов или команд спортсменов по различным видам спорта (спортивным дисциплинам) в целях выявления лучшего участника состязания, проводимое по утвержденному его организатором положению. Участие учащихся детских спортивных школ в спортивных соревнованиях или турнирах в соответствии с учебно-спортивными планами должно быть закреплено в уставе спортивной школы и в ее внутренних нормативных документах. Это позволит считать соревнования и турниры частью учебного процесса и позволит включить их в состав платы за обучение и, затем, позволит родителям претендовать на право получения социального налогового вычета.

Кроме того, результатом всякого обучения являются экзамены, а для спортсменов и лиц, обучающихся в спортивных школах, такими экзаменами являются соревнования. Квалификационные спортивные разряды присваиваются им только после соревнований. Таким образом, соревнования и спортивные турниры являются частью учебного процесса. Но это должно быть отражено в уставе и внутренних документах спортивной школы, а также в договоре на обучение, заключаемого между спортивной школой и родителями. В этом случае соревнования и турниры будут частью учебного процесса и будут оплачиваться в составе всего учебного процесса и по этим расходам родители могут получить социальный налоговый вычет. Если же соревнования и турниры будут считаться иными услугами, оказываемыми спортивной школой (и это будет закреплено во внутренних документах и в договоре), то по ним нельзя будет получить социальный налоговый вычет.

Ищенко Марина

ГК CONTRUST, Руководитель департамента финансовой отчетности

В Налоговом кодексе указывается, что налогоплательщик, оплативший обучение своих детей вправе получить социальный вычет. Вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, не превышающих 50 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом в НК РФ указывается, что вычеты можно получить исключительно за обучение в образовательном учреждении – организации, осуществляющей учебный процесс и имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности.

Для получения вычетов налогоплательщику необходимо подтвердить наличие у посещаемого его ребенком заведения лицензии на ведение образовательной деятельности, предоставить письменный договор, заключенный от имени родителей (опекунов, попечителей), копии платежных документов от родителей, перечисляющих деньги за обучение. Причем эти сведения должны полностью совпадать с данными, зафиксированными в договоре. Также для получения налогового вычета потребуется справка о доходах по форме № 2-НДФЛ, выдаваемая по месту работы.

Так как НК РФ не содержит никаких ограничений в перечне образовательных учреждения, то к ним относятся не только детские сады, школы, лицеи, гимназии, но и учреждения дополнительного образования детей (спортивные школы, кружки, секции). Главное – наличие лицензии на образовательную деятельность и договора, подтверждающего очную форму обучения его ребенка. При этом указанные образовательные учреждения могут быть не только государственными и муниципальными, но и частными.

Если же говорить о спортивных соревнованиях (турнирах), то это мероприятия, проводимые с целью выявления сильнейших спортсменов и команд, высших спортивных достижений, совершенствования спортивного мастерства, пропаганды физической культуры и спорта. Позволяют объективно оценивать деятельность организаций, тренеров, спортсменов, судей. Данное определение спортивного турнира показывает, что оно служит для оценки эффективности обучения, следовательно не является аргументом в пользу получения социального вычета с затрат на проведение спортивных соревнований.

Юрьева Светлана

Что делать Консалт, Ведущий консультант по налоговому и бухгалтерскому учету

Минфин РФ в письме от 28.03.2011 г. № 03-04-05/7-193 отметил, что при подготовке поправок в ст. 219 НК РФ, возможно, будет решен вопрос о предоставлении родителям социального вычета по расходам на обучение детей в спортивных секциях и кружках.

Однако по логике данный вычет и так должен предоставляться родителям в соответствии с действующей ст. 219 НК РФ. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

- родитель (родители) должен быть налогоплательщиком;

- возраст ребенка не должен превышать 24 года;

- ребенок должен обучаться в образовательном учреждении по очной форме обучения.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Пунктом 1 ст. 12 Закона РФ 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон об образовании) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Подпунктом 8 п. 4 ст. 12 Закона об образовании определено, что учреждения дополнительного образования детей (спортивная секция, развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям.

Дополнительные образовательные программы реализуются, как сказано в п. 2 ст. 26 Закона об образовании, в таких учреждениях дополнительного образования, как:

- в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;

- в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, спортивных школах, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии);

- посредством индивидуальной педагогической деятельности;

- в научных организациях.

Действие законодательства Российской Федерации в области образования распространяется на все образовательные учреждения на территории РФ независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности.

Согласно п. 1 ст. 10 Закона об образовании с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы в образовательном учреждении осваиваются в форме очной, очно-заочной (вечерней) и заочной. В соответствии с письмом Министерства образования и науки Российской Федерации от 21.09.2011 г. № 06-506 положения указанной нормы распространяются на все типы образовательных учреждений. Основные характеристики организации образовательного процесса в учреждении дополнительного образования детей, включая формы получения образования, определяются уставом учреждения.

Вычет можно получить при оплате обучения ребенка в детском саду, на курсах иностранного языка (письмо Минфина России от 17.07.2008 г. № 03-04-05-01/266), а также в учреждениях дополнительного образования – спортивной секции и развивающих кружках (письмо Минфина России от 23.06.2008 г. № 03-04-05-01/214).

Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, уже сейчас при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Если же говорить о спортивном турнире, оплаченном родителями в бесплатной спортивной секции, то в данной ситуации, получение налогового вычета будет связано с предоставлением родителями правильно оформленных документов, из которых будет видно, что услуги предоставлены образовательным учреждением в рамках дополнительного образования по очной форме обучения.

Отметим, что дополнительное уточнение в НК РФ прав родителей на налоговый вычет за дополнительное обучение детей будет очень кстати. Тем более в свете новых реформ в сфере образования и бюджетной реформы часть услуг уже планируется к оплате непосредственно родителями.

Наталья

ФНС отказало в предоставление соц вычета за детский сад (детсад при Управл делами презид) сославшись, что в договоре прописано так же (предоставление питания). В прошлом году предоставили вычет и вернули НДФЛ, а в этом не хотят.

Как быть подскажите? Запросить в дет саду письмо, где они укажут -ст-ть услуг питания и образования отдельно?

ОЛьга

Обязательно запросите такую выписку и проблема будет решена, отказывать на суммы обучения не имеют права.