Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Международное налогооблoжение / Аналитика / Новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС

Новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС

На смену просуществовавшему 11 лет постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 пришел новый более объемный документ

31.01.2012

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Документом утверждены: 

– форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения;

– форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения;

– форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила его ведения;

– форма книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения;

– форма книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения.

Соответственно, постановление № 914 утрачивает силу.

В соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.1996 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти» акты Правительства РФ, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающие правовой статус федеральных органов исполнительной власти, а также организаций, вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования.

Официальным опубликованием актов Правительства РФ считается публикация их текстов в «Российской газете» или в Собрании законодательства Российской Федерации.

Все информационные агентства, бухгалтерские и налоговые порталы сообщили, что постановление № 1137 официально опубликовано в № 3 «Собрания законодательства РФ» от 16 января 2012 г.

Мы позвонили в Москву, в редакцию бюллетеня «Собрание законодательства РФ» и получили подтверждение, что постановление № 1137 опубликовано в № 3 от 16.01.2012 г.

Следовательно, независимо от того, что постановление не опубликовано в «Российской газете», датой публикации считается дата первой официальной публикации  16.01.2012 г.

И, значит, новые счета-фактуры следует применять с 24 января 2012 года.

Кстати, аналогичная ситуация была в 2004 году, когда были внесены изменения в постановление № 914.

В «Российской газете» публикация текста была 2 марта 2004 г., а в «Собрании законодательства» – 23 февраля 2004 г.

Постановление Правительства тогда вступило в силу с 02.03.2004 г., то есть по истечении семи дней после дня его первого официального опубликования.

Счет-фактура

Форма счета-фактуры

Новый счет-фактура визуально не отличается от предыдущей формы.

Те же строки (на 2 больше), те же 11 граф.

Рассмотрим изменения (формы новых документов по НДС Вы можете распечатать с нашего сайта).

Исправления

После строки 1, в которой указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры, следует строка 1а «Исправ­ление № __ от __».

В этой строке указывается порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления.

При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк

Исправления в счета-фактуры, составленные до 24 января 2012 года, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

Минфин РФ в письме от 30.11.2011 г. № 03-07-09/44 сообщил, что в случае, если изменения произошли в результате выполнения определенных условий договора, согласно которым изменяется цена и (или) количество (объем) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), следует выставлять корректировочный счет-фактуру.

В случае если изменения произошли в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, или в связи с арифметической ошибкой продавца, то корректировочный счет-фактуру выставлять не следует.

В этом случае исправления вносятся в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги), в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

То есть исправления заверяются подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

В счета-фактуры, составленные с 24.01.2012 г. на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с постановлением № 1137.

С 24 января 2012 года при внесении в счет-фактуру исправлений после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в графах 3-6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры указываются показатели без учета изменений, указанных в графах 3-6, 8 и 9 по строке Б (после изменения) и в графах 5, 6, 8, 9 по строкам В (увеличение), Г (уменьшение) одного или нескольких корректировочных счетов-фактур (о новых строках корректировочного счета-фактуры см. ниже), составленных к этому счету-фактуре.

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры (номер и дата), составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с постановлением № 1137.

В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю,новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается так же, как и обычный счет-фактура.

Авансовые платежи

Теперь прямо указано, что реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) отражаются в строке 5 только в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Наименование валюты

В новой форме счета-фактуры появилась новая строка 7 «Валюта: наименование, код».

В этой строке указывается наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав иее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ.

Отметим, что код российского рубля  643.

Приобретение товаров (работ, услуг) посредником от своего имени

Новым порядком заполнения счета-фактуры определен порядок составления счета-фактуры посредником, приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени:

– в строке 1 указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур;

– в строке 2 – полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

– в строке 2а – место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя;

– в строке 2б – ИНН и КПП налогоплательщика-продавца;

– в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту).

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав посредниками

По-прежнему в строке 1 счета-фактуры при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом).

Установлено, что при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается:

– в строке 6 – полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

 в строке 6а – место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

 в строке 6б – ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя.

Составной номер счета-фактуры

Определены случаи, когда возможно проставление дробного номера счета-фактуры.

В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексомобособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

В случае если реализацию осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика НДС, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Графы счета-фактуры

Как и в предыдущей форме, в новой форме счета-фактуры – 11 граф.

Но графы 2 и 10 разделены на 2 части.

Графа «Единица измерения» состоит из графы 2 «Код» и графы 2а «Условное обозначение (национальное)».

В них указываются единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания).

При отсутствии показателей ставится прочерк.

Графа «Страна происхождения» состоит из двух граф: 10 – «Цифровой код», 10а – «Краткое наименование».

В них указываются страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

Данные графы заполняются только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Уточнено, что графа 11 «Номер таможенной декларации» заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В связи с этим в графе 7 «Налоговая ставка» и графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» по операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ, вносится запись «без НДС».

С 1 октября 2011 г. согласно п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

То есть если право денежного требования уступлено другому лицу по цене дороже, чем размер денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), то положительная разница в цене будет являться налоговой базой по НДС у первоначального кредитора.

Если дешевле или по той же цене, то налоговая база будет равна нулю.

Поэтому в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога  всего» в случаях, предусмотренных п. 1-4 (ранее – п. 2-4) ст. 155 НК РФ, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном п. 1-4 ст. 155 НК РФ.

Стоимостные показатели

Установлено, что стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4-6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Прочерки

При отсутствии показателя в графе 4 «Цена (тариф) за единицу изменения», в графе 3 «Количество (объем)» ставится прочерк.

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4 и графах 2-6, 10-11 ставятся прочерки.

Иные положения

Строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных постановлением № 1137, – для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.

В подписях предусмотрено, что помимо руководителя организации и главного бухгалтера счет-фактуру могут подписывать иные уполномоченные лица.

Корректировочный счет-фактура

Рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения приведены в письме ФНС РФ от 28.09.2011 г. № ЕД-4-3/15927@

Утвержденная постановлением № 1137 форма корректировочного счета-фактуры содержит те же новшества, на которые мы указывали в комментарии к новой форме счета-фактуры.

В новой форме так же, как и в рекомендуемой ФНС РФ, 9 граф.

В отличие от рекомендуемой ФНС РФ формы в новой форме корректировочного счета-фактуры показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав выведены в отдельную графу 1а и указываются по строкам «А (до изменения)», «Б (после изменения)», В (увеличение)», «Г (уменьшение)».

По строкам «Всего увеличение (сумма строк В)», «Всего уменьшение (сумма строк Г)» подводятся итоги, которые учитываются при составлении книги покупок, книги продаж, дополнительных листов к книге покупок и книге продаж.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Постановлением № 914 предусмотрено, что покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. Журналы должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

При этом утвержденной формы журнала не было.

Поэтому каждый налогоплательщик самостоятельно определял, как ему хранить счета-фактуры.

Постановлением № 1137 утверждена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила его ведения.

Таким образом, налогоплательщики НДС обязаны учитывать счета-фактуры в журнале по установленной форме.

Общие положения

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, ведется налогоплательщиками НДС, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентовза каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде.

Журнал состоит из двух частей – части 1 «Выставленные счета-фактуры» и части 2 «Полученные счета-фактуры».

При этом налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, ведут только часть 1 журнала учета в тех налоговых периодах, в которых регистрируютсоответствующие счета-фактуры.

Также только часть 1 журнала ведут участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, ибанки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды (п. 5 ст. 170 НК РФ).

Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате их выставления, а также составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются.

Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения.

Обратите внимание!

Если в налоговом периоде налогоплательщик (налоговый агент) не составлял, не выставлял или не получал счета-фактуры (в том числе корректировочные и исправленные), графы части 1 и (или) части 2 журнала не заполняются.

Но строки журнала в данном налоговом периоде должны быть заполнены.

То есть журнал за налоговый период, в котором не было движения счетов-фактур, все равно должен быть заведен.

В журнале учета указываются:

а) полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

б) ИНН и КПП налогоплательщика;

в) налоговый период, за который составлен журнал учета.

Таким образом, журнал заводится на каждый квартал отдельно.

Журнал учета, составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, его страницы пронумеровываются.

При этом страницы журнала учета, составленного организацией, скрепляются печатью этой организации.

Журнал учета за налоговый период, составленный в электронном видеподписывается электронной цифровой подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета в налоговый орган в случаях, предусмотренных НК РФ.

Журнал учета, составленный на бумажном носителе или в электронном виде хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи.

Контроль за правильностью ведения журнала учета, составленного организацией, осуществляет руководитель этой организации (уполномоченное им лицо), журнала учета, составленного индивидуальным предпринимателем, – индивидуальный предприниматель.

Хранению в течение 4 лет подлежат также следующие документы, не регистрируемые в журнале учета:

а) полученные документы:

– заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом), копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу);

 таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем)), платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, – в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ;

– заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС, – в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза;

– заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС – при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;

– документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, или их нотариально заверенные копии;

– первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав в целях восстановления суммы налога в порядке, установленном п.п. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ;

б) переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ;

в) иные документы, подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, – бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ и платежно-расчетный документ, свидетельствующий о перечислении суммы налога в бюджет, подлежащий регистрации налоговым агентом, указанным в п. 4.1 ст. 161 НК РФ, в книге продаж, дополнительном листе книги продаж и в случаях, установленных ст. 171 НК РФ, – в книге покупок.

Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.

Обособленные подразделения

Организация, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права через свои обособленные подразделения, если эти подразделения от имени организации выставляют покупателям (получают от продавцов) счета-фактуры (в том числе корректировочные), исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), ведет журнал учета по организации.

Коды

В зависимости от способа выставления счета-фактуры в графе 3 «Код способа выставления» обоих разделов журнала указывается:

1 – при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленного (составленного) или полученного на бумажном носителе;

2 – при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленного (составленного) или полученного в электронном виде.

В аналогичном порядке указывается код способа выставления при регистрации исправленного (в том числе корректировочного) счета-фактуры.

В графе 4 «Код вида операции» обоих разделов журнала указывается код вида операции по перечню, который должна определить ФНС РФ.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак.

Выставление и получение счетов-фактур

В части 1 журнала учета не подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), направленные продавцами покупателям, в отношении которых продавец не получил извещения от покупателя о получении счета-фактуры при наличии у продавца подтверждения организации, обеспечивающей обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем с указанием даты и времени поступления файла оператору электронного документооборота от продавца.

В графе 1 «№ п/п» части 1 журнала указывается порядковый номер записи счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленных:

– продавцом при осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС, в том числе операций, указанных в ст. 149 НК РФ, либо при осуществлении операций продавцом, применяющим освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ;

– комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права;

 комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права покупателю;

– комиссионером (агентом) при приобретении им от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав комитенту (принципалу);

– покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров;

– продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

– налоговым агентом, указанным в п. 1 ст. 168 НК РФ.

Также графа 1 части 1 журнала заполняется в отношении не подлежащего выставлению счета-фактуры (в том числе исправленного), составленного:

– налоговым агентом, указанным в абзаце втором п. 3 ст. 168 НК РФ;

– налогоплательщиком, осуществляющим операции, указанные в п.п. 2 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ;

– продавцом при получении сумм, указанных в ст. 162 НК РФ.

При этом указанные лица при регистрации не подлежащего выставлению счета-фактуры, составленного либо исправленного, не заполняют графу 2 «Дата выставления».

При выставлении счетов-фактур (в том числе корректировочных), исправленных счетов-фактур (в том числе корректировочных) на товары (работы, услуги), имущественные права, в которых одновременно отражены операции, облагаемые по налоговым ставкам в размерах 10 и 18%, и операции, не облагаемые НДС, в графах 15, 18 или 19 части 1 журнала соответственно указывается общая итоговая сумма налога по таким счетам-фактурам.

В графе 1 части 2 «Полученные счета-фактуры» указывается порядковый номер записи счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного), полученных:

– покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе при перечислении продавцу оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок;

– комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, от комитента (принципала);

– комиссионером (агентом), приобретающим от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права, от продавца;

 комитентом (принципалом) от комиссионера (агента), приобретающего от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права;

– продавцом от покупателя-налогоплательщика в связи с возвратом продавцу принятых покупателем на учет товаров.

При отражении в части 1 и части 2 журнала учета показателей по счету-фактуре (исправленному счету-фактуре) графы 16-19 (касающиеся корректировочных счетов-фактур) не заполняются.

Счета-фактуры в электронном виде

В случае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном видедопускается составление продавцом такого счета-фактуры на бумажном носителе.

При этом продавец переносит показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе.

При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе организацией реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица.

В частях 1 и 2 журнала учета в этом случае продавец и покупатель соответственно регистрируют только выставленный и полученный счет-фактуру на бумажном носителе.

После выставления продавцом и получения покупателем такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается.

Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, покупателю направляется счет-фактура на бумажном носителе с исправленными реквизитами и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления.

Если продавец выставил покупателю, а покупатель получил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в частях 1 и 2 журнала учета продавец и покупатель соответственно регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.

В случае выставления в электронном виде счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного), подписанного электронной цифровой подписью в установленном порядке, в графу 2 части 1 журнала вносится дата поступления файла счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, исправленного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого оператора, при наличии у продавца извещения покупателя о получении счета-фактуры, исправленного счета-фактуры, подписанного электронной цифровой подписью покупателя и полученного через оператора электронного документооборота.

При повторном направлении (неоднократном направлении) в электронном виде одного и того же счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) указывается дата того направления, по которому получено извещение покупателя о получении счета-фактуры.

В случае получения счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) в электронном виде, подписанного электронной цифровой подписью в установленном порядке, в графу 2 раздела 2 журнала вносится дата направления покупателю оператором электронного документооборота файла счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) продавца, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота, при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры, подписанного электронной цифровой подписью покупателя и подтвержденного оператором электронного документооборота.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.



Задать вопрос

Андорра (4) 

Австралия (9)  Австрия (10) 

Азербайджан (10) 

Албания (1)  Алжир (1) 

Ангола (1)  Антильские острова (Нидерланды) (1) 

Аомынь (Макао) (3) 

Аргентина (8)  Армения (3)  Аруба (1) 

Багамские острова (1)  Барбадос (1)  Бахрейн (1) 

Беларусь (70)  Белиз (3)  Бельгия (13)  Бермудские острова (7) 

Болгария (7) 

Бразилия (10)  Британские Виргинские острова (12)  Бруней Даруссалам (1) 

Великобритания (136)  Венгрия (15)  Венесуэла (1) 

Виргинские острова (4) 

Вьетнам (4) 

Германия (127) 

Гибралтар (6) 

Гонконг (37) 

Греция (41)  Грузия (6) 

Дания (14) 

Египет (2) 

Израиль (4) 

Индия (12)  Индонезия (5) 

Иран (4)  Ирландия (32) 

Исландия (1)  Испания (71) 

Италия (74) 

Кабо-Верде (1)  Казахстан (23)  Каймановы острова (7)  Канада (7)  Катар (5) 

Кипр (106)  Китай (30) 

Корея (КНДР) (2) 

Куба (4)  Кувейт (1) 

Кыргызстан (5) 

Кюрасао (1) 

Лаос (1)  Латвия (35) 

Ливан (1)  Литва (15)  Лихтенштейн (13) 

Люксембург (29) 

Македония (1)  Малайзия (4)  Мали (1)  Мальдивы (1)  Мальта (7)  Марокко (1) 

Мексика (9) 

Молдова (4)  Монако (4)  Монголия (1) 

Намибия (1) 

Нидерланды (27) 

Новая Зеландия (10)  Норвегия (7) 

Объединенные Арабские Эмираты (7) 

Панама (13) 

Перу (1) 

Польша (4)  Португалия (8) 

Республика Корея (2) 

Россия (7) 

Румыния (5) 

Сан-Марино (1)  Саудовская Аравия (4) 

Сейшельские острова (7)  Сент-Китс и Невис (1)  Сербия и Черногория (3) 

Сингапур (17)  Сирия (2) 

Словакия (2)  Словения (1) 

США (324) 

Таджикистан (4)  Таиланд (6)  Тайвань (3)  Танзания (1) 

Тринидад и Тобаго (1) 

Тунис (1)  Туркменистан (1)  Турция (15) 

Узбекистан (9) 

Украина (84) 

Филиппины (2)  Финляндия (23) 

Франция (97) 

Хорватия (5) 

Чад (1) 

Чехия (8) 

Чили (4) 

Швейцария (125)  Швеция (12) 

Шри-Ланка (1) 

Эквадор (2) 

Эстония (8) 

Югославия (1) 

Южная Африка (1) 

Ямайка (1) 

Япония (22)