Показано с 1 по 30 из 51
Тема: Акцизы на алкоголь
-
05.10.2004, 17:15 #1
Акцизы на алкоголь
В этой ветке попрошу обсуждать вопросы связанные с алкогольными акцизами: неясности, акцизные марки, способы оптимизации и уклонения. У меня самого есть кое-какие вопросы и идеи. Но вначале хотелось бы выяснить, актуальна ли эта тема еще для кого-нибудь?
-
05.10.2004, 17:40 #2
LionZ
У меня самого есть кое-какие вопросы и идеи. Но вначале хотелось бы выяснить, актуальна ли эта тема еще для кого-нибудь?
Лев, да ты задавай
мы тут как-то обсуждали вычеты по алкоголю при акцизных складах, если надо, я поищу ссылкуВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
05.10.2004, 17:59 #3
Дим, спасибо, видел я эту ветку.
http://taxpravo.ru/forum/showthread....C1%CB%C3%C9%DA
Вычет там не предоставляется потому, что подакцизная продукция (алкогольная) должна использоваться для производства другой алкогольной продукции (например спирта в ЛВИ). Абз. 2 п.1 ст. 201 НК РФ: "вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение".
Mcalan просто не дочитал главу 22 НК РФ "Акцизы" до конца.
-
05.10.2004, 18:27 #4
01.10.2004 г. был я в Питере на выездном совещании представителей МНС РФ, администраций федеральных округов и участников алкогольного рынка "Актуальные вопросы по осуществлению действенного контроля за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции". Много интересного узнал.
Но помимо всего прочего остались и вопросы.
Например, запрещена ли передача ЛВИ уже обклеенных региональными специальными марками (РСМ)с одного акцизного на другой без уплаты акциза?
-
06.10.2004, 17:16 #5
Очередной вопросик: нужна ли отметка налогового поста на документах при отгрузки алкогольной продукции с налогового склада? Чем это регламентируется? Имеет ли право налоговый орган не ставить такую отметку при возникновении задолженности по уплате налогов?
-
13.10.2004, 13:48 #6
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 августа 1997 г. N 1018
О ВВЕДЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК ОРГАНИЗАЦИЯМИ - ПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ
АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 05.07.2000 N 492)
В целях усиления контроля за использованием специальных марок, применяемых для маркировки алкогольной продукции, произведенной на территории Российской Федерации, Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Ввести с 1 августа 1997 г. ежемесячную отчетность организаций - производителей алкогольной продукции об использовании специальных марок, приобретенных для маркировки этой продукции, а также о начислении и уплате акцизов на алкогольную продукцию по формам согласно Приложению.
2. Установить, что отчеты представляются в 20-дневный срок после окончания отчетного месяца всеми организациями - производителями алкогольной продукции начиная с сентября 1997 г.
Отчеты представляются в управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации по месту приобретения специальных марок с приложением копий платежных поручений с отметкой банка о списании с расчетного счета плательщика денежных средств в счет уплаты акцизов на алкогольную продукцию за последний месяц.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 05.07.2000 N 492)
Установить, что специальные марки не продаются организациям - производителям алкогольной продукции, не представившим отчеты в установленный срок или указавшим недостоверные сведения.
3. Установить, что при определении количества продаваемых организациям - производителям алкогольной продукции специальных марок учитываются только уплаченные акцизы на алкогольную продукцию.
Если организация - производитель алкогольной продукции не имеет просроченной задолженности по акцизам на алкогольную продукцию, специальные марки реализуются такой организации ежемесячно в количестве, не превышающем 2-месячную потребность, с учетом имеющихся у организации неиспользованных специальных марок.
В случае если организация - производитель алкогольной продукции имеет просроченную задолженность по уплате акцизов на алкогольную продукцию, специальные марки реализуются такой организации ежемесячно в количестве, рассчитанном исходя из фактически уплаченных акцизов на алкогольную продукцию за предыдущий месяц, с учетом имеющихся у организации неиспользованных специальных марок.
(п. 3 в ред. Постановления Правительства РФ от 05.07.2000 N 492)
4. Исключен. - Постановление Правительства РФ от 05.07.2000 N 492.
Однако, с тех пор много воды утекло и редакция 171-ФЗ тоже изменилась:
новая
Цитата
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 25.07.2002, с изм. от 12.11.2003)
"О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ПРОИЗВОДСТВА И ОБОРОТА ЭТИЛОВОГО СПИРТА, АЛКОГОЛЬНОЙ И СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ"
(принят ГД ФС РФ 19.07.1995)
Статья 12. Налогообложение и маркировка алкогольной продукции
2. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9 процентов объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:
алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством Российской Федерации;
<...>
Правительство Российской Федерации определяет общие требования к порядку и условиям выдачи разрешений на учреждение акцизных складов и порядку выдачи региональных специальных марок.
<...>
4. Требования к образцам федеральных специальных марок, акцизных марок и региональных специальных марок устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Изготовление федеральных специальных марок и акцизных марок, установление их цены осуществляются в порядке, определенном Правительством Российской Федерации.
<...>
Цена федеральной специальной марки, акцизной марки, региональной специальной марки не может превышать 1 процент от установленной налоговой ставки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов, предусмотренной статьей 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
старая
Цитата
Статья 12. Налогообложение и маркировка алкогольной продукции
1. Исчисление и уплата налогов и сборов с алкогольной продукции производятся в порядке, определенном законами Российской Федерации.
2. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более девяти процентов объема готовой продукции, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора или специальными марками. Образцы марок, порядок и размеры их оплаты, правила маркировки устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Марка акцизного сбора и специальная марка для маркировки алкогольной продукции являются документами государственной отчетности, удостоверяющими легальность производства и оборота на территории Российской Федерации подакцизной алкогольной продукции.
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
Об акцизных марках см. Постановление Правительства РФ от 04.09.1999 N 1008.
------------------------------------------------------------------
3. Алкогольная продукция, упаковка которой не позволяет осуществлять маркировку марками акцизного сбора или специальными марками, освобождается от их нанесения в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, при условии полной уплаты акцизов.
4. В целях защиты от подделок субъекты Российской Федерации могут вводить специальные защитные меры в отношении поступающих в розничную продажу спиртных напитков с учетом предложений органов местного самоуправления и поставщиков.
5. За правильность нанесения и подлинность марки акцизного сбора или специальной марки несет ответственность владелец алкогольной продукции (за исключением лица, купившего алкогольную продукцию в розничной продаже) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая сейчас не продает федеральные марки на основании Постановления № 1018. Однако никто не уполномачивал Правительство издавать это Постановление. И отказ в продаже федеральных марок - незаконен. Как считаете?
-
13.10.2004, 14:53 #7
LionZ
Привет!
Начну с того, что алкоголем мы еще ни разу не занимались, гл.22 никогда в жизни не читал… Однако, глядя в то, что ты цитируешь из НК, я енту цитату делю таким образом:
Абз. 2 п.1 ст. 201 НК РФ: "вычетам подлежат только суммы акциза:
- фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров
- либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве,
- либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение".
Так получается, что Mcalan был прав(а)
-
13.10.2004, 15:38 #8
lirik_lirik_
Привет!
Как же Mcalan был прав?
В соответствии с п.1 ст.201 НК РФ налоговые вычеты по подакцизному сырью производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров. Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров.
Согласно п.3 данной статьи НК РФ вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором произведена его уплата продавцам.
Соответственно, для возмещения уплаченного поставщику акциза необходимо одновременное соблюдение следующих условий: выделение сумм акциза отдельной строкой в счетах-фактурах, во всех расчетных и первичных учетных документах, оплата подакцизного сырья, фактическое включение стоимости сырья на производство других реализованных подакцизных товаров. Таким образом, акциз по оплаченному поставщику сырью подлежит возмещению по мере реализации готовой подакцизной продукции, для производства которой было использовано подакцизное сырье.
-
13.10.2004, 15:54 #9
Тогда акцепт... Я делал выводы исключительно на основании твоей цитаты абз. 2 п.1 ст. 201 НК РФ
-
25.10.2004, 10:54 #10НК РФ
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
Что здесь понимается под "фактически уплаченные продавцам"?
А если деньги поступают на счет агента по договору заключенному им от имени принципала - продавца спирта, вычет уже применить нельзя?
-
25.10.2004, 11:45 #11
LionZ
Лев, привет !
ты имеешь ввиду, если покупатели заплатят посреднику ?
видимо, фактически будет расцениваться, когда посредник сольет деньги принципалу, если я правильно понялВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
25.10.2004, 12:10 #12
Punisher
Дмитрий, привет!
Есть мнение, что если покупатель подакцизного товара (например, спирта) платит посреднику, хотя сделка совершена от имени принципала (производителя спирта), то покупатель вычет по акцизу применить не может, т.к. заплатил не продавцу. Однако, ИМХО, это не совсем верно. Ведь в ст. 201 не указано, что суммы акциза должны быть фактически уплачены непосредственно продавцам. А уплата может производиться и иными способами: через посредника, зачетом встречных требований, переусутпкой прав требования и т.п.
В защиту данной позиции косвенно выступают и нормы, сформулированные в Постановлении КС РФ № 3-П.
В абзацах втором и третьем пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" содержится положение, в соответствии с которым сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации используемые в нем институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1 статьи 11). Гражданский кодекс Российской Федерации рассматривает плату как лишь один из возможных способов исполнения возмездного договора: в соответствии с пунктом 1 статьи 423 возмездным является договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, а в соответствии со статьей 410 обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Это, однако, не означает, что положение абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" о фактически уплаченных поставщикам суммах налога должно пониматься только как уплата непосредственно в виде денежной суммы и что уплатой не может быть признан зачет встречных требований, осуществляемый на основании статьи 410 ГК Российской Федерации.
Из взаимосвязанных положений названного Закона, определяющих природу налога, предназначение и порядок его уплаты (статьи 1, 3, 4 и 7), вытекает, что исчисление подлежащей взносу в бюджет суммы налога не зависит от формы расчетов между продавцом и покупателем, поскольку оно основано на общем правиле определения добавленной стоимости как разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат на их производство и реализацию, не обусловленном какими-либо особенностями отношений между хозяйствующими субъектами. Этот единый порядок исчисления налога на добавленную стоимость при использовании налогоплательщиком любых законных форм реализации товаров (работ, услуг), в том числе путем обмена одних товаров на другие, при уступке требования и т.п., будучи одним из существенных элементов налогообложения, обеспечивает единообразное понимание положения о фактически уплаченных поставщикам суммах налога. Ограничительное толкование данного положения (как оплата только денежными средствами поставленных товаров и в составе их цены - предъявленной суммы налога) привело бы к его противоречию с содержащимся в статье 1 Закона правилом определения добавленной стоимости и создало бы правовую неопределенность, что недопустимо.///
Таким образом, правоприменительная практика государственных налоговых органов свидетельствует о том, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам, расчеты за которые между предприятиями производятся без фактического движения денежных средств (зачет встречных требований, бартерные операции), принимаются к зачету на общих основаниях.
-
25.10.2004, 12:44 #13
LionZ Однако, ИМХО, это не совсем верно. Ведь в ст. 201 не указано, что суммы акциза должны быть фактически уплачены непосредственно продавцам
енто понятно, я тебе уже про момент вычета говорю, нужно определиться когда: деньги упали к агенту или агент перечислил принципалу - не согласен ?Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
25.10.2004, 14:07 #14
Punisher
я тебе уже про момент вычета говорю, нужно определиться когда: деньги упали к агенту или агент перечислил принципалу - не согласен ?
А какая разница когда они к принципалу попали? А если через "-дцать" лет? И каким образом это на покупателя спирта будет влиять? Что-то логики не могу уловить. Ты видимо делаешь акцент на "фактически"? Для меня сейчас гораздо важнее уяснить, что значит "уплаченные продавцу". Ведь продавец и собственник не одно и то же. Вот если договор К-П заключен от имени Агента, то продавец, соответственно, он, а если от имени Принципала, то значит продавец - владелец спирта.
-
26.10.2004, 14:00 #15
LionZ А если деньги поступают на счет агента по договору заключенному им от имени принципала - продавца спирта, вычет уже применить нельзя?
привет !
я тебя просто не так понял, ты гришь, что нгалогоплательщик купил спирт у агента, тогда дейстивельно ничего не должно меняться. а я начал грить тебе про то, что у налогоплательщика есть агент на закупку спирта
Для меня сейчас гораздо важнее уяснить, что значит "уплаченные продавцу".
ИМХО, сторона в договоре. и даже еси к-п от имени принципала, а деньги на счет Агента, то имхо это надлежащее исполнение об-ва по ГК и должно приравниваться к случаю, если б деньги шли напрямую к принципалуВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
26.10.2004, 14:54 #16
Дим, Привет! Я с тобой полностью согласен. Но, нафига законодатель ввел в норму "продавца", а не как в НДС, просто уплаченные суммы принимать к вычету? Может тут какой то подвох?
-
26.10.2004, 14:57 #17
Мы на эту тему вот чего накропали:
Аналитическая записка о применении вычетов по НДС и акцизам, перечисленных на счет агента, в случае, когда сама сделка, заключена с принципалом
В соответствии со статьей 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 «Поручение» или главой 51 «Комиссия» Гражданского Кодекса Российской Федерации, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала (глава 49 «Поручение» ) или от своего имени (глава 51 «Комиссия» ) (статья 1011 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Проектом договора предусмотрено, что Агент обязан заключать договоры на поставку спирта от имени Принципала и все права и обязанности по сделкам, заключенным Агентом в соответствии с данным договором, возникают непосредственно у Принципала, т.е. к отношениям, вытекающим из проекта договора, применяются правила, предусмотренные главой 49 «Поручение».
Согласно статье 971 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.
В соответствии со статьей 974 Гражданского кодекса Российской Федерации, поверенный обязан передавать доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения, т.е. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает возможность исполнения обязанностей по сделкам, заключенным поверенным (агентом) во исполнение поручения доверителя (принципала), в том числе и денежных обязанностей, непосредственно поверенному (агенту).
Данное положение содержится в статье 974 Гражданского кодекса Российской Федерации в развитие общей нормы Гражданского кодекса об обязательствах, согласно которой «должник вправе при исполнении обязательства потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим кредитором или управомоченным им на это лицом, и несет риск последствий непредъявления такого требования» (статья 312 Гражданского кодекса Российской Федерации). Другими словами, кредитор по любому обязательству вправе управомочить любое третье лицо для принятия исполнения.
Именно в соответствии с положениями статей 974 и 312 Гражданского кодекса Российской Федерации в проекте договора предусмотрено, что «все расчеты покупателей по договорам поставки спирта, заключенным Агентом, осуществляются через расчетный счет Агента».
Кроме того, в Гражданском кодексе Российской Федерации отсутствуют какие-либо положения, запрещающие предусмотренный проектом договора порядок расчетов покупателями (на счет Агента).
Пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом не определено, что суммы налога должны быть перечислены именно поставщику. Наоборот, подпунктом 1 пункта 2 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусмотрены случаи перечисления денежных средств не налогоплательщику, а его агенту.
Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации, касающаяся вычетов по акцизам. В частности определено, что вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Следовательно, для покупателей спирта оплата на счета Агента, при заключении договора с Принципалом, не может являться препятствием для применения вычетов по НДС и акцизам.
-
26.10.2004, 15:02 #18
LionZ Но, нафига законодатель ввел в норму "продавца", а не как в НДС, просто уплаченные суммы принимать к вычету? Может тут какой то подвох?
просто разные люди писали, имхо. "продавцам" идет с самой первой редакцииВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
26.10.2004, 15:14 #19
просто разные люди писали, имхо. "продавцам" идет с самой первой редакции
Хорошо бы.
-
18.01.2005, 18:06 #20
В связи с отменой региональных акцизных марок для вин натуральных, шампанских, игристых, газированных и шипучих, а также выводе их из под режима налогового склада возникли вопросы:
-Каков механизм оклеивания данного вида продукции специальными марками, если ранее акцизные марки приклеивались на налоговых складах?
-Как с 01.01.2005 изменилась процедура реализации данного вида продукции оптовиками в розничную сеть?
-Будет ли данная группа продукции без региональных акцизных марок находиться в незаконном обороте?
-
25.01.2005, 19:24 #21
Вот чего сам себе ответил:
Справка
об изменении порядка оборота вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих с 01.01.2005 г.
С 01.01.2005 г. вступила в силу новая редакция пункта 2 статьи 193 НК РФ, установленная Федеральным законом РФ от 28.07.2004 N 86-ФЗ. Согласно внесенным изменениям теперь производители полностью уплачивают акциз по ставке 10,5 руб. за 1 литр вин шампанских, игристых, газированных, шипучих и по ставке 2,2 руб. за 1 литр прочих натуральных вин при реализации собственной продукции. До внесения указанных поправок в НК РФ, при передаче натуральных вин на акцизные склады оптовых продавцов производители уплачивали только 35 % акциза, а 65 % акциза уплачивали оптовики.
В соответствии со статьей 197 НК РФ, при освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров является дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата. Однако в данном случае алкогольная продукция не была освобождена от уплаты акциза, поэтому согласно п. 3 статьи 197 НК РФ моментом завершения действия режима налогового склада должен являться момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада производителя покупателям либо своему структурному подразделению, осуществляющему ее оптовую или розничную реализацию.
Согласно ст. 12 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» маркировке региональными специальными марками подлежит любая алкогольная продукция, произведенная на территории РФ, крепостью более 9 градусов и предназначенная для розничной продажи.
Согласно п. 6 статьи 197 НК РФ маркировка алкогольной продукции производится в режиме налогового склада. При этом действующее законодательство не предусматривает такого обязательного условия маркировки региональной специальной маркой, как уплата акциза. В то же время согласно п. 8 Постановления Правительства РФ от 1 октября 2002 г. N 723 выдача региональных специальных марок производится только организациям, учредившим акцизные склады.
Таким образом, с 01.01.2005 года оклеивание региональной специальной маркой натуральных вин крепостью более 9 градусов производится в режиме налогового склада того субъекта федерации, где будет осуществляться розничная продажа указанной продукции. При этом после нанесения РСМ на продукцию акциз оптовиком уплачиваться не должен. Данное правило распространяется и на остатки натуральных вин, поступивших до 01.01.2005 г., акциз по которым был уплачен производителями в размере 35 % от ставки предусмотренной п. 1 ст. 193 НК РФ. Порядок реализация натуральных вин с 2005 года в розничную сеть остается прежним, за исключением порядка уплаты акцизов.
Продажа немаркированных товаров и продукции в нарушение положений п.2 ст.12, абз.8 п.1 ст.26 Закона N 171-ФЗ, если отсутствует одна либо обе специальные марки (федеральная и региональная), а равно хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта подпадают под действие ч.2 ст.15.12 КоАП РФ, а при крупном размере нарушения (свыше 250 000 руб.) может повлечь и уголовную ответственность по ст. 171.1 УК РФ «Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции».
Если же учитывать, что под алкогольной продукцией в Законе № 171-ФЗ подразумевается пищевая продукция, произведенная с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, то можно предположить, что натуральные вина вообще не относятся к алкогольной продукции, т.к. при их производстве не используется этиловый спирт, а значит, они не подлежат обязательной маркировке.
По устной информации, полученной от начальника Управления налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции ФНС РФ Мельниковой И.М., налоговой службой был направлен запрос в Минсельхоз РФ и Минфин РФ по вопросу маркировки натуральных вин в 2005 году РСМ. По мнению налогового органа, налогоплательщики должны соблюдать требования п.2 ст.12, абз.8 п.1 ст.26 Закона N 171-ФЗ по маркировке продукции.
-
26.01.2005, 11:37 #22
Все оказалось проще:
Распоряжением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 1761-р
налогоплательщикам - производителям алкогольной продукции разрешено осуществлять с 1 января 2005 г. реализацию произведенных на территории Российской Федерации натуральных вин (в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих), маркированных только федеральными специальными марками.
-
26.01.2005, 11:43 #23
LionZ Распоряжением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 1761-р
привет !
а было ли заседание 31-го ? http://taxpravo.ru/forum/showthread.php?t=49565Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
26.01.2005, 12:16 #24Сообщение от Punisher
А подписано оно было 11.01.2005 г. http://www.suar.ru/index.php?p=MC8xMzEvMjE3LzU4MA==&id=5151&print=1
Во как!
-
04.02.2005, 13:40 #25
Во какую дурь прислали:
Министерство Сельского хозяйства РФ Письмо от 27.01.05г №AK-13/308 "О реализации вин натуральных с 1 января 2005 года"
МВД России Федеральная налоговая служба Роспотребнадзор
По итогам состоявшегося 27 января 2005 года, с участием представителей МВД России, ФНС, Роспотребнадзора, совещания по вопросу реализации вин натуральных, маркированных федеральной специальной маркой, Минсельхоз России информирует.
С учетом вступивших в силу с 1 января 2005 г. изменений, внесенных во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации, вина натуральные (в том числе шампанские, игристые, газированные, шипучие) реализуются налогоплательщиками - производителями в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 1761 -р с маркировкой только федеральными специальными марками без применения режима налогового склада.
В связи с этим, налогоплательщики - организации оптовой и розничной торговли с 1 января 2005 г. могут осуществлять реализацию вин натуральных, приобретенных после 31 декабря 2004 г., маркированных только федеральной специальной маркой.
В отношении реализации вин натуральных, приобретенных до 1 января 2005 года, по которым акциз уплачен не полностью, сохраняется прежний порядок уплаты акциза и маркировки федеральной и региональной специальными марками.
Просим дать соответствующие указания подведомственным территориальным органам.
Заместитель Министра Чернецкий
-
29.03.2005, 15:35 #26Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.
Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации;
-
25.04.2005, 12:19 #27
О пользе системного толкования:
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
4. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций.
Статья 193. Налоговые ставки
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 20 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в отношении вин, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, по налоговым ставкам в размере 35 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
-
26.04.2005, 14:54 #28
- Регистрация
- 26.04.2005
- Сообщений
- 1
Здраствуйте господа прошу заведомо извенения, что влез.
когда ветка почти умерла но думаю вы её ренимируете.
Алкогольный рынок России ждут изменения и серьёзные потрясения.
как и в 2002 году без жертв не обойдётся
-
26.04.2005, 15:02 #29Сообщение от JERRI
во-2, а можно без флуда? про что, собственно, речь?
-
16.05.2005, 11:29 #30
Гуд монинг, диа фрэндс!
Озадачился я тут получением лицензии на следующие три года - старая саффсем плохая стала.
И вот ведь какая гадость есть: в соответствии с требованиями статьи 19 Федерального закона от 25.11.1998 № 171-ФЗ для лицензирования деятельности связанной с оборотом ЛВИ необходимо представить в ФНС России справку об отсутствии просроченной задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней. А как водится недоимки этой у нас - бездна немерянная.
Но! Не сказано из какого налорга такая спраффка должна представляться. Есть у нас пара филиалов, где недоимки нет. Что если мы тупо справку по одному из этих филиалов представим? Какие мысли, коллеги?
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Похожие темы
-
Дедка за репку, Бабка за Дедку или облагаются ли акцизы НДС ?
от Punisher в разделе НДС. Акцизы.Ответов: 18Последнее сообщение: 21.06.2005, 11:53
Copyright 2006-2013 Российский налоговый портал.
Социальные закладки