Показано с 1 по 4 из 4
-
30.01.2010, 22:29 #1
- Регистрация
- 31.12.2005
- Адрес
- Москва
- Сообщений
- 281
Социальные вычеты - не переносятся?
Знакомый обратился с вопросом о том может ли он растянуть социальный вычет на несколько лет. Вопрос связан с тем, что за обучение он оплатил деньги единовременно. Соразмерных доходов в этом периоде у него не было.
Интуитивно ответил, что переносится только имущественный вычет, но вопрос показался интересным.
Имеем:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 декабря 2005 г. N 04-2-03/186@
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО
И ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение, а также имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере не более 38 000 рублей.
При этом указанный вычет исходя из положений пункта 2 статьи 219 Кодекса предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании этого налогового периода.
Поэтому вопрос о предоставлении такого вычета по расходам, понесенным в 2005 году, может быть решен исключительно при подаче документов в налоговый орган по месту жительства по окончании этого календарного года. При этом размер предоставляемого вычета не может превышать сумм полученных физическим лицом за этот налоговый период доходов, с которых был удержан налог на доходы физических лиц.
В отличие от имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья (абзац 21 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса) остаток неиспользованного полностью социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса упомянутый имущественный налоговый вычет может предоставляться до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом. При этом результаты использования этого вычета таким способом не затрагивают права налогоплательщика на получение иных налоговых вычетов и не могут влиять на расчет их размеров.
И.Ф.ГОЛИКОВ
Формулировка п. 1 ст. 219 НК
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
Поминую практику о вычетах НДС, можно утверждать, что налогоплательщик сам определяет в каком размере и в каких периодах заявлять социальные вычеты, что соответствует п. 2 ст. 219 НК РФ, согласно которому
2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
-
30.01.2010, 23:08 #2
- Регистрация
- 07.01.2010
- Сообщений
- 5
Считаю, что перенести социальный вычет налоговая Вам не позволит.
Согласен с Вами, что в НК РФ прямо нет запрета переносить соц. вычет. Но, ИМХО, связано это с тем, что все вычеты для ФЛ предоставляются по итогам налогового периода (то есть календарного года). Год закончился -->посчитали налоговую базу с учётом вычетов ---> если сумма вычетов больше суммы дохода, значит налоговая база равна 0-->год закрыт.
Имущественный вычет переносится. Так как об этом прямо сказано в НК РФ.
-
30.01.2010, 23:32 #3
- Регистрация
- 31.12.2005
- Адрес
- Москва
- Сообщений
- 281
То, что налоговая не позволит это бесспорно. А вот районный суд...
-
18.03.2010, 02:06 #4
- Регистрация
- 29.10.2007
- Адрес
- Санкт-Петербург
- Сообщений
- 143
про имущественный вычет в кодексе указано, что его неиспользованный остаток переносится на следующие налоговые периоды.
Про остальные 3 типа вычетов (стандартные, социальные и профессиональные) такого указания нет.
Но и запрета нет, насколько я помню.
Кроме того, обычно стандартные и социальные вычеты настолько незначительны, что судится дороже.
Хотя вопрос действительно может быть интересным. Например:
1) учился 3 года по 120т.р., а доходы получил только в 3-м последнем году,
2) дорогостоящее лечение, которое покрывается только доходами нескольких лет,
и т.д.
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Copyright 2006-2013 Российский налоговый портал.
Социальные закладки