имущественный вычет

[Ирина*]

оказались в сложной ситуации:
в 2008 году был заключен договор на строительство квартиры, оплата была произведена в банке в соотношении: 50% от стоимости квартиры уплачено супругой (1млн.150тыс.) и столько же супругом;
далее, был заключен договор переуступки (цессия) - супруг уступил свои 50% супруге; впоследствии, акт приема-передачи квартиры был подписан в 2009 г. собственником, т.е. супругой.
теперь налоговый инспектор отказывает в праве вернуть супруге вычет с 2 млн., ссылаясь на то, что супруги - взаимозависимые, соответственно, возврат возможен только с 1млн.150тыс.
почему, ведь семьей в банк были отнесены 2млн.300 тыс., к заявлению были приложены квитанции об оплате и мужем, и женой (каждый по 1 млн. 150 тыс.)?
теперь стоит задача, написать протест на акт камеральной проверки...

[Колотушка]

Вообще-то по закону имущ. вычет по приобретению квартиры предоставляется один раз. Похоже, Вы пытаетесь получить вычет по двум договорам. Т.е., даже если бы вы"перекинули" половинку через третье лицо (не родственника), думаю, вычет в 2 млн. р. Вам бы всё равно не предоставили.
Закон суров. Что-то же заставило Вас заключать первоначально договор на двоих. Вычет бы вы с мужем получили, но оба потеряли бы право на вычет в дальнейшем.
Сейчас это право сохранится у Вашего супруга.
Можно сочинить такой вариант: Вы, имея на руках платёжные документы на эту квартиру, продаёте её кому-то, получаете вычет по продаже в размере фактич. произведённой оплаты (т.е. не платите налога с продажи), затем покупаете эту же или другую квартиру полностью на себя и заявляете полный вычет по последней покупке.
Но, конечно, проконсультироваться лучше у юристов.

[Ирина*]

муж уже воспользовался вычетом несколько лет назад;
теперь я пытаюсь реализовать свое право, но к сожалению, инспектор считает, что возврат возможен только с 1 млн.150 тыс., а не с 2-х млн.

[Татьяна Даутова]

Посмотрите на нашем сайте:
http://www.pollux.ru/forum/forum3/topic4/messages/
мы считаем, что оснований для отказа нет

[Ирина*]

вот акт камеральной проверки, где доводы налогового эксперта

[Ирина*]

Татьяна Даутова,
Татьяна, большое спасибо за ссылку

[Колотушка]

Татьяна, приведённое письмо от 11 июня 2008 г. N 03-04-05-01/202 не учитывает случай, когда один из супругов уже использовал своё право на получение имущественного вычета при приобретении квартиры. На такой случай существует другое письмо минфина, где сказано, что вычет предоставляется одному супругу, полный, но с половины стоимости квартиры.
Например, если бы квартира Ирины* стоила больше 4 млн. руб., то вычет составил бы 2 млн. руб. Сейчас её квартира стоит 2.3 млн. руб, вычет предоставлен с половины - 1.15 млн. руб.

[Ирина*]

Колотушка,
я никак не пойму, почему так важно, кто из супругов именно оплачивал квартиру?
деньги же общие, семейные...
цессию мы вынужденно оформили, п.ч. как раз приняли указ о возврате не с 1 млн., а с 2-х млн.
...неужели напрасно?

[Колотушка]

Колотушка,
я никак не пойму, почему так важно, кто из супругов именно оплачивал квартиру?
деньги же общие, семейные...

Таков закон. Его полагается исполнять, даже не зная и не понимая.
Но судя по письмам минфина, всё-таки можно супругам получать вычет друг за друга, но тогда будет считаться, что они оба воспользовались правом вычета.
А так как Ваш супруг пользовался вычетом ранее, повторный вычет ему не предоставят.

цессию мы вынужденно оформили, п.ч. как раз приняли указ о возврате не с 1 млн., а с 2-х млн.
...неужели напрасно?

Почему "вынужденно"? Увеличение размера вычета с 1 до 2 млн. никак не влиял на Вашу ситуацию. (При 1 млн. Вам бы предоставили вычет в 500тыс.).
Вашей ошибкой было приобретение квартиры в общую собственность. Главное, заключи Вы договор на одну себя, купленная квартира всё равно бы считалась общим имуществом, приобретённым в браке.

[Ирина*]

Колотушка,
получается, что проблема-то в том, что мы женаты? нужно было бы, чтобы мы просто жили в гражданском браке, покупали собственность, друг другу передавали, но при этом и муж мог бы вернуть налог, и я тоже имела бы на это право, причем в моем случае - с 2х млн.

"налоговая" поощряет сожительство? странно
семья не может вернуть себе то, на что могут рассчитывать просто сожители?

[Колотушка]

получается, что проблема-то в том, что мы женаты? нужно было бы, чтобы мы просто жили в гражданском браке, покупали собственность, друг другу передавали, но при этом и муж мог бы вернуть налог, и я тоже имела бы на это право, причем в моем случае - с 2х млн.
"налоговая" поощряет сожительство? странно
семья не может вернуть себе то, на что могут рассчитывать просто сожители?

По-моему, налоговая неправа, когда ссылается на вашу взаимозависимость (супружество). Дело всего лишь в том, что Вы пытаетесь получить вычет по двум разным договорам, а Ваш муж - получить вычет повторно. Предположу, что в некоторых налоговых такие, извиняюсь, финты, проходят. Вам "не повезло".
Рассуждения насчёт "сожительства" - это, извините, какие-то непонятные домыслы. Не понимаю, в чём ущемили ваши права. Вы же написали, что Ваш муж ранее получал вычет. И Вы сейчас имеете право на вычет в пределах 2 млн., но купленная вами доля квартиры стоит 1.15 - с этой суммы вычет и предоставлен. Не нравится - купите квартиру подороже и получайте вычет по ней. Вы же сами выбрали вариант приобретения квартиры в общую собственность! В случае "простых сожителей" результат был бы тот же.

[JogikBob]

Как зарегистрирована собственность на квартиру? Общая совместная или общая долевая? Только на супругу?
ИМХО, пропорции оплаты камнем преткновения не должны становиться /подробно не вчитывался/. Надо уточнить. Например вот это

...в 2008 году был заключен договор на строительство квартиры...

Между кем и кем заключен? Два договора: 1/2 жена и 1/2 муж? Или один - дольщики муж и жена совместно выступают как сторона договора? Или сторона по договору только жена?

...далее, был заключен договор переуступки (цессия) - супруг уступил свои 50% супруге...

Муж уступил жене долю? Или оплату? Sorry, прошу уточнить, если можно. Из акта камеральной проверки не очень понятно - там только перечисление документов. Имела место сделка купли-продажи доли между мужем и женой, на которую ссылается налоговая? Или это была уступка (а про неё речи в НК РФ нет)? Акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности на кого выписаны?
Тут что-то не так... ИМХО, налоговые Сыктывкара неправы, давайте разберёмся...
P.S. Чего было не оформить сразу общую совместную?... А кто сколько оплатил... дело десятое. Какой смысл был так чётко делить?.. Всё равно /при не дай Бог/ разводе - всё будет совместно нажитое имущество6 хоть целиком на одного запиши, хоть на другого. Только головняков себе и "зацепок" для налоговой создали...

[Ирина*]

JogikBob,
Как зарегистрирована собственность на квартиру? Общая совместная или общая долевая? Только на супругу?

в свидетельстве о гос.регистрации права указано: Субъект права: С. И.В. (т.е. я); Вид права: Собственность

Между кем и кем заключен? Два договора: 1/2 жена и 1/2 муж? Или один - дольщики муж и жена совместно выступают как сторона договора? Или сторона по договору только жена?

Договор участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома со встроенными помещениями
ООО "" с одной стороны и С.А.В. и С. И.В., с другой .. заключили договор...
со след.расп.долей: С. А.В. - 1/2, С. И.В. - 1/2

Муж уступил жене долю? Или оплату? Sorry, прошу уточнить, если можно. Из акта камеральной проверки не очень понятно - там только перечисление документов. Имела место сделка купли-продажи доли между мужем и женой, на которую ссылается налоговая? Или это была уступка (а про неё речи в НК РФ нет)? Акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности на кого выписаны?

Договор уступки участия в долевом строительстве (цессии)
С.А.В. "цедент" с одн.стороны, и С.И.В. "цессионарий" с другой, заключили договор: Цедент передает, а Цессионарий принимает право требования по Договору участия в долевом стр-ве многоквар-ного жилого дома: 1/2 доли квартиры.

Акт приемо-передачи между ООО "" и С.И.В.

[Колотушка]

...P.S. Чего было не оформить сразу общую совместную?... А кто сколько оплатил... дело десятое...

Не забывайте, что муж уже пользовался имущ. вычетом по другому объекту. В этом случае жена всё равно имела бы право на вычет лишь с половины стоимости квартиры. Только оформление договора на одну жену и оплата от её имени давали бы право на вычет со всей покупки. Обидно, конечно .

[JogikBob]

Off, к данному вопросу не относится

Не забывайте, что муж уже пользовался имущ. вычетом по другому объекту. В этом случае жена всё равно имела бы право на вычет лишь с половины стоимости квартиры.

Я знаю про разгулинские письма Минфина РФ, где указывается, что в этом случае делится 50/50.
Но вот что интересно (по НК РФ): если право на вычет имеют оба, то при общей совместной могут делить вычет в любой пропорции. А почему, если один использовал, то делится строго 50/50? А если мы, допустим, хотим 60/40? Что мешает? По букве НК какие препятствия?

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Даже если один использовал - IMHO, можно побороться за иную, чем 50/50, пропорцию

[JogikBob]

Теперь по теме

Договор уступки участия в долевом строительстве (цессии)
С.А.В. "цедент" с одн.стороны, и С.И.В. "цессионарий" с другой, заключили договор: Цедент передает, а Цессионарий принимает право требования по Договору участия в долевом стр-ве многоквар-ного жилого дома: 1/2 доли квартиры.

Этот договор уступки, конечно, несколько портит картину, но давайте перечитаем НК РФ ещё раз:

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

В данном случае мы видим, что ни о какой купле-продаже между вз/зависимыми лицами речи не идёт. Муж и жена сначала хотели чётко разделить доли, потом муж решил записать всё на жену, это их внутреннее, семейное дело, имеют право. Никто никому ничего не продавал, по факту это - совместно нажитое имущество. По букве закона ни о какой купле-продаже, повторюсь, речь не идёт. У жены встречных обязательств не возникает и при этом это нельзя назвать дарением. И перехода права собственности нет, т.к. муж право собственности на долю не утрачивает - в любом случае имущество остается совместно нажитым супругами. Приобреталось совместно, оплачивалось из общих денег (они ж взаимозависимые - в этом моменте утверждение налоговиков обращается против них же).
Вот в каком-то таком разрезе, как-то так... Сумбурно, конечно... ГК РФ и Семейный кодекс полистаете самостоятельно, O'k?
Короче - надо бороться, шанс, IMHO, есть.
Надо как-то спокойно дать понять налоговым, что дело в суде не прокатит и что даже если I инстанцию продуете, за то, чтоб отвоевать свои кровные - пойдёте дальше. Возможно, что даже ещё в досудебном порядке отобьёте. В любом случае - безропотно не сдавайтесь, надо побороться.

[Ирина*]

JogikBob,
будем бороться
вот текст возражения, которое мы отправили в налоговую

ВОЗРАЖЕНИЕ
На Акт камеральной налоговой проверки от 23.09. 2009 года
15 октября 2009 года мною был получен Акт камеральной налоговой проверки. Согласно выводам указанной проверки мне было отказано в выплате имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры на сумму 2 321 140 (Два миллиона триста двадцать одна тысяча сто сорок) рублей. Данная сумма является фактически понесенными мною расходами на приобретение квартиры.
Имущественный налоговый вычет был необоснованно рассчитан на меньшую сумму – 1 160 570 (Один миллион сто шестьдесят тысяч пятьсот семьдесят) рублей.
Причиной данного расчета налоговой инспекцией была указана сделка купли-продажи жилой квартиры между физическими лицами (мной и супругом), являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.
С данными выводами я не согласна, поскольку договор купли-продажи, о котором указывается в акте камеральной налоговой проверки не имел место быть, так как 15 октября 2008 года между моим супругом (Цедент), с одной стороны, и мной (Цессионарий), с другой стороны, был заключен договор уступки участия в долевом строительстве (Цессии).
По указанному выше договору цессии Цедент передает, а Цессионарий принимает право требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома со встроенными помещениями.
Стоимость вышеуказанной уступки прав оценена сторонами в размере 1 160 570 (Один миллион сто шестьдесят тысяч пятьсот семьдесят) рублей, которые выплачиваются цеденту цессионарием.
Таким образом, о купле-продаже речь не идет, встречных обязательств у меня не возникает, договор дарения также не имеет место быть, перехода права собственности нет, так как муж права собственности на долю не утрачивает – в любом случае имущество остается совместно нажитым супругами (ст. 34 СК РФ).
При исчислении имущественного налогового вычета размер распределяется между совладельцами (общая совместная собственность) в соответствии с их письменным заявлением, а не только 50/50 %. (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Прошу при рассмотрении 05.11.2009 года материалов камеральной проверки принять во внимание изложенные мною доводы и произвести расчет в соответствии заявленным мною имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры.

[Ирина*]

Ура!
Налоговая приняла положительное решение, только дополнительно нужно написать заявление о распределении долей 0:100
Большое спасибо Татьяна Даутова за ссылку на письмо Минфина
и конечно же JogikBob - за подробный конструктивный ответ!

[Колотушка]

Off, к данному вопросу не относитсяЯ знаю про разгулинские письма Минфина РФ, где указывается, что в этом случае делится 50/50.
Но вот что интересно (по НК РФ): если право на вычет имеют оба, то при общей совместной могут делить вычет в любой пропорции. А почему, если один использовал, то делится строго 50/50? А если мы, допустим, хотим 60/40? Что мешает? По букве НК какие препятствия?Даже если один использовал - IMHO, можно побороться за иную, чем 50/50, пропорцию

JogikBob, я же не говорю, что делится вычет в пропорции 50/50! При совместной собственности делятся пополам расходы, а не вычет. И если в заявлении супруги указали, что 100% вычета получает один супруг, то он его получит с половины расходов, т.е. с половины стоимости квартиры.

[JogikBob]

...В этом случае жена всё равно имела бы право на вычет лишь с половины стоимости квартиры...

JogikBob, я же не говорю, что делится вычет в пропорции 50/50! При совместной собственности делятся пополам расходы, а не вычет. И если в заявлении супруги указали, что 100% вычета получает один супруг, то он его получит с половины расходов, т.е. с половины стоимости квартиры.

2 Колотушка: а расходы-то почему именно пополам делятся? Собственность совместная... Просто чего-то я в этом недопонимаю...

[Колотушка]

2 Колотушка: а расходы-то почему именно пополам делятся? Собственность совместная... Просто чего-то я в этом недопонимаю...

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Вместе с тем в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, соответствующие положения вышеуказанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.

В этом случае, учитывая положения ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 39 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 000 000 руб.

(Письмо Минфина РФ от 30 мая 2008 г. N 03-04-05-01/182)
http://www.taxpravo.ru/legislation/l...02251002008029

Заметьте, письмо - от 2008 г., когда максимальный вычет ещё составлял 1 млн. руб.

[JogikBob]

Оговорка. Пытаюсь приводить контраргументы не из желания поспорить с Колотушкой, а просто потому, что надеюсь: может быть пригодится кому-нибудь в спорах с налоговиками? Т.е. такие "мысли вслух".
===

В этом случае, учитывая положения ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 39 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 000 000 руб.

Неоднократно замечал, что налоговики любят "встраивать" в логическую цепочку нужный, зачастую - не очень корректный посыл. И в данном случае, ИМХО, дело не совсем чисто. Давайте перечитаем внимательно статьи кодексов, на которые делается ссылка (выделения жирным шрифтом, ессно, - мои):

1. Раздел общего имущества между участниками совместной собственности, а также выдел доли одного из них могут быть осуществлены после предварительного определения доли каждого из участников в праве на общее имущество.
2. При разделе общего имущества и выделе из него доли, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, их доли признаются равными.
3. Основания и порядок раздела общего имущества и выдела из него доли определяются по правилам статьи 252 настоящего Кодекса постольку, поскольку иное для отдельных видов совместной собственности не установлено настоящим Кодексом, другими законами и не вытекает из существа отношений участников совместной собственности.

1. При разделе общего имущества супругов и определении долей в этом имуществе доли супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами.
2. Суд вправе отступить от начала равенства долей супругов в их общем имуществе исходя из интересов несовершеннолетних детей и (или) исходя из заслуживающего внимания интереса одного из супругов, в частности, в случаях, если другой супруг не получал доходов по неуважительным причинам или расходовал общее имущество супругов в ущерб интересам семьи.
3. Общие долги супругов при разделе общего имущества супругов распределяются между супругами пропорционально присужденным им долям.

1)Как видим, статьи "работают" при разделе имущества и выделе доли в имуществе. В данном случае, супруги имущество не разделяют и доли не выделяют, а заявляют права на вычет по НДФЛ => ссылка на данные статьи некорректна, ИМХО.
2) Даже если допустить, что ссылки на статьи о разделе имущества работают и при заявлении вычета по НДФЛ - обращаю внимание на п. 2 ст. 254 ГК РФ. ("если иное не предусмотрено ... соглашением участников") и п. 1 ст. 39 СК РФ ("...если иное не предусмотрено договором между супругами..."). В данном случае как раз предусмотрено иное. Опять-таки не вижу обязательности деления 50/50 "по-разгулински".
3) Кроме того, согласно п. 3 ст. 39 Семейного кодекса долги (как Вы думаете: могу я "долги" понимать как "расходы"?) "распределяются между супругами пропорционально присужденным им долям". Можно обратить внимание на слово "присужденным" и , =>, удлиннить процедуру - заставить супругов представить решение суда на разделение долей (60/40, 99/1, 100/0 и т.п.) - сути решения вопроса это не изменит, ИМХО. Господин Разгулин, ещё раз ИМХО, передернул-таки...
Вот как-то так... Ваш ход?