Запутанный НДС. Плательщик выставил неплательщику, а тот нерезиденту, а тот резиденту

[LionZ]

ООО "Добросовестный налогоплательщик" заключил агентский договор для привлечения зарубежного финансирования с ЗАО "Посредник". ЗАО "Посредник" заключило субагентский договор на поиск кредитора с Offshorka Ltd (Кипр). Offshorka Ltd заключило договор (по британскому праву) о привлечении кредитов для приниципала с банком "Мегакрутой фонд" (освобожденным международными соглашениями от всех налогов во всем мире), при этом по соглашению о рассмотрении заявки на кредитование дью-дилиженсы всякие, экспертизы и прочие сопутствующие юридические и аудиторские услуги, необходимые для принятия решения о выдаче кредита и заказанные банком, ему должен компенсировать Offshorka Ltd. Итого сопутствующих услуг, которые оказали по договорам с банком "Мегакрутой фонд" российские налогоплательщики (аудиторы и юристы всякие) накапало на 118 000 $ (в т.ч. НДСа на 18 000 $).

Банк выставил, а Offshorka Ltd. эти деньги оплатило. При этом банк в своих счетах НДС не выделял, он же не плательщик никаких налогов, плюс банк еще своих комиссий офшорке предъявил за рассмотрение кредитной заявки на 1 180 $. Затем Offshorka Ltd. делает отчет субагента для ЗАО "Посредник" где НДС накручивает сверху. ЗАО "Посредник" уплачивает этот НДС в бюджет как агент и предъявляет его принципалу ООО "Добросовестный налогоплательщик" в своем счете-фактуре вместе с отчетом агента уже на сумму 21 564 $ ((118 000 +1 180) * 0.18).

Может такой НДС ООО "Добросовестный налогоплательщик" принять к вычету?

[Ohnebart]

привет!

Эк тебя ))

По эпизодам:

ООО "Добросовестный налогоплательщик" заключил агентский договор для привлечения зарубежного финансирования с ЗАО "Посредник".

Облагается НДС.

ЗАО "Посредник" заключило субагентский договор на поиск кредитора с Offshorka Ltd (Кипр).

Не облагается НДС, т.к. не входит в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК.

Offshorka Ltd заключило договор (по британскому праву) о привлечении кредитов для приниципала с банком "Мегакрутой фонд" (освобожденным международными соглашениями от всех налогов во всем мире),

Не облагается российским НДС.

при этом по соглашению о рассмотрении заявки на кредитование дью-дилиженсы всякие, экспертизы и прочие сопутствующие юридические и аудиторские услуги, необходимые для принятия решения о выдаче кредита и заказанные банком, ему должен компенсировать Offshorka Ltd. Итого сопутствующих услуг, которые оказали по договорам с банком "Мегакрутой фонд" российские налогоплательщики (аудиторы и юристы всякие) накапало на 118 000 $ (в т.ч. НДСа на 18 000 $).

Вот это все не должно облагаться российским НДС, т.к. место оказания услуг не Россия.

Банк выставил, а Offshorka Ltd. эти деньги оплатило. При этом банк в своих счетах НДС не выделял, он же не плательщик никаких налогов, плюс банк еще своих комиссий офшорке предъявил за рассмотрение кредитной заявки на 1 180 $.

Не облагается.

Затем Offshorka Ltd. делает отчет субагента для ЗАО "Посредник" где НДС накручивает сверху.

См. выше, без НДС.

ЗАО "Посредник" уплачивает этот НДС в бюджет как агент и предъявляет его принципалу ООО "Добросовестный налогоплательщик" в своем счете-фактуре вместе с отчетом агента уже на сумму 21 564 $ ((118 000 +1 180) * 0.18). Может такой НДС ООО "Добросовестный налогоплательщик" принять к вычету?

Если исходить из того, что (118 000 +1 180) это перевыставляемые расходы, которые у посредника не облагаются НДС, то НДС не должен предъявляться. Как понимаешь, НДС предъявляется только на сумму вознаграждения. Соответственно, нет оснований и принимать к вычету. Я так думаю. Нужно посмотреть, что говорит практика на счет ошибочно излишне предъявленного НДС и его вычета.

Другой вопрос, что в состав перевыставляемых расходов необоснованно попал российский НДС. ООО "Добросовестный налогоплательщик" может отказаться возмещать расходы в размере USD 18 180. Придется пободаться с ЗАО "Посредник", но это так. Проверено, хотя в более простом случае ))

[LionZ]

Ohnebart, привет! Спасибо за ответ!!!! А идея пободаться в суде между российскими контрагентами для решения возможного налогового спора звучит весьма перспективно. Если при этом привлечь для преюдиции налорга принципала третьим лицом, то вообще кучеряво может получиться.
Вот мне чего аудиторы сказали насчет того, что НДС нерезиденту по их услугам не положено предъявлять:

РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ от 04.07.2006, 11.07.2006 по делу N А40-11992/06-143-75

[Ohnebart]

LionZ,
Лев, а в рассматриваемом случае что не так с аудиторами? )

[LionZ]

По условиям кредитного договора принципал-заемщик ООО "Добросовестный налогоплательщик"должно ежегодно проходить аудит отчетности по МСФО. Заказчиком аудита у российской компании является Offshorka Ltd. Ей выставили аудиторы НДС.
Offshorka Ltd. перевыставляет затраты на аудит ЗАО "Посредник", которое предъявляет такие затраты ООО "Добросовестный налогоплательщик" (при этом ЗАО "Посредник" еще не оплатило Offshorka Ltd. эти услуги). Является ли ЗАО "Посредник" налоговым агентом по НДС? Вправе ли ООО "Добросовестный налогоплательщик" учесть у себя суммы аудита в расходах до их оплаты Offshorka Ltd. ?

[LionZ]

Короче, 1СИ и апелляция сказали, что ЗАО "Посредник" НДС удерживать не имело право, а Минфин разъяснил, что, наоборот, являлось налоговым агентом. Придется идти в кассацию.