Двойное Налогообложение (США - Россия) - нестандартная ситуация.

[MarkD]

Здравствуйте уважаемые господа, помогите пожалуйста разобраться в такой ситуации (попробую описать поэтапно)

1. В США зарегистрировано юр. лицо (LLC - limited liability company), единственным участником-учеридителем которого является гражданин-резидент РФ, находящийся в России, который собственно и управляет этой компанией из России.

2. Компания владеет сервером в США с которого продаются цифровые товары, адресом в США, который указывается во всех договорах, счетах и продает эти цифровые товары жителям США. Т.е. технически вся деятельность компании ведется на территории США и считается, что постоянное представительство находится в США. Собственно налоговоя обязанность возникает в США.

3. По налоговому законодательству США, такие компании (LLC) не облагаются корпоративным налогом сами по себе, а облагаются непосредственно ее участники и декларируют свой доход как если бы они вели свою деятельность от имени физического лица. Это касается только налоговых обязательств.

4. Исходя из этого, этот участник (напомню - резидент РФ, находящийся в России) подает декларацию в IRS (налоговая служба США) и уплачивает в IRS налог на прибыль, поскольку налоговая США, рассматривает его (повторюсь) как физ. лицо, работающее через постоянное представительство в США и получающего доход от источников в США.

5. Этот доход по налоговым законам США декларируется именно как доход от предпринимательской/хозяйственной деятельности (ни как дивиденды или доли).


Исходя из всего вышеизложенного возникают вопросы:

1. Как налоговая РФ будут рассматривать доход такого вот участника? Будет ли эта прибыль рассматриваться как полученная в результате ведения им деятельности в США как от физического лица?

2. И как следствие, можно ли избежать двойного налогообложения (НДФЛ в России)?

Спасибо,
Очень надеюсь на помощь.

[Kupa]

По фактам:
1. У американской компании возникает ПП в России (п.п."а"п.2 ст.5 Соглашения с США)
2. НЕ понял насчет"постоянное представительство находится в США"
3. Я правильно понимаю, что это LLC является "disregarded entity" ("check-the-box")?
Теперь по вопросам.
Вопрос, как я понимаю, заключается в том, сочтет ли налоговая сей доход дивидендами (ст.10 Соглашения) или же прибылью от коммерческой деятельностью (ст.6). В любом случае, в соответствии со ст.22 Соглашения, Россия должна предоставить вычет из НДФЛ, рассчитанного в соответствии с российским законодательством, на сумму уплаченных в США налогов. Учитывая размер ставки налога в США, предполагаю, что в РФ налогов пплатить не придется. Надо лишь подать декларацию, приложив соответствующие документы (документы, подтверждающие уплату налога в США и, возможно, апостилированный сертификат резидентства компании)

[MarkD]

Спасибо Kupa Вам за ответ.

1) Да, согласен, пост. представительство в России теоретически возникает, но доход не будет взаимосвязан с этим представительством ибо продажи осуществляются на территории США через арендованный WEB сервер, и поступают на счета в США. По сути действия в РФ в моем случае можно даже отнести к деятельности подготовительного характера и простому подписанию договоров. Но в любом случае, никакого дохода такое ПП на территории РФ не получает, тем более от источников в РФ.

2) В США есть термин (наверное вы знаете), т.н. "NEXUS", по сути озночающий деловую активность в США, связанную с извлечением дохода на тер. США через представительство или с помощью каких либо действий имеющих существенное отношение к США. Продажа цифрового контента с собственного или арендованного сервера расположенного в США - это 100% NEXUS и рассматривается законодательством США как постоянное представительство в США или как место ведения деятельности. Вот что я и имел ввиду когда говорил, что постоянное представительство находится в США. Поэтому и налоговая ответственность в США - 100%.

3) Да, LLC в моем случае - Disregarded Entity

Спасибо за комментарии. Да, Вы правы, осталось решить будует ли РФ рассматривать этот доход как дивиденды или как доход от предпр. деятельности. Я изучил соглашение с США и мне кажется, что согласно Статьи 10, пункт 4 (исходя из всего вышесказанного) можно было-бы отнести этот доход к доходу от предпринимат. деятельности. Как вы считаете это возможно, или есть какие-то еще камни подводные?

Спасибо...