Показано с 1 по 10 из 10
  1. #1
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию Продажа квартиры в рассрочку на три года. Вычет по ст. 220 НК не пропадет?

    Пока тока вот такую чушь нашел:
    Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
    ------------------------------------------------------------------

    Вопрос: В 2003 г. я заключил со своей организацией договор купли-продажи унаследованной мною квартиры. В права наследства я вступил в 2001 г. По условиям договора организация выкупает у меня квартиру стоимостью 2 млн руб. с рассрочкой платежа на три года. В 2003 г. организация выплатила мне 900 тыс. руб., в 2004 г. - 800 тыс. руб., а оставшаяся сумма будет выплачена в 2005 г.
    Я считаю, что мне должны предоставить имущественный налоговый вычет в связи с получением дохода от продажи личного недвижимого имущества за каждый из этих календарных годов, но в налоговой инспекции мне определенного ответа получить не удалось. Разъясните, пожалуйста, прав я или ошибаюсь.

    Ответ: Доходы, полученные физическими лицами - резидентами Российской Федерации от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, являются в соответствии со ст. 208 гл. 23 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.
    До 1 января 2005 г. согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
    Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах вышеуказанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества.
    Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации в налоговые органы на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение данного налогового вычета.
    Такими документами, в частности, являются: договор купли-продажи; документы, подтверждающие период владения реализованным недвижимым имуществом; оформленные в установленном порядке платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств самим налогоплательщиком (в случае приобретения имущества по договору купли-продажи); а также платежные документы, подтверждающие сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателя при продаже этого имущества.
    На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщики в декларации указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
    При этом п. 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками в декларации самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения по форме N 2-НДФЛ о суммах выплаченных физическим лицам за соответствующий налоговый период доходов и суммах удержанных с этих доходов налогов.
    В данном случае физическое лицо, продавшее предприятию в 2003 г. квартиру стоимостью 2 млн руб. с рассрочкой платежа на три года, получает доходы от продажи принадлежавшей ему на праве собственности квартиры в трех налоговых периодах. При этом налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей этой квартиры только в одном налоговом периоде в пределах полученного им дохода, поскольку ст. 220 НК РФ не предусмотрена возможность переноса остатка имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, до полного его использования на последующие налоговые периоды.

    Т.Ю.Левадная
    Советник налоговой службы РФ
    III ранга
    02.08.2005
    Сталкивался кто-нить?

  2. #2
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    поскольку ст. 220 НК РФ не предусмотрена возможность переноса остатка имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, до полного его использования на последующие налоговые периоды.

    Да что за бред-то?!

    Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры.

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 5 октября 2006 г. N 03-05-01-04/281

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма <...> по вопросу предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры и сообщает следующее.
    В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.
    Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
    В рассматриваемых письмах указывается, что после завершения строительства квартира была передана работнику на основании акта о передаче квартиры в 2006 г.
    Следовательно, при декларировании доходов за 2006 г. налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры в размере фактически произведенных расходов.
    Предоставление имущественного налогового вычета налогоплательщику по доходам, полученным им за предшествующие налоговые периоды, Кодексом не предусмотрено. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    А.И.ИВАНЕЕВ
    05.10.2006

  3. #3
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    GB у тебя речь про пп. 2 п. 1 ст. 220 НК. ИМХО не совсем одно и то же.

  4. #4
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ Тогда просто смотрим НК. Аргументировать предлагаю так.

    Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

    При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

    Имущество одно? ("Корова рыжая у нас по документам одна?") Значит, вычет один, а не повторный. Значит, получая три года сумму, мы три года получаем облагаемый доход. Вычет начинаем применять в первом году - и, имхо, независимо от способа получения оплаты. То есть: условно говоря, продал ты квартиру за три млн. По 1 млн в год получаешь на руки. Но размер всего вычета - 3 млн! Потому что:
    имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
    То есть, даже не должен возникать вопрос, можно ли применить вычет на всю сумму Вопрос должен стоять так: сразу 3 млн ставим на вычет в первый год (перенося потом остаток на следующие), или по 1 млн в год. Полагаю, налоговики предложат не наглеть и будут настаивать на втором варианте (мол, термин "полученной" подразумевает реальные выплаты дохода). Но это ведь не фатально?

  5. #5
    Форумянин Аватар для Andreeff
    Регистрация
    17.09.2002
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    214

    По умолчанию

    ИМХО
    1) по пп 1. п 1. ст 220. нет ограничений о количестве раз предоставления вычета.
    2) Слова в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи не определяют когда должен быть заключен договор на продажу, а определяют только размер суммы, полученные в текущем году, которую необходимо принимать для вычета.

    Кстати а ведь таким макаром можно и 3 милиона списать, если рассрочку сделать

  6. #6
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО
    от 26 апреля 2006 г. N 04-2-02/335@

    О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу определения налоговой базы при продаже доли в уставном капитале организации, сообщает.
    В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 и статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
    Статьей 216 Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
    Согласно пункту 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
    Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации (в редакции, действовавшей до 1 января 2005 года).
    Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
    Документально подтвержденные расходы по приобретению доли (долей) в уставном капитале организации и (или) денежное выражение внесенной учредителем ранее доли в уставный капитал, определенное по балансовой стоимости на момент внесения, относятся к расходам, связанным с получением доходов от их продажи.
    Таким образом, разница между доходом физического лица - учредителя, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, и суммой первоначального взноса в уставный капитал организации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
    Из положений статьи 815 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что вексель удостоверяет простое и ничем не обусловленное личное обязательство векселедателя уплатить по требованию или при наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму денежных средств векселедержателю.
    До реализации физическим лицом права требования по векселю указанное лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме.
    Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ввиду отсутствия объекта налогообложения.
    Из представленных документов следует, что налогоплательщик продал ЗАО долю в уставном капитале ООО за 31 407 000 рублей по договору купли-продажи от 31.03.2004.
    Оплата продажной стоимости доли в уставном капитале ООО произведена ЗАО путем перечисления в течение семи дней с момента подписания указанного договора на расчетный счет, указанный налогоплательщиком, денежных средств в размере 15 162 000 рублей и передачи налогоплательщиком в течение одного дня двух векселей ЗАО номинальной стоимостью 14 769 850 рублей и 1 475 150 рублей, что подтверждается выпиской банка и Актом приема-передачи векселей в счет оплаты доли в ООО от 31.03.2004.
    Налогоплательщиком в Межрайонную инспекцию ФНС России N 11 по Санкт-Петербургу представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2004 год, в которой указан в том числе доход, полученный от продажи доли в уставном капитале ООО в сумме 15 162 000 рублей, поступившей на расчетный счет налогоплательщика.
    Из запроса следует, что налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представлена декларация, не реализовано право требования по векселям, полученным в счет оплаты доли в уставном капитале, и, соответственно, не возникает объекта налогообложения.
    Следовательно, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004 год налогоплательщику следует указывать доход, полученный от продажи доли в уставном капитале ООО, в сумме 15 162 000 рублей, поступившей на расчетный счет налогоплательщика.
    Сумма, полученная налогоплательщиком от реализации векселей в 2005 году, является доходом 2005 года.

    И.Ф.ГОЛИКОВ

  7. #7
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ Ну, тот-то имущественный вычет не переносится на след.год. В отличие от "квартирного".
    Тогда мне кажется реальным вариант: весь вычет - в первом году, остатки переносятся на следующие до полного исчерпания, в налогооблагаемый доход идут реально полученные в году суммы от покупателя.

  8. #8
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от GB Посмотреть сообщение
    LionZ Ну, тот-то имущественный вычет не переносится на след.год. В отличие от "квартирного".
    Тогда мне кажется реальным вариант: весь вычет - в первом году, остатки переносятся на следующие до полного исчерпания, в налогооблагаемый доход идут реально полученные в году суммы от покупателя.
    Я говорю про п. 1 ст. 220 при продаже квартиры. Он тоже не переносится.

  9. #9
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ говорю про п. 1 ст. 220 при продаже квартиры. Он тоже не переносится.

    А из чего следует, что последний абзац п.1 относится не ко всем вычетам пункта? В отличие от того же предпоследнего.

  10. #10
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от GB Посмотреть сообщение
    LionZ говорю про п. 1 ст. 220 при продаже квартиры. Он тоже не переносится.
    А из чего следует, что последний абзац п.1 относится не ко всем вычетам пункта? В отличие от того же предпоследнего.
    Это слишком смелое для наших правоприменителей предположение.

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •