Лизинг и амортизационная премия

[Punisher]

а чего у нас с этим делом ?
Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
1.1. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.

будут ли это капвложения у ЛП или ЛД ? вот МФ грит нет:


Вопрос: Организация осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг оборудования и транспортных средств. Приобретаемое для лизинговой деятельности имущество учитывается на балансе на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в течение всего срока договора лизинга. Принятие к бухгалтерскому учету доходных вложений в материальные ценности осуществляется в соответствии с п. 2 ПБУ 6/01.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ ст. 259 гл. 25 Налогового кодекса РФ дополнена п. 1.1, который предоставляет налогоплательщику возможность включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Имеет ли право организация с 1 января 2006 г. при формировании налоговой базы по налогу на прибыль включать в состав расходов отчетного (налогового) периода 10 процентов от первоначальной стоимости нового имущества, приобретенного для предоставления за плату во временное пользование (лизинг) с целью получения дохода и учитываемого на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, амортизировать оставшиеся 90 процентов первоначальной стоимости приобретенного объекта?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 29 марта 2006 г. N 03-03-04/2/94


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке начисления амортизации по имуществу, составляющему предмет лизинга, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 272 Кодекса предусмотрено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 1.1 ст. 259 Кодекса, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется Приказами Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" и от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств". В соответствии с указанными документами для учета движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, предназначен счет 01 "Основные средства".
При этом исходя из требований вышеназванных документов Минфина России в случае принятия организацией изначально к бухгалтерскому учету материально-вещественных ценностей, отвечающих требованиям признания их основными средствами (зданий, сооружений, иного имущества), но предназначенных не для использования их непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а для предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, указанные объекты рассматриваются в качестве доходных вложений в материальные ценности и учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
В соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса под основными средствами в целях гл. 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Таким образом, по нашему мнению, оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе организации-лизингодателя на счете 03 "Доходные вложениях в материальные ценности", не может рассматриваться для целей Кодекса как капитальные вложения, которые налогоплательщик вправе учесть в составе расходов в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
29.03.2006

[MaTan]

Punisher будут ли это капвложения у ЛП или ЛД ? вот МФ грит нет:
Уж если МинФин пошел по пути выяснения, можно ли распространить на такую ситуацию "норматив" из 259 НК РФ, через "основные", то ИМХО он без весомой причины полез в бух учет, обойдя нормы НК РФ.
Исходя из 259-ой же НК РФ:

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
7. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

законодатель таки относит для целей налогообложения и у ЛД и ЛП предмет лизинга к основным амортизирумым. Понятия "Доходные вложениях в материальные ценности" для налога на прибыль нет, глава 25-ая им не оперирует.
А вот через твой вопрос (есть ли тут кап. вложения) минФин пойти поленилися... или побоялся... вот скажи, Димуль, исходя из 34н (если мы через него смысл кап. вложений уясняем)

41. К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки - передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно - монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).

ЛП (если он балансодержатель разумеется), к которому право собственности на предмет лизинга не переходит, в принципе может доказать наличие каких-либо капитальных затрат? И еще, можно ли говорить, для ЛП, к которому право собственности переходит, что лизиноговые платежи суть - затраты на приобретение предмета лизинга.
Особливо принимая во внимание вот это вот:

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
1. ... Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

[подкабЛУЧнИК]

Лизингодатели остались без премии
http://www.klerk.ru/articles/?47681

[vasgen]

Скажите, кто, что думает о письме № 03-03-04/2/132 от 6 мая 2006 года.
А то, главбух меня скоро на нервах удавит, у нас уже в учетной политеке заложенно.
P.S.(PUNISHERу) Спасибо за тему.

[marina]

vasgen Скажите, кто, что думает о письме № 03-03-04/2/132 от 6 мая 2006 года. - а в чем проблема?

[vasgen]

проблема в том, что почему в договоре нельзя указать переход права собственности после выплаты всех лизинговых платежей и почему это влияеет на премию.

[Диана (СПб)]

Я думаю, что это письмо - о лизингодателе, а не о лизингополучателе.

По моему, если лизингополучатель учитывает предмет лизинга на балансе, то может применять премию.

Если предмет лизинга используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, то он с целью налогообложения по налогу на прибыль относится к основным средствам (п.1 ст.257 НК РФ).
Следовательно, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ (п.1.1 ст.259 НК РФ).
Сумма премии рассчитывается, исходя из сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.