Показано с 1 по 12 из 12
-
16.12.2005, 15:06 #1
Задаток - облагаемый доход?
5 августа 2000 года N 117-ФЗ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
Вопрос: Банк перечислил другой стороне задаток в доказательство заключения и в обеспечение исполнения договора аренды помещения. По инициативе банка договор аренды заключен не был, задаток, согласно п. 2 ст. 381 ГК РФ, остался у стороны, его получившей. Правомерно ли в целях налогообложения прибыли банка включать во внереализационные расходы сумму задатка?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2005 г. N 03-03-04/2/56
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания для целей налогообложения прибыли расходов в виде задатка, перечисленного банком-арендатором организации-арендодателю в доказательство заключения договора аренды помещения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 14 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
В то же время при прекращении обязательства до начала его исполнения согласно нормам гражданского законодательства возникает ситуация, когда задаток перестает быть авансом.
Так, согласно п. 2 ст. 381 Гражданского кодекса Российской Федерации, если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны.
В этом случае сумму задатка следует рассматривать как безвозмездно полученное имущество у арендодателя (собственника предмета аренды) и как безвозмездно переданное имущество у банка.
Организация, оставившая согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации задаток, становится его собственником и, в соответствии с п. 8 ст. 250 Кодекса, обязана включить сумму задатка как безвозмездно полученное имущество в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
Банк в этом случае должен рассматривать переданный задаток как безвозмездно переданное имущество и, следовательно, не должен учитывать его в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.09.2005
-
16.12.2005, 17:07 #2
LionZ
По гражданскому праву задаток в данном случае (в случае нарушения обязательства) представляет собой неустойку.
Соответсвенно его можно учесть в расходах по пп.13 п.1 ст.265 НК РФ.
-
16.12.2005, 18:47 #3
LionZ Rainmaker
Согласен с Rainmaker: тот факт, что потеря задатка возможна лишь при неисполнении обязательства, сближает этот способ обеспечения обязательств с неустойкой.Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
16.12.2005, 18:48 #4
Вася Пупкин, Rainmaker, зачем сближать с неустойкой, если есть прямая норма НК?
-
16.12.2005, 19:04 #5
LionZ
Лев, ну ты сам -то чего думаешь? Что задаток всегда будет оставаться задатком? Даже когда обязательства нет?Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
16.12.2005, 19:20 #6
Вася Пупкин
Акцепт.
А вот это:
учитывая что я теперь сижу на чистых прудах, очень актуально)
LionZ
ИМХО задаток имеет различную правовую природу:
до исполнения обязательства это способ его обеспечения,
после исполнения обязательства – способ оплаты
после нарушения обязательства – обычная неустойка (так как она определена в ст.330 ГК)
Мое ИМХО, в ст.251, 270 НК РФ речь идет о «первом и втором» задатке.
-
16.12.2005, 19:36 #7
до исполнения обязательства это способ его обеспечения,
Какой же это доход? Я думаю, что доходом задаток становится как раз после исполнения ил инарушения обязательства. А до этого чей-то я не вижу в нем никакой экономической выгоды.
-
16.12.2005, 21:02 #8
LionZ
ИМХО не важно
в случае исполнения обязательства доход возникает в любом случае (независимо от отсутвия/наличия задатка)
в случае нарушения - задаток становится неустойкой - неустойка внереализационный доход.
-
17.12.2005, 11:24 #9LionZinГостьСообщение от Rainmaker
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 октября 2003 года Дело N А56-6904/03
В частности, инспекция установила, что общество в 2001 году не включило в выручку суммы, полученные в качестве задатка, по договорам купли-продажи ценных бумаг от 15.02.2001 N ЗА/01-СИП и от 19.02.2001 N 4А/01-ЮП, которые исполнены в том же налоговом периоде.
Налоговая инспекция указывает, что с момента исполнения обязательства обеспечительная функция задатка исчезает и задаток следует расценивать в качестве оплаты по договору. В связи с этим инспекция признала неправомерным невключение указанной суммы в выручку в 2001 году, доначислила налог на прибыль и привлекла общество к ответственности за неполную уплату этого налога.
В соответствии со статьей 380 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
Задаток как способ обеспечения обязательств выполняет одновременно три функции: удостоверяющую факт заключения договора, обеспечительную и платежную.
При этом значение задатка как способа обеспечения договорного обязательства состоит в том, что он имеет целью предотвратить неисполнение сторонами договора, влекущего для них неблагоприятные последствия, предусмотренные пунктом 2 статьи 381 ГК РФ.
Таким образом, задаток обеспечивает исполнение договора полностью. Правила о задатке не применяются при ненадлежащем исполнении договора.
В данном же случае договор исполнен обществом в части передачи ценных бумаг, неисполненной осталась только обязанность контрагента по оплате.
Прекращение для продавца основного обязательства прекращает и обеспечительную функцию задатка. С момента исполнения продавцом обязанности по передаче предмета договора задаток рассматривается только как сумма, внесенная покупателем в счет причитающихся с него платежей, и, следовательно, должна включаться в выручку от реализации.
Таким образом, решение и постановление суда в этой части подлежат отмене, а в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 21.04.2003 и постановление апелляционной инстанции от 07.07.2003 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-6904/03 отменить в части признания недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району Санкт-Петербурга от 17.02.03 N 30801 по эпизоду включения в выручку 2001 года сумм задатка по исполненным договорам.
В этой части в удовлетворении заявленных требований общества с с ограниченной ответственностью "Сириус Инвест Плюс" отказать.
-
19.12.2005, 16:11 #10
LionZ Теперь я совсем запутался, зачем в ст. 251 НК РФ указывать задаток в качестве дохода, если по ГК РФ он таковым не является?
Лев, привет!
Задаток по НК доходом являецца, ибо:
Статья 41. Принципы определения доходов
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.
Т.е. передали тебе в качестве задатка, положим, рупь, натурально экономическая выгода в денежной форме, т.е. доход из 41 НК1.Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
19.12.2005, 16:15 #11
Т.е. передали тебе в качестве задатка, положим, рупь, натурально экономическая выгода в денежной форме, т.е. доход из 41 НК1.
Привет, Василий! Т.е. если передали тебе рупь аванса, тоже получается доход?
-
19.12.2005, 16:23 #12
LionZ передали тебе рупь аванса, тоже получается доход?
ну, не расход жеМолодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Похожие темы
-
Заявленный доход по векселям третьих лиц. ФАС МО
от Punisher в разделе Общие вопросы налогообложения. Первая часть НК РФОтветов: 1Последнее сообщение: 19.08.2005, 13:56 -
Поправки в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ
от _lirik_lirik_ в разделе Налоговая политикаОтветов: 32Последнее сообщение: 25.07.2005, 19:48 -
Доход-объект НП - база НП
от Punisher в разделе Прочие налоги и обязательные платежиОтветов: 23Последнее сообщение: 01.06.2004, 10:37
Copyright 2006-2013 Российский налоговый портал.
Социальные закладки