Показано с 1 по 12 из 12
  1. #1
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию Задаток - облагаемый доход?

    5 августа 2000 года N 117-ФЗ

    НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ЧАСТЬ ВТОРАЯ

    Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

    1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

    2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
    А вот что думают ловцы налоговых вирусов:

    Вопрос: Банк перечислил другой стороне задаток в доказательство заключения и в обеспечение исполнения договора аренды помещения. По инициативе банка договор аренды заключен не был, задаток, согласно п. 2 ст. 381 ГК РФ, остался у стороны, его получившей. Правомерно ли в целях налогообложения прибыли банка включать во внереализационные расходы сумму задатка?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 8 сентября 2005 г. N 03-03-04/2/56

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания для целей налогообложения прибыли расходов в виде задатка, перечисленного банком-арендатором организации-арендодателю в доказательство заключения договора аренды помещения, и сообщает следующее.
    В соответствии с п. 14 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
    В то же время при прекращении обязательства до начала его исполнения согласно нормам гражданского законодательства возникает ситуация, когда задаток перестает быть авансом.
    Так, согласно п. 2 ст. 381 Гражданского кодекса Российской Федерации, если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны.
    В этом случае сумму задатка следует рассматривать как безвозмездно полученное имущество у арендодателя (собственника предмета аренды) и как безвозмездно переданное имущество у банка.
    Организация, оставившая согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации задаток, становится его собственником и, в соответствии с п. 8 ст. 250 Кодекса, обязана включить сумму задатка как безвозмездно полученное имущество в расчет налоговой базы по налогу на прибыль
    .
    Банк в этом случае должен рассматривать переданный задаток как безвозмездно переданное имущество и, следовательно, не должен учитывать его в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    А.И.ИВАНЕЕВ
    08.09.2005
    Если доказать что Иванеев заблуждается и всех остальных заблудил, то можно придумать схемку по бесплатной перекачке прибыли внутри холдинга.

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    LionZ
    По гражданскому праву задаток в данном случае (в случае нарушения обязательства) представляет собой неустойку.
    Соответсвенно его можно учесть в расходах по пп.13 п.1 ст.265 НК РФ.

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    LionZ Rainmaker

    Согласен с Rainmaker: тот факт, что потеря задатка возможна лишь при неисполнении обязательства, сближает этот способ обеспечения обязательств с неустойкой.
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  4. #4
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Вася Пупкин, Rainmaker, зачем сближать с неустойкой, если есть прямая норма НК?

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    LionZ
    Лев, ну ты сам -то чего думаешь? Что задаток всегда будет оставаться задатком? Даже когда обязательства нет?
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  6. #6
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    Вася Пупкин
    Акцепт.
    А вот это:

    учитывая что я теперь сижу на чистых прудах, очень актуально)

    LionZ
    ИМХО задаток имеет различную правовую природу:
    до исполнения обязательства это способ его обеспечения,
    после исполнения обязательства – способ оплаты
    после нарушения обязательства – обычная неустойка (так как она определена в ст.330 ГК)
    Мое ИМХО, в ст.251, 270 НК РФ речь идет о «первом и втором» задатке.

  7. #7
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    до исполнения обязательства это способ его обеспечения,
    Какой же это доход? Я думаю, что доходом задаток становится как раз после исполнения ил инарушения обязательства. А до этого чей-то я не вижу в нем никакой экономической выгоды.

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    LionZ
    ИМХО не важно
    в случае исполнения обязательства доход возникает в любом случае (независимо от отсутвия/наличия задатка)
    в случае нарушения - задаток становится неустойкой - неустойка внереализационный доход.

  9. #9
    LionZin
    Гость

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от Rainmaker
    LionZ в случае нарушения - задаток становится неустойкой - неустойка внереализационный доход.
    Согласен, однака:
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 20 октября 2003 года Дело N А56-6904/03

    В частности, инспекция установила, что общество в 2001 году не включило в выручку суммы, полученные в качестве задатка, по договорам купли-продажи ценных бумаг от 15.02.2001 N ЗА/01-СИП и от 19.02.2001 N 4А/01-ЮП, которые исполнены в том же налоговом периоде.

    Налоговая инспекция указывает, что с момента исполнения обязательства обеспечительная функция задатка исчезает и задаток следует расценивать в качестве оплаты по договору. В связи с этим инспекция признала неправомерным невключение указанной суммы в выручку в 2001 году, доначислила налог на прибыль и привлекла общество к ответственности за неполную уплату этого налога.

    В соответствии со статьей 380 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
    Задаток как способ обеспечения обязательств выполняет одновременно три функции: удостоверяющую факт заключения договора, обеспечительную и платежную.
    При этом значение задатка как способа обеспечения договорного обязательства состоит в том, что он имеет целью предотвратить неисполнение сторонами договора, влекущего для них неблагоприятные последствия, предусмотренные пунктом 2 статьи 381 ГК РФ.
    Таким образом, задаток обеспечивает исполнение договора полностью. Правила о задатке не применяются при ненадлежащем исполнении договора.
    В данном же случае договор исполнен обществом в части передачи ценных бумаг, неисполненной осталась только обязанность контрагента по оплате.
    Прекращение для продавца основного обязательства прекращает и обеспечительную функцию задатка. С момента исполнения продавцом обязанности по передаче предмета договора задаток рассматривается только как сумма, внесенная покупателем в счет причитающихся с него платежей, и, следовательно, должна включаться в выручку от реализации.
    Таким образом, решение и постановление суда в этой части подлежат отмене, а в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение от 21.04.2003 и постановление апелляционной инстанции от 07.07.2003 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-6904/03 отменить в части признания недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району Санкт-Петербурга от 17.02.03 N 30801 по эпизоду включения в выручку 2001 года сумм задатка по исполненным договорам.
    В этой части в удовлетворении заявленных требований общества с с ограниченной ответственностью "Сириус Инвест Плюс" отказать.
    Теперь я совсем запутался, зачем в ст. 251 НК РФ указывать задаток в качестве дохода, если по ГК РФ он таковым не является?

  10. #10
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    LionZ Теперь я совсем запутался, зачем в ст. 251 НК РФ указывать задаток в качестве дохода, если по ГК РФ он таковым не является?

    Лев, привет!

    Задаток по НК доходом являецца, ибо:
    Статья 41. Принципы определения доходов

    В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.


    Т.е. передали тебе в качестве задатка, положим, рупь, натурально экономическая выгода в денежной форме, т.е. доход из 41 НК1.
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  11. #11
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Т.е. передали тебе в качестве задатка, положим, рупь, натурально экономическая выгода в денежной форме, т.е. доход из 41 НК1.
    Привет, Василий! Т.е. если передали тебе рупь аванса, тоже получается доход?

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    LionZ передали тебе рупь аванса, тоже получается доход?

    ну, не расход же
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Похожие темы

  1. Заявленный доход по векселям третьих лиц. ФАС МО
    от Punisher в разделе Общие вопросы налогообложения. Первая часть НК РФ
    Ответов: 1
    Последнее сообщение: 19.08.2005, 13:56
  2. Поправки в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ
    от _lirik_lirik_ в разделе Налоговая политика
    Ответов: 32
    Последнее сообщение: 25.07.2005, 19:48
  3. Доход-объект НП - база НП
    от Punisher в разделе Прочие налоги и обязательные платежи
    Ответов: 23
    Последнее сообщение: 01.06.2004, 10:37

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •