О внесении изменений в главу 21 НК РФ (о реорганизации)

[LionZ]

О внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации

Принят Государственной Думой 8 июля 2005 года

Статья 1
Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Феде-рации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32,
ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 33, ст. 3413; № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 1, ст. 2; № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174;
№ 28, ст. 2886; № 50, ст. 4849; 2004, № 27, ст. 2711; № 34, ст. 3517, 3524;
№ 35, ст. 3607; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 9) следующие изменения:
1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктом 7 следующего содержа-ния:
«7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).»;
2) пункт 2 статьи 159 дополнить словами «, включая расходы реоргани-зованной (реорганизуемой) организации»;
3) дополнить статьей 1621 следующего содержания:
«С т а т ь я 1621. Особенности налогообложения при реорганизации организаций

1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у реор-ганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы налога, исчис-ленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет пред-стоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае перевода долга при реорга-низации на правопреемника (правопреемников) по обязательствам, связан-ным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или пе-редачей имущественных прав.
2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника (пра-вопреемников).
3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения, разделе-ния, преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников) подле-жат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организа-цией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
4. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, а также сумм налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи, производятся право-преемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (пра-вопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий со-ответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых пла-тежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
5. В случае реорганизации организации независимо от формы реорга-низации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы на-лога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (ра-бот, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреем-ником (правопреемниками) этой организации в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (ре-организуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) про-давцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании ко-пий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) пра-вопреемником (правопреемниками) этой организации.
6. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров (работ, ус-луг) передача налогоплательщиком права требования правопреемнику (пра-вопреемникам) при реорганизации организации. При переходе права требо-вания от реорганизованной (реорганизуемой) организации к правопреемнику (правопреемникам) налоговая база определяется правопреемником (право-преемниками), получающим (получающими) право требования, в момент оп-ределения налоговой базы в соответствии с порядком, установленным стать-ей 167 настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных подпунк-тами 2 - 4 пункта 1 и пунктом 2 статьи 162 настоящего Кодекса.
7. В случае реорганизации организации положения, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 169 настоящего Кодекса для принятия сумм налога к вычету или возмещению правопреемником (правопреемника-ми) реорганизованной (реорганизуемой) организации, считаются выполнен-ными при наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной (реоргани-зуемой) организации.
8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериаль-ных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке, пре-дусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога не подле-жат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
9. В случае реорганизации организации независимо от формы реорга-низации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы на-лога, которые в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса подлежат возмещению, но не были до момента завершения реорганизации возмещены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, возмещаются правопре-емнику (правопреемникам) в порядке, установленном настоящей главой.
10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из право-преемников при совершении операций в соответствии с настоящей статьей определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.
11. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией пони-мается организация, реорганизация которой осуществляется в форме выделе-ния, до момента завершения ее реорганизации (до даты государственной ре-гистрации последней из вновь возникших организаций).»;
4) статью 165 дополнить пунктом 91 следующего содержания:
«91. В случае реорганизации организации правопреемник (правопреем-ники) представляет (представляют) в налоговый орган по месту налогового учета документы, в том числе с реквизитами реорганизованной (реоргани-зуемой) организации, предусмотренные настоящей статьей в отношении опе-раций по реализации указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной (реор-ганизуемой) организацией, если на момент завершения реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким операциям не под-тверждено.»;
5) абзац второй пункта 9 статьи 167 дополнить предложением следую-щего содержания: «В случае реорганизации организации, если 181-й день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты, момент определения налоговой базы определяется правопреемником (правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата государст-венной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реор-ганизации в форме присоединения - дата внесения в единый государствен-ный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждой присоединяемой организации).»;
6) подпункт 4 пункта 2 статьи 170 изложить в следующей редакции:
«4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации то-варов (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не призна-ются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса, за исключением приобретения (ввоза) товаров (ра-бот, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для передачи правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организа-ции.»;
7) в пункте 6 статьи 171:
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
«В случае реорганизации организации вычетам у правопреемника (пра-вопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и уплаченные ею при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления, которые не были приняты к вычету на мо-мент завершения реорганизации.»;
абзац второй считать абзацем третьим и его после слова «налогопла-тельщиками» дополнить словами «, в том числе реорганизованными (реорга-низуемыми) организациями,»;
8) в пункте 5 статьи 172:
в абзаце первом слова «в абзаце первом» заменить словами «в абзацах первом и втором»;
в абзаце втором слова «в абзаце втором» заменить словами «в абзаце третьем»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце треть-ем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до мо-мента завершения реорганизации, производится правопреемником (право-преемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизо-ванной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.».
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа оче-редного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на пра-воотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

ПрезидентРоссийской Федерации В.Путин

[Punisher]

22 июля 2005 года N 118-ФЗ


РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Принят
Государственной Думой
8 июля 2005 года


Одобрен
Советом Федерации
13 июля 2005 года


Статья 1


Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 2; N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 50, ст. 4849; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3517, 3524; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9) следующие изменения:
1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:
"7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).";
2) пункт 2 статьи 159 дополнить словами ", включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации";
3) дополнить статьей 162.1 следующего содержания:


"Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций


1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у реорганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае перевода долга при реорганизации на правопреемника (правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника (правопреемников).
3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
4. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, а также сумм налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи, производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
5. В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками) этой организации.
6. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиком права требования правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации. При переходе права требования от реорганизованной (реорганизуемой) организации к правопреемнику (правопреемникам) налоговая база определяется правопреемником (правопреемниками), получающим (получающими) право требования, в момент определения налоговой базы в соответствии с порядком, установленным статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 и пунктом 2 статьи 162 настоящего Кодекса.
7. В случае реорганизации организации положения, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 169 настоящего Кодекса для принятия сумм налога к вычету или возмещению правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации, считаются выполненными при наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной (реорганизуемой) организации.
8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
9. В случае реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, которые в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса подлежат возмещению, но не были до момента завершения реорганизации возмещены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, возмещаются правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном настоящей главой.
10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей статьей определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.
11. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией понимается организация, реорганизация которой осуществляется в форме выделения, до момента завершения ее реорганизации (до даты государственной регистрации последней из вновь возникших организаций).";


4) статью 165 дополнить пунктом 9.1 следующего содержания:
"9.1. В случае реорганизации организации правопреемник (правопреемники) представляет (представляют) в налоговый орган по месту налогового учета документы, в том числе с реквизитами реорганизованной (реорганизуемой) организации, предусмотренные настоящей статьей в отношении операций по реализации указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если на момент завершения реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким операциям не подтверждено.";
5) абзац второй пункта 9 статьи 167 дополнить предложением следующего содержания: "В случае реорганизации организации, если 181-й день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты, момент определения налоговой базы определяется правопреемником (правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реорганизации в форме присоединения - дата внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждой присоединяемой организации).";
6) подпункт 4 пункта 2 статьи 170 изложить в следующей редакции:
"4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса, за исключением приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для передачи правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации.";
7) в пункте 6 статьи 171:
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"В случае реорганизации организации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и уплаченные ею при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления, которые не были приняты к вычету на момент завершения реорганизации.";
абзац второй считать абзацем третьим и его после слова "налогоплательщиками" дополнить словами ", в том числе реорганизованными (реорганизуемыми) организациями,";
8) в пункте 5 статьи 172:
в абзаце первом слова "в абзаце первом" заменить словами "в абзацах первом и втором";
в абзаце втором слова "в абзаце втором" заменить словами "в абзаце третьем";
дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.".


Статья 2


1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.


Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
22 июля 2005 года
N 118-ФЗ