Опять старая песня. Вычет по НДС и РБП

[Punisher]

Вопрос: Наша компания занимается продажей сертифицированной продукции. Мы получаем сертификаты соответствия на нашу продукцию с определенным сроком действия. Можем ли мы взять в зачет НДС единовременно при выполнении следующих условий: получен сертификат, получен счет-фактура, услуги по сертификации оплачены? Или мы должны его списывать равными долями в течение срока действия сертификата?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 августа 2004 г. N 24-11/52247

Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьей 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.

При этом вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, если затраты по сертификации организация относит в установленном порядке на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль равными долями в течение срока действия сертификата, то сумма налога на добавленную стоимость подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат (по проведению сертификации), списанных в текущем отчетном периоде на расходы.И.о. заместителя руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
Н. В. Желудова

[Varvara]

Кажется они опять путают налоговый учет с бухгалтерским.
Услуги по сертификации (лицензированию) уже произведены. А как уж мы их на с/с относим - не их дело. Эдак надо и по основным средствам ндс в рамках начисленной амортизации к зачету принимать...

[Уралочка]

Punisher

Как так получилось, что вычет по НДС и затраты в целях исчисления налога на прибыль обуславливают друг друга?!. Как налоговикам удалось связать воедмно ст.172 и 252 НК? Где законная логическая связь между ст.172 и 252??? Или я что-то не понимаю? Хотя поздно удивляться...

[Станислав Дерка]

Это их жизненная позиция такая - вычет по НДС только после того, как осуществишь последующую реализацию (потребление)приобретенного товара (работы, услуги).
Однако услуга потребляются в момент передачи ее результатов от исполнителя заказчику, о чем прямо сказано в ст.38 НК.

[Витал]

Можем ли мы взять в зачет НДС единовременно при выполнении следующих условий: получен сертификат, получен счет-фактура, услуги по сертификации оплачены? Или мы должны его списывать равными долями в течение срока действия сертификата?

Здраствуйте, всем!

Здесь, если я правильно понимаю, речь идет об услугах по сертификации.
Счет-фактура есть,
услуга оказана - акт приемки,
услуга оплачена,
вот единственный вопрос: услуга оприходована?
В отношении услуги это пожалуй как раз и есть отнесение ее стоимости на затраты. Или я ошибаюсь?

[Витал]

Расходы на сертификацию, на мой взгляд, должны списываться в затраты на продажу (в целях НЖС читай - приниматься к учету) единовременно.
Не зависимо от срока действия сертификата.
Тогда и с НДС проблем нет.

[Gene]

Varvara А как уж мы их на с/с относим - не их дело

Они по привычке юзают п. 1 ст. 272, который в нынешней трактовке вообще не предполагает существование РБП, если нет длящихся сделок.

Уралочка Как так получилось, что вычет по НДС и затраты в целях исчисления налога на прибыль обуславливают друг друга?!. Как налоговикам удалось связать воедмно ст.172 и 252 НК?

Честно, говоря, в этом письме нигде не заметил, чтобы они такую связь установили. Как раз наоборот, они сами пишут, что НДС сразу вычитается в полной сумме.

[Уралочка]

Gene!
Наверное я оторвалась от темы, но уж очень задели налоговики при проверке , для того чтобы нам вычет санкционировать давай рассматривать затраты в т.ч. НДС как экономически неоправданные , ссылаясь на п.1.ст 252 НК. и столько насчитали, что просто обидно. Вот я и говорю, может кто понимает, при чем т ут 252 и 172 вместе связанные, может я ссылку эту не вижу в НК?

Если знаете где поглядеть, подскажите!

[I-van]

Однако услуга потребляются в момент передачи ее результатов от исполнителя заказчику, о чем прямо сказано в ст.38 НК.

но не для целей учета НДС !!!