Минфин: 03 счет не облагается налогом на имущество

**Punisher** · 23.09.2004, 11:01

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо
от 31.08.2004 № 03-06-01-04/16

«Об обложении налогом на имущество доходных вложений в материальные ценности»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу, является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», сообщает следующее.
В соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету организация в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования их непосредственно в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг организацией, а для предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, рассматривает указанные объекты в качестве доходных вложений в материальные ценности.
Указанные активы организации являются активами, качественно отличными от внеоборотных активов, учитываемых организацией в качестве основных средств.
Учитывая изложенное, а также требование главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что объектами для исчисления налога на имущество, являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета, в качестве основных средств, считаем, что имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев

ЗЫж такое подозрение, что занесли

**ГОР** · 23.09.2004, 12:24

Учитывая изложенное, а также требование главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что объектами для исчисления налога на имущество, являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета, в качестве основных средств

а что коллеги думают,
может и НК как документ прямого действия отсылать/ссылаться на некие "правила бухгалтерсокго учета"?

**Serj** · 23.09.2004, 16:19

С точки зрения складывающейся законодательной практики закон может отсылать к подзаконному акту. Примеров тому - тьма. Достаточно вспомнить Закон о безопасности дорожного движения 1995 г., Правила дорожного движения, утв. Правительством в 1993 г. и КоАП (гл.12), устанавливающий административную ответственность за их нарушение. И в этом мы не одиноки. В современных английских законах часто встречается такая фраза: "Ее Величество может Приказом в Совете установить такие предписания, которые обоснованно сочтет необходимыми для..."

**Rainmaker** · 23.09.2004, 16:51

Хмм.

Мы все имущество которое в аренду сдаем на 01 счете учитываем.
Это че ж получается мы и бух учет нарушили и налог излишне уплатили?
Может теперь с 01 на 03 счет имущество перебрость и по 78 статье возврата налога потребовать?

Правда Минфин здесь подстраховался малость:

В соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету организация в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования их непосредственно в производстве продукции...

**И-НН** · 23.09.2004, 20:20

Я тут недавно в каком-то журнале читал его же (?) интервью, где сказано, что 03 в базу не включаем, но это неправильно и Минфин готовит поправки в НК

**ГОР** · 24.09.2004, 11:29

И-НН

Тезкааааааааааааааа!, Привет!

**Вася Пупкин** · 24.09.2004, 11:40

Мы все имущество которое в аренду сдаем на 01 счете учитываем.
Это че ж получается мы и бух учет нарушили и налог излишне уплатили?

Эта... для того, чтоП учитывать на 03 надо, чтоб имущество приобреталось для сдачи в аренду. Ежели прикупили для себя, поюзали сами, а потом сдали в аренду, то учитываицца на 01.

Дык вот, цитата: "В соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету организация в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования их непосредственно в производстве продукции..." . В этом месте минфин слукавил. Не принятия изначально, а приобретения для целей...

Так шта, может вы и бухучет не нарушили и налоги пральна платили

**ГОР** · 24.09.2004, 11:47

хм, а мне всеж интересно, на какой СВОЙ нормативный документ ссылается МИНФИН?

**Rainmaker** · 24.09.2004, 13:41

Вася Пупкин
Эта... для того, чтоП учитывать на 03 надо, чтоб имущество приобреталось для сдачи в аренду. Ежели прикупили для себя, поюзали сами, а потом сдали в аренду, то учитываицца на 01.
В том то и дело что не юзали мы сами. Да и в уставе у обчества сказано, что основная деятельность это сдача в аренду.
Просто у главбуха мысль такая - с Минфином разная - мол на 03 счете только при лизинге имущество учитываем.

**ГОР** · 24.09.2004, 13:51

Rainmaker

Да и в уставе у обчества сказано, что основная деятельность это сдача в аренду.

а вот тут похоже надо считать такое имужество как ОС
ждеятельность =то по сдаче - основная

**Rainmaker** · 24.09.2004, 13:53

ГОР
ждеятельность =то по сдаче - основная

Класс!!!

**Serj** · 27.04.2005, 19:44

Только что суд удовлетворил в 1-й инстанции требование о возврате излишне уплаченного налога на имущество. Переплата образовалась до введения в действие главы 30 НК РФ, но в 2004 г. первоначально сдавались расчеты с включением в базу имущества, учтенного на 03 счете. Заявление о возврате налога было подано после подачи корректировочных расчетов. Последовали игнор, затем – решение по камеральной проверке о доначислении. Суд решение отменил, требование о возврате удовлетворил.

**Punisher** · 27.04.2005, 20:53

Serj Только что суд удовлетворил в 1-й инстанции требование о возврате излишне уплаченного налога на имущество. Переплата образовалась до введения в действие главы 30 НК РФ, но в 2004 г. первоначально сдавались расчеты с включением в базу имущества, учтенного на 03 счете. Заявление о возврате налога было подано после подачи корректировочных расчетов. Последовали игнор, затем – решение по камеральной проверке о доначислении. Суд решение отменил, требование о возврате удовлетворил.
Коллега, респект !!

Поздравляю !!! успехов в следующих инстанциях !!

**Serj** · 28.04.2005, 13:30

Punisher

Спасибо! Вскрытие покажет...

**Вася Пупкин** · 28.04.2005, 13:50

Я вот тоже ближе к осени пойду ломать НИ

у меня к нему масса претензий

**Punisher** · 28.04.2005, 13:51

Вася Пупкин Я вот тоже ближе к осени пойду ломать НИ
в смысле весь НИ ?

**Вася Пупкин** · 28.04.2005, 13:56

в смысле весь НИ

Не, Дим, кусками

**Punisher** · 28.04.2005, 14:04

Вася Пупкин Не, Дим, кусками
оправдывешь свой статус ? я серьезно спрашиваю ...

**Вася Пупкин** · 28.04.2005, 14:39

Ну не НК, ессно, а в регионе попробую весь мочкануть.....
Не знаю, фсе это непросто

Главное, чтоб человек, который готов был в это впрячься не сменжевался

Кста, по поводу процитированного письма. У меня есть такое-же именное

с последними цифрами 17 в номере письма

Ох, я помню в прошлом годе полгода обчался с МНСом и Минфином по поводу моего запроса, поэтому был в курсе всех перепятий принятия этого письма

**Вася Пупкин** · 28.04.2005, 15:01

Serj
А какой регион?

**Serj** · 28.04.2005, 15:02

Вася Пупкин

Северо-Запад

**Вася Пупкин** · 28.04.2005, 15:07

Сообщение от Serj

Вася Пупкин

Северо-Запад

Респект

**Мэй** · 21.06.2005, 21:02

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 4 мая 2005 г. N 19-45/268/6870

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Управление ФНС России по Московской области сообщает следующее.
Согласно статье 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации регламентируется Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми документами, которые распространяются на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 8 указанного Закона имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других физических лиц, находящегося у данной организации. Таким образом, на балансе организации в зависимости от имеющихся у организации прав на основные средства (движимое и недвижимое имущество) отражаются:
- основные средства, принадлежащие на праве собственности (в т.ч. сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);
- основные средства, находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в т.ч. сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);
- основные средства, полученные организацией в аренду;
- основные средства, полученные организацией в безвозмездное пользование;
- основные средства, полученные организацией в доверительное управление.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признаются объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию, фактически эксплуатируются и в соответствии с решением организации приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Указанное имущество не подпадает под вышеперечисленные критерии основных средств, так как изначально приобреталось с целью получения дохода.
В соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету организация в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования их непосредственно в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг организацией, а для предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, рассматривает указанные объекты в качестве доходных вложений в материальные ценности. Указанные активы организации являются активами, качественно отличными от внеоборотных активов, учитываемых организацией в качестве основных средств.
Учитывая изложенное, а также требование главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что объектами для исчисления налога на имущество являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств, считаем, что имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться как объект налога на имущество.
Таким образом, стоимость приобретенной квартиры следует учитывать на балансе организации в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", и это имущество не подлежит налогообложению налогом на имущество.

Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по Московской области
И.А. Сорокина