Показано с 1 по 16 из 16
  1. #1
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию Вычет НДС при покупке земли

    тут МИнфин РФ выкатил:

    Вопрос: Администрация области, в соответствии с положениями Земельного кодекса Российской Федерации, предоставила возможность организациям, имеющим потенциал развития, выкупить находящиеся в государственной и муниципальной собственности земельные участки.
    При выкупе земельных участков, фактической приватизации их Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рекомендовало начислять налог на добавленную стоимость, на уплату которого предприятия израсходовали значительную часть оборотных средств.
    В соответствии со ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) суммы налога подлежат вычету на основании выставленных продавцом и оплаченных покупателем счетов-фактур. Однако налоговые органы области отказывают организациям в вычете сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного ими при выкупе земельных участков. Насколько правомерно неприменение установленных НК РФ налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, начисленному при приобретении организациями земельных участков, находящихся в государственной собственности?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 1 сентября 2003 г. N 04-03-01/124


    В связи с обращением о порядке применения налога на добавленную стоимость при приобретении земельных участков Минфин России сообщает следующее.
    Вопросы обложения налогом на добавленную стоимость операций по продаже земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, в том числе вопрос возмещения этого налога налогоплательщикам, неоднократно обсуждались в Минфине России с представителями МНС России, Минэкономразвития России и Минимущества России. Однако на состоявшихся совещаниях единой позиции в отношении возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при выкупе земельных участков, не достигнуто.
    Минфин России при рассмотрении указанных вопросов руководствуется следующими нормами.
    В соответствии с п.1 ст.146 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) одним из объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.
    В соответствии с п.3 ст.38 Кодекса любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, для целей налогообложения признается товаром.
    В связи с тем что согласно п.1 ст.130 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации земельные участки относятся к недвижимому имуществу, операции по выкупу в процессе приватизации земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности, для целей обложения налогом на добавленную стоимость рассматриваются как продажа товаров и на основании указанного п.1 ст.146 Кодекса подлежат обложению данным налогом.
    Однако, как правомерно указано в обращении, ст.171 Кодекса предусмотрено право налогоплательщиков уменьшать общую начисленную сумму налога на добавленную стоимость на установленные налоговые вычеты. В связи с этим, по мнению Минфина России, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками при приобретении земельных участков, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке.
    01.09.2003 Руководитель Департамента

    налоговой политики
    А.И.ИВАНЕЕВ

    еще обнаружил перл налоргов
    Письмо Управления МНС России по Краснодарскому краю от 27.03.2003г. № 2.20-21
    «О налогообложении НДС операций по реализации земельных участков, находящихся в государственной собственности


    В связи с многочисленными запросами, связанными с налогообложением операций по реализации земельных участков, находящихся в государственной собственности, Управление МНС России по Краснодарскому краю сообщает.

    В соответствии с п.1 ст.38 части первой НК России объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Пунктом 1 ст.39 части первой НК России определено, под реализацией товаров (работ, услуг) передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу.

    Согласно п.1 ст.146 части второй НК России объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

    В соответствии со ст.28 Земельного кодекса России земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, предоставляется гражданам и юридическим лицам в собственность. При этом, передача указанных земельных участков в собственность граждан и юридических лиц осуществляется за плату.

    Согласно ст.36 Земельного кодекса России для приобретения прав на земельный участок граждане и юридические лица обращаются в исполнительный орган государственной власти или в орган местного самоуправления с заявлением о приобретении прав на земельный участок с приложением его кадастровой карты (плана).

    Законом Краснодарского края от 05.02.2002г. №532-КЗ «Об основах регулирования земельных отношений в Краснодарском крае» установлено, продавцом земельных участков, находящихся в государственной (муниципальной) собственности выступают Департамент имущественных отношений Краснодарского края и орган местного самоуправления в пределах делегированных полномочий, установленных этим законом.

    Таким образом, продажа земли, находящейся в государственной и муниципальной собственности, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

    Вместе с тем, Департамент имущественных отношений Краснодарского края и органы местного самоуправления, осуществляющие продажу земли, находящейся в государственной и муниципальной собственности, входят в систему органов государственной власти.

    Статьей 161 части второй НК России определен перечень операций, при осуществлении которых возникают обязанности налогового агента, связанные с исчислением, удержанием и перечислением НДС в бюджет.

    В указанном перечне операции по реализации органами государственной власти земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, физическим и юридическим лицам и исполнению этими лицами обязанностей налоговых агентов, отсутствуют.

    В связи с чем, до внесения соответствующих изменений и дополнений в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК России, обязанности по исчислению и уплате НДС при реализации земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, возлагаются непосредственно на продавца.

    При этом, продавец земельных участков (в данном случае, Департамент имущественных отношений Краснодарского края и органы местного самоуправления), согласно ст.168, 169 части второй НК России, обязан выставлять покупателю счета-фактуры с указанием суммы НДС с последующим перечислением в бюджет.

    Что касается применения налоговых вычетов при покупке земельных участков юридическими и физическими лицами, то в соответствии с п.2 ст.171 части второй НК России вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК России; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

    Согласно п.2 ст.256 НК России не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

    Следовательно, стоимость приобретенных земельных участков на вновь созданные товарно – материальные ценности (на издержки производства и реализации) не переносится.

    В связи с чем, суммы НДС, предъявленные покупателю земельного участка, к вычету не принимаются, а покрываются за счет прибыли или иных источников финансирования, остающихся в распоряжении предприятия.




    В.А.Красницкий, заместитель руководителя
    УМНС России по Краснодарскому краю,
    советник налоговой службы
    Российской Федерации I ранга

    09.04.2003г.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  2. #2
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    велкам
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности
    и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
    вступивших в законную силу

    от 31 октября 2003 г. Дело N А14-3037-03/57/33


    (извлечение)

    Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по Железнодорожному району г. Воронежа на Решение Арбитражного суда Воронежской области от 30.06.2003 по делу N А14-3037-03/57/33,

    УСТАНОВИЛ:

    Открытое акционерное общество "Химоптторг" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения N 201-02 от 18.04.2003 Инспекции МНС по Железнодорожному району г. Воронежа.
    Решением Арбитражного суда Воронежской области от 30.06.2003 заявленные требования удовлетворены.
    В апелляционную инстанцию решение арбитражного суда не обжаловалось.
    В кассационной жалобе Инспекция МНС РФ по Железнодорожному району просит принятый по делу судебный акт отменить в связи с нарушением норм материального права.
    Проверив материалы дела, выслушав представителей общества, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
    Как видно из материалов дела, ОАО "Химоптторг" подало в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2002 года, в которой отражено итоговое возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 2755253 руб., в том числе, по приобретенным основным средствам в сумме 1326392 руб.
    Инспекцией проведена камеральная проверка налоговой декларации, по результатам которой вынесено Решение N 201-02 от 18.04.2003, которым ОАО "Химоптторг" привлечено к налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 258337 руб. Кроме того, заявителю предложено перечислить суммы неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 1317964 руб.
    Не согласившись с указанным решением, ОАО "Химоптторг" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
    Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные сторонами и дал им правильную правовую оценку.
    В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на добавленную стоимость, подлежащую внесению в бюджет, на установленные вычеты. При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
    В соответствии с п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации одним их объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.
    В соответствии с п. 3 ст. 38 Кодекса любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, для целей налогообложения признается товаром.
    В связи с тем, что согласно п. 1 ст. 130 ч. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации земельные участки относятся к недвижимому имуществу, операции по выкупу земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности, для целей обложения налогом на добавленную стоимость рассматриваются как продажа товаров и на основании указанного п. 1 ст. 246 Кодекса подлежат обложению данным налогом.
    При таких обстоятельствах суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками при приобретении земельных участков, принимаются к вычету на основании ст. ст. 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем доначисление обществу налога на добавленную стоимость и привлечение его к налоговой ответственности произведено налоговым органом неправомерно.
    Учитывая изложенное, оснований для отмены принятого по делу судебного акта не имеется.
    Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

    ПОСТАНОВИЛ:

    Решение Арбитражного суда Воронежской области от 30.06.2003 по делу N А14-3037-03/57/33 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
    Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Сообщений
    1,024

    По умолчанию

    Дима, а еще хорошая практика есть по этому маневру?
    ...а то я исковое вчерась закинул по принуждению клиента, и уже грущу заранее...
    http://vladimir.vladimirovich.ru/2004-5-7/#an673

  4. #4
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Некогда
    привет !
    больше пока не видел, не след. неделе обновление будет - может там

    ЗЫж ты вроде в Мсокву в конце фераля собирался или нет ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Сообщений
    1,024

    По умолчанию

    ой, я бы с радостью... но что-то никак((

    P.S. мне тут, что-то... а что это мы до сих пор "исковое", "исчок", колы оне в Лету канули?... может, назвать теперь "заявка"?!
    Ну, типа "я вчера заявку на бабло в арбитраж передал"
    http://vladimir.vladimirovich.ru/2004-5-7/#an673

  6. #6
    Форумянин Аватар для АСГ
    Регистрация
    31.07.2003
    Сообщений
    337

    По умолчанию

    Некогда

    в первой дело в городе кто-то выиграл..подробностей не знаю..
    а почему грустишь?

    счас вот тоже один клиент будет подавать декларацию по земле...сообщай..чего и как


    кстати, один налорг завил, что на совещании в Мск, деп-т НДС МНСа сказал, что они мол и не грили, что к вычету брать нельзя..

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Сообщений
    1,024

    По умолчанию

    один налорг завил, что на совещании в Мск, деп-т НДС МНСа сказал, что они мол и не грили, что к вычету брать нельзя
    о как... типа, массовый психоз, да?)))
    http://vladimir.vladimirovich.ru/2004-5-7/#an673

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Сообщений
    1,024

    По умолчанию Аргентина - Ямайка 5:0

    Нд седой равниной моря...
    В гОрах среднего Урала...
    На поэзу потянуло...
    ... значит пЫву пора булькать...

    Кароче, тута фишка с земляным НДСом заработала
    ... жду факса с РФФИ с перечнем выкупивших землю... разогреваю телефон...

    ПыСы: кста, фишка с 119 тоже заработала, за что Диме отдельное сенкс.

    ПыПыСы: когда я когда-нибудь сделаюсь пребывающим в Моске, Дима, проследи, чтоб я не упился прежде того, как тебе пЫва поставлю...)))
    http://vladimir.vladimirovich.ru/2004-5-7/#an673

  9. #9
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Некогда Кароче, тута фишка с земляным НДСом заработала
    Здарофф!!!

    круто это ты по вычеты, как я понимаю

    ЗЫЖкогда я когда-нибудь сделаюсь пребывающим в Моске, Дима, проследи, чтоб я не упился прежде того, как тебе пЫва поставлю...)))
    обязательно )
    ЗЗЫЖ: опять название кривое дал ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  10. #10
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Сообщений
    1,024

    По умолчанию

    это ты по вычеты, как я понимаю
    ага... три дни заседание шло, аж вспотел)))

    опять название кривое дал ?
    а это за то, что ты мою ветку про секретную таинственность куда-то не туда засунул))) а мабуть, у меня спросить-то и не у кого боле... ай-я-яй, прямо...))
    http://vladimir.vladimirovich.ru/2004-5-7/#an673

  11. #11
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 15 января 2004 года Дело N А56-20237/03

    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Кочеровой Л.И., судей Малышевой Н.Н., Шевченко А.В., при участии от Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Ленинградской области Демидовой Е.И. (доверенность от 08.09.03 N 14(03)-08/10933), рассмотрев 14.01.04 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Ленинградской области на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.08.03 по делу N А56-20237/03 (судья Захаров В.В.),

    УСТАНОВИЛ:

    Открытое акционерное общество "Невский завод "Электрощит" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Ленинградской области (далее - налоговая инспекция) от 17.06.03 N 11-20/7252 о привлечении общества к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость в марте и апреле 2003 года, установленной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
    Решением суда от 29.08.03 заявление общества удовлетворено.
    В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
    В кассационной жалобе налоговая инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить решение от 29.08.03 и отказать обществу в удовлетворении заявления. По мнению налогового органа, общество не имеет права на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 1062810 руб. по приобретенным в марте и апреле 2003 года земельному участку и основным средствам, поскольку названное имущество и земельный участок оплачены продавцам третьим лицом - закрытым акционерным обществом "Риал" (далее - ЗАО "Риал"), перед которым у общества числится задолженность по договору займа. Налоговая инспекция также считает, что налог на добавленную стоимость, уплаченный третьим лицом за общество продавцу земельного участка, в силу положений статьи 171 НК РФ не подлежит возмещению из бюджета, а по земельному участку площадью 469,56 кв.м (НДС - 4733 руб.) не может быть возмещен в связи с тем, что используется для осуществления деятельности, по которой общество уплачивает единый налог на вмененный доход.
    Представитель общества, надлежащим образом извещенного о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие.
    Законность решения суда проверена в кассационном порядке.
    Из материалов дела усматривается, что налоговая инспекция провела камеральную проверку деклараций общества по налогу на добавленную стоимость по внутреннему рынку за март и апрель 2003 года. По результатам проверки составлен акт от 28.05.03 N 11-20/6292, на основании которого налоговой инспекцией принято решение от 17.06.03 N 11-20/7252 о привлечении общества к ответственности за неуплату 1062810 руб. налога на добавленную стоимость в марте и апреле 2003 года, установленной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, а также о доначислении 860065 руб. 92 коп. налога на добавленную стоимость за март 2003 года, 202744 руб. названного налога за апрель 2003 года и начислении 33974 руб. 07 коп. пеней за несвоевременную уплату этих сумм налога.
    Причинами доначисления обществу налоговым органом налога на добавленную стоимость и пеней явились следующие обстоятельства. В ходе камеральной проверки налоговым органом установлено, что общество в марте 2003 года приобрело земельный участок стоимостью 5160395 руб. 52 коп. (в том числе налог на добавленную стоимость - 860065 руб. 92 коп.), а в апреле 2003 года - основные средства на сумму 1216464 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость - 202744 руб.). В соответствии с условиями договора займа от 05.01.03 N 3/129/Д, заключенного обществом с ЗАО "Риал", заимодавец - ЗАО "Риал", минуя счет общества, перечислил продавцам денежные средства за приобретенные заявителем земельный участок и основные средства вместе с налогом на добавленную стоимость. В связи с этим у общества числится задолженность перед ЗАО "Риал" по договору займа, которая не погашена обществом ни в марте, ни в апреле 2003 года. Налоговая инспекция посчитала, что до погашения обществом задолженности перед ЗАО "Риал" по договору займа общество не вправе предъявлять к возмещению 1062810 руб. налога на добавленную стоимость. Кроме того, в решении налогового органа от 17.06.03 N 11-20/7252 указано на то, что в соответствии со статьей 171 НК РФ налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по приобретенному земельному участку не предоставляются, а по участку размером 469,56 кв.м, используемому обществом для осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (расположено здание столовой), налог на добавленную стоимость не подлежит возмещению еще и в силу положений пункта 2 статьи 170 НК РФ.
    Общество не согласилось с решением налоговой инспекции от 17.06.03 N 11-20/7252, оспорив его в арбитражном суде.
    Кассационная инстанция считает, что при рассмотрении дела суд обоснованно со ссылкой на статьи 223, 224, 807 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 171, 172 НК РФ отклонил довод налоговой инспекции относительно незаконности возмещения обществом налога на добавленную стоимость до погашения задолженности по договору займа перед ЗАО "Риал", оплатившим за общество за счет предоставленных ему по договору займа денежных средств земельный участок и основные средства.
    Правомерно отклонен судом первой инстанции и довод налоговой инспекции о том, что в соответствии со статьей 171 НК РФ налоговый вычет по приобретенному земельному участку не предоставляется. Из материалов дела усматривается, что общество на основании договора купли-продажи от 17.02.03 N 124-ЗФ, заключенного с Северо-Западным межрегиональным отделением российского фонда федерального имущества, приобрело земельный участок общей площадью 85324 кв.м, стоимость которого составила 5160395 руб. 52 коп., включая 860065 руб. 92 коп. налога на добавленную стоимость. Участок оплачен продавцу вместе с налогом на добавленную стоимость по поручению общества третьим лицом - ЗАО "Риал" за счет средств, предоставленных обществу по договору займа.
    Согласно статье 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
    Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений названной статьи.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 38 НК РФ под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
    Согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации земельные участки относятся к недвижимому имуществу.
    В силу пункта 3 статьи 38 НК РФ товаром для целей Налогового кодекса Российской Федерации признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
    Согласно статье 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
    Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
    1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
    2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
    3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
    4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
    5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
    6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
    7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
    8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
    9) иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
    Согласно статье 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
    В целях обложения налогом на добавленную стоимость не признаются объектом налогообложения:
    1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;
    2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
    3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
    4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
    5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
    Таким образом, из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что операция по реализации земельного участка как недвижимого имущества является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
    В статье 149 НК РФ содержится перечень операций, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения). Операции по реализации земельных участков в этом перечне не названы, а следовательно, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
    При таких обстоятельствах следует признать, что продавец земельного участка, реализованного обществу, обоснованно увеличил в договоре и счете-фактуре стоимость этого участка на сумму налога на добавленную стоимость, которая уплачена продавцу при осуществлении расчетов за земельный участок.
    В соответствии со статьями 170, 171, 172, 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем продавцу при осуществлении расчетов за товары (имущество), может быть отнесена на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) либо предъявлена к вычету.
    Статьей 170 НК РФ предусмотрен порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
    Согласно пункту 1 названной статьи суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, если иное не установлено положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
    1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
    2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
    3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
    4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
    Из содержания пункта 2 статьи 170 НК РФ не следует, что налог на добавленную стоимость, уплаченный покупателем продавцу при приобретении земельного участка для осуществления деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, может быть отнесен на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, в таком случае налогоплательщиком должен применяться общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость, установленный статьями 171, 172, 173 НК РФ.
    Согласно статье 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.
    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории Российской Федерации:
    1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;
    2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
    Статьей 172 НК РФ установлен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
    Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
    Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.
    Согласно статье 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ.
    Таким образом, приведенными нормами Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика, в данном случае общества, применить налоговые вычеты, равные сумме налога на добавленную стоимость, уплаченной продавцу земельного участка в случае его приобретения для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. С учетом изложенного кассационная инстанция считает несостоятельным и не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации довод налогового органа о том, что сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при приобретении земельных участков, не принимается к вычету.
    Вместе с тем налоговая инспекция обоснованно не приняла к возмещению и доначислила 4733 руб. налога на добавленную стоимость по земельному участку, на котором расположена столовая, поскольку общество использует этот участок для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. С доходов от деятельности этого подразделения общество уплачивает в бюджет единый налог на вмененный доход.
    На основании вышеприведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, в частности подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ, а также в соответствии с пунктом 3 и абзацем вторым пункта 4 статьи 170 НК РФ сумма налога, относящаяся к земельному участку, используемому для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, должна учитываться в стоимости таких товаров.
    В этой части решение суда подлежит отмене с принятием кассационной инстанцией нового решения об отказе обществу в удовлетворении заявления.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 2 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.08.03 по делу N А56-20237/03 отменить в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Ленинградской области от 17.06.03 N 11-20/7252 по эпизоду возмещения 4733 руб. налога на добавленную стоимость по земельному участку, используемому под столовую.
    В удовлетворении этой части требований открытому акционерному обществу "Невский завод "Электрощит" отказать.
    В остальной части решение суда от 29.08.03 по настоящему делу оставить без изменения.

    Председательствующий
    КОЧЕРОВА Л.И.

    Судьи
    МАЛЫШЕВА Н.Н.
    ШЕВЧЕНКО А.В.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  12. #12
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Punisher а вот сзо высказался:
    Ты ничего не перепутал? Где тута земля?
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  13. #13
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Мэй
    привет !
    Ты ничего не перепутал? Где тута земля?
    я исправил
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  14. #14
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Punisher, теперь порядок, спасип

    Вместе с тем налоговая инспекция обоснованно не приняла к возмещению и доначислила 4733 руб. налога на добавленную стоимость по земельному участку, на котором расположена столовая, поскольку общество использует этот участок для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. С доходов от деятельности этого подразделения общество уплачивает в бюджет единый налог на вмененный доход.
    На основании вышеприведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, в частности подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ, а также в соответствии с пунктом 3 и абзацем вторым пункта 4 статьи 170 НК РФ сумма налога, относящаяся к земельному участку, используемому для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, должна учитываться в стоимости таких товаров.


    Интересно. Надо будет иметь в виду. ИМХО, ситуация аналогичная со взносами в уставный капитал, переходом на упрощенку и т.п.
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  15. #15
    Форумянин
    Регистрация
    17.01.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    62

    По умолчанию

    Punisher
    спасибо, актуально
    нам в пятницу решение принесли, камеральщики предлагают отказать в вычете земельного НДСа, один из доводов - нет участия в создании добавленной стоимости , экономическая сущность и т.д. Забавно.

  16. #16
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 21 октября 2004 г. N 07-05-14/275

    Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета рассмотрел письмо и сообщает следующее.

    При разрешении вопроса о начислении амортизации по объектам основных средств следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н. В нем, в частности, предусматривается, что начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

    Обращаем внимание на то, что при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

    использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

    использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

    способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, под основными средствами в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) понимается часть имущества, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

    Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

    Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном статьей 259 Кодекса. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

    Согласно пункту 2 указанной статьи Кодекса начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

    В описанной в письме ситуации объект введен в эксплуатацию в июне 2004 г., поэтому амортизация для налоговых целей начинает исчисляться с 1 июля 2004 г.

    Пунктом 1 статьи 171 Кодекса предусмотрено право налогоплательщиков уменьшать общую сумму налога на добавленную стоимость на установленные налоговые вычеты.

    Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.

    В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками при приобретении земельных участков, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

    Директор Департамента
    Л. З. ШНЕЙДМАН
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •