Показано с 1 по 17 из 17
Тема: Вексель и доход при НДФЛ
-
24.09.2003, 16:54 #1
Вексель и доход при НДФЛ
Физик вместо оплаты по договору, получает вексель. В какой момент будет считаться доход полученным. В момент получения векселя или его погашения?
-
24.09.2003, 17:08 #2
Юзверь В какой момент будет считаться доход полученным. В момент получения векселя или его погашения?
по идее должно быть в момент погашения
ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 апреля 2000 г. No. 440/99
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.11.98 по делу No. А76-4099/98-40у-204 Арбитражного суда Челябинской области.
Заслушав доклад судьи, Президиум установил следующее.
Индивидуальный предприниматель Галанов Д.А. обратился в Арбитражный суд Челябинской области с иском к Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Челябинска о признании недействительным решения от 28.04.98 No. 03/2 о взыскании 2832196 рублей 10 копеек заниженного дохода, штрафа в размере той же суммы и штрафа в размере 10 процентов за ведение учета с нарушением установленного порядка.
Решением от 06.07.98 исковые требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 25.08.98 решение оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа постановлением от 04.11.98 отменил названные судебные акты и отказал в удовлетворении иска.
В протесте Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается постановление кассационной инстанции отменить, решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции оставить в силе.
Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, в результате проведенной проверки Государственная налоговая инспекция по Центральному району города Челябинска пришла к выводу о том, что индивидуальный предприниматель Галанов Д.А. не указал в декларации о доходах за 1995 год доход в натуральной форме в виде векселя закрытого акционерного общества "Промышленная компания НЭП" No. 201328 на сумму 3500000000 рублей (неденоминированных), полученного от открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Челябэнерго" по договору от 23.03.95 No. 09195 в качестве оплаты за не завершенное строительством здание по улице Вагнера в городе Челябинске. По мнению налогового органа, с учетом понесенных затрат сумма заниженного дохода составляет 2832196 рублей 10 копеек.
По результатам проверки, указанным в акте от 06.04.98 No. 9, принято решение от 28.04.98 No. 03/2 о применении к предпринимателю финансовых санкций в виде взыскания сумм заниженного дохода и штрафов в размере 100 и 10 процентов.
Первая и апелляционная инстанции арбитражного суда, признавая решение налогового органа недействительным, исходили из того, что получение векселя в качестве оплаты за реализованное имущество не может отождествляться с получением дохода в натуральной форме, а поэтому не образует объекта обложения налогом на доходы физического лица.
Суд кассационной инстанции, отменяя указанные судебные акты и отказывая в иске, руководствовался гражданским законодательством, согласно которому вексель как ценная бумага и движимое имущество является средством платежа. С получением векселя у истца в данном случае появился фактический доход, подлежащий внесению в декларацию о доходах и налогообложению.
Однако выводы суда кассационной инстанции являются ошибочными.
Согласно статье 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом обложения подоходным налогом является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.1" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.
Статьей 13 этого же Закона, устанавливающей особенности налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности, предусмотрено, что подоходный налог исчисляется налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации, и других имеющихся сведений.
Как видно из материалов дела, истец, реализовав в 1995 году акционерному обществу "Челябэнерго" не завершенное строительством здание, получил от него простой вексель, выданный акционерным обществом "Промышленная компания НЭП" на сумму 3500000000 рублей и индоссированный обществом "Челябэнерго". Вексель истцом к оплате не предъявлялся.
Вексель удостоверяет обязательство займа. Поэтому, являясь долговым обязательством, он не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с иной формой эквивалента, используемого в товарном обращении. Замена стороны (векселедержателя) по вексельному обязательству не изменяет содержания первоначального обязательства векселедателя.
Довод ответчика о том, что полученный физическим лицом в качестве оплаты по сделке вексель является доходом в натуральной форме, не основан на налоговом законодательстве, так как ни Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", ни иными нормативными правовыми актами переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом налогообложения.
Следовательно, получив право требования исполнения обязательства по векселю, истец не имел фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме и у него не возникло обязанности вносить сумму денежного обязательства по векселю в налоговую декларацию.
Кроме того, согласно статье 2 того же Закона доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
Однако налоговым органом не представлено доказательств в подтверждение своего довода о том, что полученный истцом вексель как имущество обладает потребительскими свойствами, позволяющими квалифицировать его как доход в натуральной форме и оценить в установленном порядке в целях настоящего Закона.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции и отказа в удовлетворении иска.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
постановил:
постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.11.98 по делу No. А76-4099/98-40у-204 Арбитражного суда Челябинской области отменить.
Решение от 06.07.98 и постановление апелляционной инстанции от 25.08.98 Арбитражного суда Челябинской области по тому же делу оставить в силе.
Председатель
Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
В.Ф.ЯКОВЛЕВВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
24.09.2003, 17:12 #3
Punisher
Да есть у меня этот Пленум, но там есть фраза, что налоговая просто не представила доказательств....Т.е. если их представить, то...
-
25.09.2003, 11:04 #4
Юзверь
если рассмотреть эту ситуцаию так (кстати физик чего продает ?). Было имущество ФЛ поменяло ну дрогое такой же стоимостью, по идее НДФЛ это некий аналог НП, то есть у меня доход в виде векселя, но и расход в виде переданного им-ва Что думаете ?Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
25.09.2003, 11:24 #5
Punisher
Вообщем идея такая.
Одно ООО дает другому ООО вместо оплаты вексель. Последнее ООО расплачивается с физиком этим векселем. Вот меня экономисты грузят что при первой передаче это будет просто передача обязательства, а при второй это уже оплата. Соответственно физик при получении векселя получает доход, т.е. должен заплатить НДФЛ.
Мне почему то кажется что доход, будет получен только в момент погашения векселя, или его дальнейшей передачи.
-
25.09.2003, 11:30 #6
Юзверь
расплачивается с физиком этим векселем
за что он с ним расплачивается ?!Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
25.09.2003, 11:33 #7
Punisher
за что он с ним расплачивается ?!
-
26.09.2003, 10:53 #8
- Регистрация
- 22.09.2003
- Сообщений
- 114
Еще вопрос, по-моему, заключается в :
1. Кто векселедатель?
2. Что в итоге с векселем сделали? Продали или погасили.
Ежели честно, то в 98-м не было ст. 38 и ст.211...
-
26.09.2003, 10:56 #9
Денис_В
Кто векселедатель?
Что в итоге с векселем сделали? Продали или погасили.
-
26.09.2003, 11:05 #10
- Регистрация
- 22.09.2003
- Сообщений
- 114
Юрик
гы.. я не про то... с физиком рассчитались собственным векселем или векселем третьего лица ?
А ничего не сделали и делать не собираются
Совсем ? А зачем брал?
-
26.09.2003, 11:11 #11
Денис_В
Да вексель третьего лица (тоже юрика)
Совсем ? А зачем брал?
-
26.09.2003, 11:43 #12
- Регистрация
- 22.09.2003
- Сообщений
- 114
Юзверь не любой вексель удовлетворит ст. 815... а ВАСя говорит именно о займе...
ст. 38 да и 211 говорит о полученном имуществе... ценные бумаги, как известно, к нему относятся...
Вексель, полученный непосредственно от векселедателя вряд ли можно назвать имуществом... скорее это имущественное право...
Весксель третьего лица, однозначно - имущество.
В Вашем же случае, ИМХО, следует отталкиваться от понятия дохода как экономической выгоды (ст. 41 НК) и доказывать, что экономическая выгода может появиться только на дату платежа по векселю.
Кстати, касаемо мены у меня есть частные разъяснения Аминева, что при равноценной мене дохода не возникает... кстати разъяснял ссылаясь именно на 41-ю.
-
26.09.2003, 11:58 #13
Юзверь
наверно, действительно придется исходить из понятия "эк.выгоды", как указывает Денис_В. Если заменить вексель на иное им-во, например машину, то тоже получается есть доход в натур.форме, только вычесть затраты на оказание услуги. А практику ФАСов не смотрели может по НДФЛ есть что-нибудь ?
Кстати, касаемо мены у меня есть частные разъяснения Аминева, что при равноценной мене дохода не возникает... кстати разъяснял ссылаясь именно на 41-ю.
Хорошо таким мнением прикрыться, оказал услугу на 1 руб., и поменял на вексель на 1 млн. руб., по ГК РФ они будут равноценны, а вот по НК РФ ...Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
26.09.2003, 12:56 #14
Денис_В
Punisher
Спасибо за обсуждение.
-
26.09.2003, 13:37 #15
- Регистрация
- 22.09.2003
- Сообщений
- 114
Punisher хы.. интересная мысль... мена.. ст. 40, причем услуга - непосредственно по ст 40, а вексель отсылается к 280-й
Правда в случае расчетов векселем налоговиков можно послать: расчет векселем это отступное, а не мена Хотя некоторые налоговики говорят, что отступное по НК необходимо приравнивать к "товарообменным операциям"...
-
08.10.2003, 15:38 #16
Расчеты векселем третьего лица за отгруженные товары, работы, услуги признается оплатой и влечет возникновение налоговой базы. Со ссылками на арбитражную практику 2000 года поосторожнее.
В силу п.4 ст.167 НК в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем - векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров (работ, услуг) признается оплата покупателем - векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
-
08.10.2003, 21:59 #17
Максимм
а можно узнать, причем здесь НДС (ст. 167 НК РФ), мы вроде про НДФЛ говорим ?Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Copyright 2006-2013 Российский налоговый портал.
Социальные закладки