Аналитика / Аналитические обзоры / Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за ноябрь 2008 года

Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за ноябрь 2008 года

В ежемесячном обзоре собраны наиболее интересные судебные решения за прошедший месяц. В обзор попало 116 решений.
17.12.2008
Российский налоговый портал

Содержание

Применение первой части НК РФ
НДС
Налог на прибыль
НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование
Региональные налоги и сборы
Специальные налоговые режимы
Арбитражный процесс
Административные правонарушения

Самые популярные за месяц

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 октября 2008 г. по делу N А43-3378/2008-6-64
Срок, установленный частью 4 статьи 198 АПК РФ, следует исчислять с даты утверждения (с даты принятия соответствующего решения) вышестоящим налоговым органом обжалуемого решения, либо со дня истечения месячного срока после подачи жалобы (если не был получен на нее письменный ответ)

НДС с реализации услуг на безвозмездной основе налоговый орган неправомерно определил базу, облагаемую этим налогом, как стоимость аренды нежилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, исходя из минимальных ставок годовой арендной платы за пользование объектами муниципальной собственности

НДС

Применение первой части НК РФ

Определение ВАС РФ от 4 августа 2008 г. № 7307/08
С 1 января 2007 года новая редакция статьи 88 НК РФ ограничила права налоговых органов по истребованию документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, в связи с чем требование инспекции по их представлению, направленное в адрес предпринимателя, не соответствует НК РФ и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности

Постановление ФАС Московского округа от 1 ноября 2008 г. N КА-А40/10257-08
Налоговому органу не предоставлено право изменять Порядок реструктуризации и направлять платежи, поступившие сверх утвержденного графика погашения реструктуризации, в погашение реструктурированного долга по налогам, пеням и штрафам, так как это является изменением условий реструктуризации

ЕСН и НДФЛ за спорный период

Постановление ФАС Московского округа от 28 октября 2008 г. N КА-А40/9289-08
Налоговый орган обязан своевременно отменять блокировку банковского счета налогоплательщика

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 октября 2008 г. N Ф08-6250/2008
Суд установил, что реорганизация была проведена с целью уклонения от уплаты налогов

счет-фактуру с НДС, но не уплатил НДС в срок

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 октября 2008 г. по делу N А44-429/2008
Анализ технических характеристик помещений, их функциональное назначение и состояние налоговым органом не оценивалось, в связи с чем утверждение об идентичности помещений, сданных в аренду помещений для целей применения ст.40 НК РФ не верно

Постановление ФАС Уральского округа от 20 октября 2008 г. N Ф09-7517/08-С3
В случае пропуска налогоплательщиком срока, установленного п. 8 ст. 78 Кодекса, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы налога. Только в этом случае подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 октября 2008 г. N А19-2369/08-45-04АП-1771/08-Ф02-5039/08
Переход налогоплательщика на налоговый учет в другой налоговый орган не может повлечь изменения или прекращения обязанности по возврату налога, а также по начислению и выплате процентов за несвоевременный возврат

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 октября 2008 г. N Ф04-6214/2008(13336-А46-41)
Статья 101 НК РФ не предусматривает процедуры изготовления мотивированного решения по результатам рассмотрения материалов проверки и не устанавливает для этого процессуальных сроков

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2008 г. N А19-5819/08-44-Ф02-4946/08
Срок выявления недоимки по неоплаченной декларации не может превышать срока, установленного для проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации, поскольку иное приводило бы к правовой неопределенности в части срока выявления недоимки, продекларированной налогоплательщиком

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2008 г. по делу N А13-10302/2007
То обстоятельство, что результаты дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждают, выводы акта налоговой проверки, не является в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации (в частности, статьи 101 НК РФ) основанием для непредставления лицу возможности участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки

Постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2008 г. N КА-А40/8716-08
Спорные инкассовые поручения нарушают Налоговый кодекс РФ, права и интересы заявителя (ст. ст. 45, 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ), поскольку выставлены повторно и за пределами установленного срока

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 октября 2008 г. N А19-2140/08-52-Ф02-4781/08
Поскольку общество о факте излишней уплаты налога узнало только после проведения с налоговой инспекцией сверки, то трехлетний срок на возврат налога не пропущен

Постановление ФАС Поволжского округа от 30 сентября 2008 г. по делу N А65-20445/06
Неотражение в налоговой декларации доначисленного налога, по предыдущей камеральной налоговой проверки, не образует состав налогового правонарушения и не является основанием для отказа в рассмотрении Инспекцией по существу уточненной налоговой декларации налогоплательщика

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. N А78-604/08-Ф02-4724/08
Поскольку уведомление не связано с извещением налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки по существу и не подтверждает факт извещения налогоплательщика, то факт неизвещения общества о рассмотрении материалов налоговой проверки после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля лишил общество возможности принимать участие в процессе рассмотрения материалов проверки по существу и представлять свои объяснения и возражения

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 сентября 2008 г. по делу N А56-30867/2006
Отсутствие в лицевом счете налогоплательщика сведений о переплате налога не является основанием для отказа в излишне уплаченном налоге

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2008 г. по делу N А52-836/2008
Проведение выездной налоговой проверки не может служить основанием для задержки возврата налога

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2008 г. по делу N А13-1061/2008
Истечение сроков взыскания налога не означает признание такой задолженности безнадежной для целей ст.59 НК РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 сентября 2008 г. по делу N А13-3145/2007
Предпринимателя нельзя привлечь к ответственности по п.2 ст.126 НК РФ. Ответственность предназначена только для юридических лиц

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 сентября 2008 г. N А33-4139/08-Ф02-4692/08
Право налоговой инспекции на внесение изменений в решение, принятое по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, не предусмотрено Налоговым кодексом РФ

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 сентября 2008 г. N Ф03-А73/08-2/3956
Исчисление срока давности взыскания штрафных санкций, предусмотренного статьей 115 НК РФ, начинается со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля не изменяет порядок исчисления указанного срока давности

Постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2008 г. по делу N А57-4045/08
Специалист, как и эксперт, обладает специальными знаниями и навыками. Важнейшее различие между ними заключается в том, что специалист не дает заключение. Это делает только эксперт

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 августа 2008 г. по делу N А17-4762/2007
Сама по себе информация об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, недостаточна для вывода об излишней уплате налога

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 августа 2008 г. по делу N А82-13485/2007-27
Общество должно было исчислять и уплачивать налог на рекламу самостоятельно. Значит, оно должно было знать о факте излишней уплаты налога на рекламу непосредственно в момент уплаты

Постановление ФАС Московского округа от 28 мая 2008 г. N КА-А40/3919-08
Участники спорной сделки являются взаимозависимыми лицами, что повлияло на реализацию недвижимого имущества по заниженным ценам в целях уменьшения налогооблагаемой базы

НДС

Определение ВАС РФ от 29 августа 2008 г. №9299/08
Вывод суда о том, что Родионов А.В. не имеет никакого отношения к ООО «Фаравет - М», основанный на одном лишь объяснении самого Родионова, являющегося заинтересованным в уклонении от ответственности, но не подкреплённый совокупностью других доказательств, не может быть признан соответствующим требованиям статьи 71 АПК РФ.

Определение ВАС РФ от 19 августа 2008 г. №9181/08
Глава 21 Кодекса не содержит норм предусматривающих право покупателя уменьшать сумму ранее правомерно примененного налогового вычета в связи с падением курса иностранной валюты (на отрицательные курсовые разницы) по отношению к рублю на дату оплаты отгруженного товара (работ, услуг)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 ноября 2008 г. N Ф04-6206/2008(13299-А03-34)
Обжаренные семена подсолнечника включаются в код ТН ВЭД 1206009900, и ввоз данных товаров на территорию Российской Федерации подлежит обложению по ставке 10 процентов

НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным и использованным в совместной деятельности, вправе предъявить к вычету только участник договора о совместной деятельности (договора простого товарищества), исполняющий обязанности налогоплательщика, то есть осуществляющий ведение дел простого товарищества

Постановление ФАС Московского округа от 1 ноября 2008 г. N КА-А40/10203-08
Договоры строительного подряда, заключенные между генподрядчиком и субподрядчиками не могут быть признаны мнимой сделкой, поскольку документально подтвержден факт выполнения субподрядчиками работ по указанным договорам

счет-фактуру

НДС

НДС к вычету по неотделимым улучшениям

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 октября 2008 г. N Ф08-6084/2008
Ст.169 НК РФ в графах "Грузополучатель" и "грузополучатель" не требует указывать фактический адрес погрузки и разгрузки

НДС

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 октября 2008 г. N А19-5353/08-50-Ф02-5196/08
Поскольку арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этих операций не имеет, данные операции объектом обложения налогом на добавленную стоимость не являются, суд признал правильным вывод налоговой инспекции о необоснованном выставлении арендодателем, который не является поставщиком, счетов-фактур за энергоресурсы, потребленные арендатором, и неправомерном включении обществом в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных на основании этих счетов-фактур

Постановление ФАС Московского округа от 22 октября 2008 г. N КА-А41/9822-08
Ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на налоговый вычет с наличием у налогоплательщика в налоговом периоде операций по реализации и налоговой базы

ЕСН

НДС с коммерческих потерь газа

НДС в отношении работ по бурению разведочных скважин

НДС 0 % не имеет значения, является ли переработчик контрагентом иностранной компании или нет. Для разрешения вопроса о ставке налога имеет значение факт нахождения товаров (сырья) во время переработки в режиме переработки в смысле, придаваемом этому понятию Таможенным кодексом

НДС в общеустановленном порядке, т.к. вертолетная площадка не является разновидностью аэропорта

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 октября 2008 г. N А33-14258/06-Ф02-5024/08
Учитывая специфику приобретаемого в рамках договоров энерго-, водо-, теплоснабжения товара, не предусматривающую оформление товарных и товаротранспортных накладных, а также особенности, в соответствии с которыми количество потребленных ресурсов определяется исключительно по показаниям приборов учета, судом кассационной инстанции не может быть принят довод налоговой инспекции о неподтверждении налогоплательщиком факта принятия жилищно-коммунальных услуг к учету при отсутствии товарно-сопроводительных документов

НДС по услугам оказанным в отношении нефти, не помещенной под таможенный режим экспорта следует применять в размере 18% обоснованно отклонен судами

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 октября 2008 г. N А19-11188/07-11-32-Ф02-5010/08
При наличии у субподрядчиков лицензий на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, у общества не имелось оснований сомневаться в добросовестности его контрагентов и возможности реального выполнения последними спорных строительно-монтажных работ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6 октября 2008 г. по делу N А31-578/2008-12
Суммы, полученные Обществом за потребление электрической энергии сверх договорной величины, по своей природе являются платой за реализованную электроэнергию, поэтому подлежат обложению налогом на добавленную стоимость

Постановление ФАС Московского округа от 6 октября 2008 г. N КА-А40/8608-08
Согласно статье 161 НК РФ при решении вопроса о возникновении обязанностей налогового агента по удержанию налога организация обязана проверить только факт постановки контрагента - иностранной организации на учет в качестве налогоплательщика. Иные обстоятельства правового значения не имеют

НДС носит не разрешительный, а уведомительный характер, то есть лицо реализует свое право на применение данной льготы, которое при наличии оснований не требует подтверждения ненормативным правовым актом налогового органа

НДС с указанных платежей

Налог на прибыль

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 ноября 2008 г. по делу N А26-442/2008
Неотделимые улучшения арендованного земельного участка включаются в состав профессиональных вычетов

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 октября 2008 г. N Ф04-6726/2008(15330-А46-26)
Уплата вознаграждения управляющей компании, рассчитываемого в процентах от валового оборота денежных средств организации, без составления сметной документации, вне связи с расходами, возникающими в процессе ее деятельности (то есть даже в случае убыточности производства), не может быть признана экономически оправданными затратами, поскольку не учитывает реальной доходности деятельности общества

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 октября 2008 г. N Ф03-4692/2008
Отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о регистрации контрагента не является достаточным основанием для непринятия указанных расходов и доначисления к уплате налога на прибыль

Постановление ФАС Московского округа от 27 октября 2008 г. N КА-А40/9945-08
Налоговый орган не доказал, что проведенные ремонтно-отделочные работы в офисе являются реконструкцией (модернизацией)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 октября 2008 г. N Ф04-6518/2008(14707-А27-15)
Пособие на лечение, которое выплачивается к ежегодному отпуску, является составной частью заработной платы. Такая выплата уменьшает налог на прибыль

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 октября 2008 г. N Ф04-5912/2008(12521-А27-25)
При "плавующей" процентной ставке по кредитному договору для расчета предельного размера процентов используют ставку рефинансирования, которая действовала на момент признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 октября 2008 г. N Ф03-А04/2008-2/4018
Налогоплательщик списал безнадежную задолженность на основании актов судебных приставов-исполнителей о невозможности взыскания, акта инвентаризации и приказа руководителя

Постановление ФАС Уральского округа от 23 октября 2008 г. N Ф09-7703/08-С3
В отношении повышающего коэффициента "2" по основным средствам, используемым в условиях повышенной сменности и (или) агрессивной технологической среды, законодателем не установлена обязанность налогоплательщика отражать в учетной политике возможность его применения

Постановление ФАС Уральского округа от 23 октября 2008 г. N Ф09-7712/08-С3
Исходя из положений п. 1 ст. 257 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость полученных в качестве вклада в уставный капитал объектов основных средств признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета организации-учредителя

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 октября 2008 г. N Ф04-6200/2008(13287-А46-40)
Доводы об экономической обоснованности произведенных сделок с организацией, в отношении которой возбуждено дело о несостоятельности, основанные только на теоретических предположениях о возможности восстановления платежеспособности, не могут быть приняты в силу статьи 68 АПК РФ, статьи 252 НК РФ

Постановление ФАС Уральского округа от 22 октября 2008 г. N Ф09-7611/08-С3
Суд признает ошибочным довод общества о том, что обязательным условием отнесения объекта к обслуживающим производствам и хозяйствам является осуществление такими объектами реализации товаров (работ, услуг) не только своим работникам, но и сторонним лицам

Постановление ФАС Уральского округа от 22 октября 2008 г. N Ф09-7698/08-С3
Затраты на оформление межевых дел для приобретения земельных участков уменьшает налог на прибыль

Постановление ФАС Уральского округа от 21 октября 2008 г. N Ф09-7654/08-С3
законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20 октября 2008 г. N Ф03-4340/2008
То обстоятельство, что письменное согласие арендодателя дано за пределами срока проведения работ и выездной налоговой проверки, не свидетельствует об отсутствии у арендатора права на уменьшение налогооблагаемой прибыли, если произведенные затраты отвечают требованиям статьи 252 НК РФ

Постановление ФАС Уральского округа от 20 октября 2008 г. N Ф09-7528/08-С3
В силу ст. 8 Конвенции прибыль, полученная обществом от эксплуатации железнодорожного транспорта в международной перевозке, облагается налогом на территории иностранного государства - Казахстана, то есть доходы, получаемые обществом от международных перевозок, и расходы, связанные с осуществлением этой деятельности, подлежат учету при налогообложении в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17 октября 2008 г. N Ф03-3515/2008
Акты сверки содержат сведения о датах и суммах поступившей в счет оплаты реализованной продукции валютной выручки, информацию об операциях по продаже валюты и приняты обществом (комитентом) без возражений, что согласуется с положениями статьи 999 Гражданского кодекса РФ, и расценены судом как отчеты комиссионера, представленные комитенту

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 октября 2008 г. N А33-14100/07-Ф02-5023/08
Расходы на изготовление "визитных карточек" связаны с осуществлением предпринимателем предпринимательской деятельности, поскольку имели своей направленностью увеличение объемов продаж

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 октября 2008 г. по делу N А44-43/2008
Резервы по сомнительным долгам могут создаваться в связи с возникновением дебиторской задолженности по любым видам договоров, в том числе и по договору комиссии

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 октября 2008 г. N Ф04-6380/2008(14313-А27-40)
Порядок списания расходов, указанный в пункте 1.1. статьи 259 НК РФ, применяется в отношении всех основных средств организации, введенных в эксплуатацию только после 01.01.2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14 октября 2008 г. N Ф08-6163/2008
Строительство дорог и площадок подрядчиком носило временный характер, проложенные подрядчиком дороги и площадки использовались для сбора геологической информации и не предназначались для дальнейшего использования в целях разведки, добычи полезных ископаемых, следовательно, могут быть учтены в составе прочих расходов единовременно

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2008 г. N Ф04-6232/2008(13382-А75-40)
Довод Инспекции о возможности самостоятельного осуществления перечисленных в договоре услуг силами работников, находящимися в штате Общества, как основании для отказа в уменьшении налогооблагаемой прибыли на сумму соответствующих расходов, правомерно отклонен судами, поскольку налоговое законодательство не устанавливает безусловной связи между признанием расходов экономически оправданными и отсутствием структурных подразделений, должностных лиц, способных решить схожие задачи

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 октября 2008 г. N Ф08-5772/2008
Ранее НК РФ не предусматривал порядка оценки имущества, передаваемого в уставной капитал, и не обязывал налогоплательщика принимать внесенные основные средства по остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете передающей стороны, поэтому переданное в уставной капитал имущество правомерно учтено обществом по его рыночной стоимости

Постановление ФАС Центрального округа от 13 октября 2008 г. по делу N А08-400/08-25
Управляющая компания осуществляет функции управления в отношении всех организаций холдинга по всем стратегическим направлениям деятельности. При этом обеспечивается единообразие и согласованность деятельности предприятий холдинга во всех стратегических сферах деятельности, поскольку такой вариант управления в рамках холдинга объективно является оптимальным

Постановление ФАС Центрального округа от 13 октября 2008 г. по делу N А09-6426/07-3
Налоговым органом не представлено нормативное обоснование по величине нормативных потерь и не доказан факт наличия сверхнормативных потерь

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 октября 2008 г. по делу N А56-52606/2007
Компенсация убытков в связи с изъятием земель включается в налоговую базу по налогу на прибыль в момент получения, а не момент изъятия участка

Постановление ФАС Уральского округа от 7 октября 2008 г. N Ф09-7111/08-С3
Расходы на приобретение питьевой воды являются экономически обоснованными

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 октября 2008 г. N А19-69/08-18-Ф02-4893/08
Незаполнение строки "грузоотправитель" в товарной накладной не является препятствием для оприходования товара предпринимателем

УСН

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 октября 2008 г. по делу N А42-2678/2006
Предприниматель правомерно уменьшил свои доходы на затраты по бухгалтерским курсам

Постановление ФАС Московского округа от 2 октября 2008 г. N КА-А40/9211-08
Размер перестраховочной премии был рассчитан, исходя из срока действия договора перестрахования (с учетом его распространения на предыдущие периоды) и доли риска, принятого на себя перестраховщиком. Обществом представлены доказательства в подтверждение того, что применяемый заявителем порядок расчета перестраховочной премии соответствует общераспространенному в практике страховой деятельности порядку

Постановление ФАС Московского округа от 1 октября 2008 г. N КА-А40/9241-08
Затрата общества на медицинский осмотр работников являются экономически обоснованными. Вид деятельности налогоплательщика сопряжен со зрительно напряженными работами и наличием большого количества офисной техники, также способной влиять на здоровье работников

Постановление ФАС Центрального округа от 1 октября 2008 г. по делу N А36-3507/2007
Затраты по установке бытовых счетчиков малоимущему населению экономически обоснованы, т.к. счетчики находились в собственности газоснабжающей организации

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 октября 2008 г. N А33-16513/07-Ф02-4899/08
Задолженность перед взаимозависимым лицом является безнадежным долгом и может быть списана в уменьшение прибыли

Постановление ФАС Поволжского округа от 25 сентября 2008 г. по делу N А55-17654/2007
Лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, а выкупная цена предмета лизинга для целей налогообложения прибыли не учитывается

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 сентября 2008 г. N А19-2902/08-51-Ф02-4651/08
Обществом при осуществлении деятельности по розничной реализации горюче-смазочных материалов на топливозаправочной станции, находящейся в непосредственной близости от перекрестка дорог, правомерно отнесены к расходам затраты на установку светофора

Постановление ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2008 г. по делу N А49-395/08
Затраты на мерчандайзинг являются экономически обоснованными и уменьшают налог на прибыль

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 августа 2008 г. по делу N А56-34548/2007
Налоговая инспекция не представила доказательств того, что переданная банку информация (конфиденциальная информация, касающаяся продуктов и операций (включая ноу-хау), используемая при осуществлении депозитарной деятельности), базы данных, методики и прочие документы являются объектом авторских прав

Постановление ВАС РФ от 18 марта 2003 г. N 8349/02
Поскольку Соглашение не устанавливает иные правила налогообложения прибыли, полученной иностранным предприятием через постоянное представительство на территории Российской Федерации, чем Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", действует закон местопребывания представительства, то есть закон Российской Федерации.

НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 г. N Ф04-6627/2008(15063-А45-25)
Доначисление заработной платы исходя из прожиточного минимума или среднеотраслевой зарплаты неправомерно

Постановление ФАС Уральского округа от 23 октября 2008 г. N Ф09-1817/08-С2
Реального разделения бизнеса между налогоплательщиком и ЗАО не произведено, перевод работников во вновь созданную организацию имел формальный характер, а общество продолжило выполнять свои обязанности работодателя по отношению к формально предоставленным работникам. Довод налогоплательщика о том, что налоговый орган не доказал получение налогоплательщиком прибыли только за счет налоговой экономии судом отклоняется, поскольку установление обстоятельств получения налоговой выгоды не требует наличия доказательств получения прибыли только за счет налоговой выгоды

ЕСН

Постановление ФАС Уральского округа от 20 октября 2008 г. N Ф09-7603/08-С2
Применение в данном случае налогоплательщиком методов по оптимизации функционирования общества при отсутствии со стороны налогового органа доказательств учета налогоплательщиком хозяйственных операций вне связи с их действительным экономическим смыслом и отсутствии реальной предпринимательской или экономической деятельности не может свидетельствовать о создании заявителем схемы ухода от налогообложения

ЕСН не позднее 15-го числа следующего месяца установлена только для отчетных периодов, то есть для 1 квартала, полугодия и девяти месяцев. В четвертом квартале авансовые платежи не уплачиваются

ЕСН

НДФЛ по утерянному сотрудником авиабилету незаконно, т.к. налоговым органом не представлено документов, подтверждающих получение дохода данным сотрудником

Региональные налоги и сборы

Постановление ФАС Центрального округа от 13 октября 2008 г. по делу N А68-8213/07-361/11
У Комитета имущественных отношений отсутствовала обязанность уплачивать налог на имущество организаций за имущество, входящее в состав казны муниципального образования

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2008 г. по делу N А56-46360/2006
Налоговый орган проверил только 4-й квартал 2005 года по налогу на имущество, но доначисление производит по сроку уплаты налога 30.03.2006 без проверки данных налогоплательщика об уплате налога за весь 2005 год и без учета того, что занижение налога в сумме 19 242 руб. произошло за 6 месяцев 2005 года, который не подвергался налоговой проверке по названному решению Инспекции

Специальные налоговые режимы

УСН

счет-фактуру с НДС, но не уплатил НДС в срок

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 октября 2008 г. N Ф03-4582/2008
Лесные подати входят в состав расходов, уменьшающих базу по ЕСХН

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 октября 2008 г. N Ф03-4580/2008
Суд, руководствуясь статьями 346.11, 346.13 НК РФ, пришел к выводу о том, что действующим законодательством не исключена возможность применения УСНО не с начала налогового периода, а основания для прекращения применения УСНО, предусмотренных пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, в данном случае отсутствуют

Постановление ВАС РФ от 14 октября 2008 г. № 6693/08
Реализация в розницу продукции собственного производства (изготовления) розничной торговлей в целях единого налога на вмененный доход не признается. Однако предприниматель не является изготовителем товаров, ее предпринимательская деятельность заключается в розничной торговле изготовленными для нее третьим лицом швейными изделиями и получении прибыли именно от этого вида деятельности - розничной торговли

УСН

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 сентября 2008 г. по делу N А29-2546/2008
Фактически установленный Советом муниципального образования размер К2 зависит только от количества посадочных мест в автобусе. Названный показатель не может выступать в качестве корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Арбитражный процесс

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 октября 2008 г. по делу N А66-7604/2007
Показания свидетелей о неподписании первичных документов не могут быть приняты, т.к. налоговый орган не заявлял ходатайство о фальсификации

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 октября 2008 г. N А58-3283/07-Ф02-5202/08
Факт непредставления документов, подтверждающих расходы, на момент проведения налоговой проверки не может свидетельствовать об отсутствии данных расходов у предпринимателя

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 октября 2008 г. по делу N А42-2271/2008
В случае полного или частичного удовлетворения судом заявления общества о признании решения налоговой инспекции недействительным, осуществленное налоговым органом бесспорное списание со счетов общества сумм налогов и пеней может воспрепятствовать немедленному восстановлению прав и законных интересов заявителя, нарушенных принятием оспариваемого ненормативного акта

Административные правонарушения

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 г. N Ф04-6708/2008(15252-А03-3)
Инспекцией не была выполнена обязанность уведомить предпринимателя о снятии используемой ККМ с учета в налоговом органе, что исключает вину в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 14.5 КоАП РФ

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 октября 2008 г. по делу N А13-3604/2008
Привлечение организации к ответственности за неправомерное применение ККМ незаконно, т.к. уведомление об окончании срока использования ККМ и о снятии ее с учета налоговый орган направил ненадлежащим образом

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 октября 2008 г. по делу N А66-2968/2008
Предпринимателем приняты все зависящие от него меры для выполнения водителями такси обязанности пробивать чеки: есть соответствующая должностная инструкция, практикуется ежемесячное проведение собраний с водителями, в ходе которых разъясняется обязательность применения бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов