Поправки в НК РФ законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ. Упрощённая система налогообложения. Обзор.

1

01.01.06

ст.1 п.03 а

ст.346.13 п.2

подать заявление на упрощённую систему можно в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговых органах, а не одновременно с заявлением о постановке на учёт

1

01.01.06

ст.1 п.07

ст.346.17 п.2 пп.4

сделано прямое указание, что расходы на расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и НМА принимаются только после оплаты

1

01.01.06

ст.1 п.09 а

ст.346.19 п.3

сумма налога не может быть уменьшена более, чем на 50% о страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и выплаченным работникам пособиям по временной нетрудоспособности (раньше - только по пенсионным взносам).

1 - 2

01.01.06

ст.1 п.07

ст.346.17 п.3

суммовые разницы исключены из состава как доходов, так и расходов

1 - 2

01.01.06

ст.1 п.11 в

ст.346.25 п.2 пп.1, 2

задолженность, погашенная покупателем после перехода на общий режим налогообложения, включается в состав доходов, уплаченная поставщику – в состав расходов на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

2

01.01.06

ст.1 п.02 а

ст.346.12 п.2

увеличен критерий перехода на упрощённую систему налогообложения: переход разрешается, если доход от реализации за 9 месяцев года, в котором подаётся заявление, не превысил 15 млн. руб. вместо 11 млн. руб. Введено правило пересчёта указанной суммы на коэффициент-дефлятор, официально публикуемый в порядке, установленном Правительством РФ

2

01.01.06

ст.1 п.02 в

ст.346.12 п.4

для организаций, применяющих и УСН, и ЕНВД, ограничение по доходу от реализации касается только того вида деятельности, который переводится на УСН, а не всех доходов организации

2

01.01.06

ст.1 п.03 а

ст.346.13 п.2

при прекращении действия ЕНВД можно сразу применять УСН

2

01.01.06

ст.1 п.03 в

ст.346.13 п.4

критерий потери права на УСН увеличен с 15 млн. руб. до 20 млн. руб. дохода от реализации. Введено правило пересчёта указанной суммы на коэффициент-дефлятор, официально публикуемый в порядке, установленном Правительством РФ

2

01.01.06

ст.1 п.04 а

ст.346.14 п.2

изменить объект налогообложения можно через 3 года с начала применения УСН

2

01.01.06

ст.1 п.04 б

ст.346.14 п.3

новый пункт, объектом налогообложения организация – участников простого товарищества или доверительного управления имуществом могут быть только доходы за вычетом расходов

2

01.01.06

ст.1 п.05 а

ст.346.15 п.1

Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФРФР

2

01.01.06

ст.1 п.06 а

ст.346.16 п.1 пп.15

расширен перечень расходов: к аудиторским добавлены бухгалтерские и юридические

2

01.01.06

ст.1 п.06 а

ст.346.16 п.1 пп.23

расширен перечень расходов: При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров

2

01.01.06

ст.1 п.06 а

ст.346.16 п.1 пп.24

расширен перечень расходов, в частности: 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; 31) судебные расходы и арбитражные сборы; 34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы.

2

01.01.06

ст.1 п.06 б

ст.346.16 п.2

добавлены внереализационные расходы в том же порядке, что для налога на прибыль (по ст.265 НК РФ). Исключена ссылка на Ст.268 «Особенности определения расходов при реализации товаров»

2

01.01.06

ст.1 п.06 в

ст.346.16 п.3

порядок признания расходов на приобретение основных средств дополнен порядком признания нематериальных активов. Утверждён порядок включения в состав ОС объектов, подлежащих государственной регистрации: с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

2

01.01.06

ст.1 п.11 д

ст.346.25 п.3

при переходе на общую систему налогообложения остаточной стоимостью ОС и НМА признаётся исчисленная по правилам главы 26.2, а не 25

2 – 3

01.01.06

ст.1 п.07

ст.346.17

переписана статья о порядке признания доходов и расходов.  Оговорен порядок признания доходов и расходов с использованием собственных векселей – по оплате или индоссаменту. Рассмотрен порядок признания стоимости товаров – должны быть соблюдены оба условия - и оплата, и реализация. Связанные с реализацией товаров расходы – по оплате.

3

01.01.06

ст.1 п.02 б

ст.346.12 п.3 пп.16

уточнено, что при определении права перехода на УСН рассчитывается стоимость основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ

3

01.01.06

ст.1 п.06 а

ст.346.16 п.1 пп.8

уточнена формулировка по включению в состав расходов НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, включаемых в расходы

3

01.01.06

ст.1 п.06 г

ст.346.16 п.4

В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ

3

01.01.06

ст.1 п.08 г

ст.346.18 п.8

утверждён порядок ведения раздельного учёта доходов и расходов по разным налоговым режимам – УСН и ЕНВД. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов

3

01.01.06

ст.1 п.09 а

ст.346.19 п.3

уточнена формулировка по заполнению декларации

3

01.01.06

ст.1 п.09 б

ст.346.19 п.4

уточнена формулировка по заполнению декларации

3

01.01.06

ст.1 п.09 в

ст.346.19 п.5

уточнена формулировка по заполнению декларации

3

01.01.06

ст.1 п.11 г

ст.346.25 п.2.1

подробно изложены правила учёта остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с общей системы налогообложения -  по данным налогового учёта

3

01.01.06

ст.1 п.11 г

ст.346.25 п.2.1

подробно изложены правила учёта остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с системы ЕНВД – по данным бухгалтерского учёта и ЕСХН (сельское хозяйство)

4

01.01.06

ст.1 п.02 б

ст.346.12 п.3 пп.10

разрешили переходит на УСН адвокатам

4

01.01.06

ст.1 п.02 б

ст.346.12 п.3 пп.11

о разделе продукции

4

01.01.06

ст.1 п.02 б

ст.346.12 п.3 пп.14

о некоммерческих организациях

4

01.01.06

ст.1 п.02 б

ст.346.12 п.3 пп.17, 18

бюджетные учреждения и иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ, не имеют право переходить на УСН

4

01.01.06

ст.1 п.11 г

ст.346.25 п.2.1

подробно изложены правила учёта остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе с системы ЕСХН (сельское хозяйство)

4

01.01.06

ст.1 п.11 е

ст.346.25 п.3

новый пункт по индивидуальным предпринимателям

4

01.01.06

ст.1 п.12

ст.346.25.1

новая статья «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»

5

01.01.06

ст.1 п.01 а

ст.346.11 п.1

вместо «общая система налогообложения» «иные режимы налогообложения»

5

01.01.06

ст.1 п.01 б

ст.346.11 п.2

убрали общую фразу

5

01.01.06

ст.1 п.01 в

ст.346.11 п.3

убрали общую фразу по индивидуальным предпринимателям

5

01.01.06

ст.1 п.03 б

ст.346.13 п.3

слово "общий" заменить словом "иной"

5

01.01.06

ст.1 п.03 г

ст.346.13 п.5

о порядке перехода на иной режим налогообложения

5

01.01.06

ст.1 п.03 д

ст.346.13 п.6, 7

слово "общий" заменить словом "иной"

5

01.01.06

ст.1 п.08 а

ст.346.18 п.3

устранена опечатка по порядку определения доходов и расходов в валюте

5

01.01.06

ст.1 п.08 б, в

ст.346.18 п.6, 7

дополнено

5

01.01.06

ст.1 п.10 в

ст.346.24

более коротко сформулирована обязанность вести книгу доходов и расходов

5

01.01.06

ст.1 п.11 а

ст.346.25

переформулировка

5

01.01.06

ст.1 п.11 б

ст.346.25 п.1 пп.2

исключён подпункт, касающийся отражения остаточной стоимости основных средств, имеющихся на дату перехода на упрощённую систему. Убрана тавтология – порядок установлен п.3 ст. 346.25.