Аналитика / Налогообложение / Когда налогоплательщик обязан представлять уточненные декларации

Когда налогоплательщик обязан представлять уточненные декларации

Посмотрим на те ситуации, при которых налогоплательщики (организации, физические лица) обязаны представлять уточненные налоговые декларации. Данному вопросу посвящена статья 81 НК РФ
26.11.2015

Налогоплательщик обязан представлять декларацию с уточненными данными, если обнаружил в ранее поданной им декларации:

- факт не отражения сведений;

- факт неполноты отражения сведений;

- ошибки.

Указанные выше выявленные факты должны приводить к занижению подлежащей уплате в бюджет суммы налога.

Важно учитывать, что представление уточненной декларации по истечения сроков для представления декларации и сроков уплаты налогов освобождает налогоплательщика от ответственности, если при этом он:

- до представления «уточненки» он уплатил соответствующую сумму налога и пени. При этом представляет декларацию до того момента, когда узнал о выявленных налоговым органом ошибках (неполноты сведений) или о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ);

- представил налоговую декларацию после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены неотражение (неполнота отражения) сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если налогоплательщик обнаружил ошибки (неполноту), которые не приводят к занижению подлежащей уплате суммы налога, он имеет право представить уточненную налоговую декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае можно вернуть излишне уплаченные суммы налога (ст. 78 НК РФ). Но важно учитывать, что подача «уточненки» с заниженными показателями налога дает основания для более углубленной камеральной проверки (вплоть до истребования пояснений и документов). Об этом стоит поговорить в других статьях.

На практике существуют различные ситуации, когда уточненные декларации представляются в количестве нескольких штук – в этом случае налоговое администрирование и контроль значительно усложняются, поскольку необходимо определить, есть ли переплата налога или нет.