Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.04.2023 г. № Ф10-1507/2023 по делу № А23-11197/2021
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.04.2023 г. № Ф10-1507/2023 по делу № А23-11197/2021
В ответ на заявление общества о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговый орган сообщил, что заявление не соответствует утвержденной форме, пропущен установленный срок, кроме того, переплата отсутствует.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствуют доказательства (сведения о выплаченных суммах доходов по каждому работнику за конкретный период, удержанных суммах НДФЛ, платежные документы, регистры бухгалтерского учета), свидетельствующие об излишнем перечислении налоговым агентом в бюджет НДФЛ.
10.05.2023Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 апреля 2023 г. по делу N А23-11197/2021
Резолютивная часть постановления объявлена 13.04.2023.
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
Председательствующего Чаусовой Е.Н.
Судей Радюгиной Е.А.
Смотровой Н.Н.
При участии в заседании:
от ООО "Ломбард Фортуна" (ОГРН 1084011000600; ИНН 4011018751) Сухаревой И.Е. - представителя (доверен. от 11.04.2023)
от УФНС России по Калужской области (г. Калуга, ул. Московская, д. 282) Кривцовой Н.В. - представителя (доверен. от 27.03.2023 N 33-20/15)
рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Ломбард Фортуна" на решение Арбитражного суда Калужской области от 12.10.2022 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2023 по делу N А23-11197/2021,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Ломбард Фортуна" обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Калужской области по непринятию в отношении общества решения о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 1501723 руб. по заявлению от 23.11.2021 и обязании возвратить из соответствующего бюджета сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 1501723 руб. (с учетом уточненных требований).
Решением Арбитражного суда Калужской области от 12.10.2022 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2023 решение суда оставлено без изменения.
От налогового органа поступило ходатайство о процессуальном правопреемстве.
Рассмотрев ходатайство налогового органа о процессуальном правопреемстве, суд находит его подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте.
Согласно выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на 27.03.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Калужской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным произвести замену стороны - заинтересованного лица по делу в порядке, установленном в статье 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Калужской области на Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.
В кассационной жалобе общество просит решение и постановление судов отменить, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, ООО "Ломбард Фортуна" 23.11.2021 обратилось в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 3 по Калужской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 1501723 руб.
Письмом от 15.12.2021 инспекция уведомила общество о том, что заявление не соответствует утвержденной форме, а именно, не указаны реквизиты счета; к заявлению не приложены регистры налогового учета за соответствующие налоговые периоды и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ. Кроме того, инспекция в письме указала, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ). В направленном заявлении ООО "Ломбард Фортуна" отражаются события, происходящие в период с 01.09.2016 по 09.08.2018, то есть за пределами 3-годичного срока. Налоговый орган также сообщил, что по данным инспекции переплата отсутствует, и рекомендовал провести сверку расчетов по налогам.
Ссылаясь на наличие переплаты по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 1501723 руб., 22.12.2021 общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент представления обществом расчетов по форме 6-НДФЛ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Как установлено судами, в 2016 - 2018 годах ООО "Ломбард Фортуна" самостоятельно представляло в инспекцию по месту своего учета расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме N 6-НДФЛ, и справки по форме 2-НДФЛ, в которых отражало выплаченные генеральному директору общества Кондрахину В.А. дивиденды.
23.11.2021, 01.03.2022, 25.03.2022 общество обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате суммы налога на доходы физических лиц за 2016-2018 годы в общем размере 1501723 руб.
На обращение от 01.03.2022 инспекция сообщила, что форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, утвержденная приказами ФНС России от 23.06.2020 N ЕД-7-8/398@ и от 17.02.2022 N ЕД-7-8/137@, предусматривает подпись плательщика - руководителя организации - заявителя, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в заявлении о возврате (зачете). Однако заявление ООО "Ломбард Фортуна" не подписано, в связи с чем данное заявление не рассматривается.
Заявление общества от 25.03.2022 было оставлено без удовлетворения решением инспекции от 31.03.2022 N 780, так как по данным инспекции переплата налога на доходы физических лиц в размере 1501723 руб. у общества отсутствует. Кроме того, заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога в бюджет (пункт 7 статьи 78 НК РФ).
В ходе судебного разбирательства установлено, что предусмотренные пунктом 1 статьи 231 НК РФ документы обществом в налоговый орган не представлялись, и в материалах также отсутствуют доказательства (сведения о выплаченных суммах доходов по каждому работнику за конкретный период, удержанных суммах налога на доходы физических лиц, платежные документы, регистры бухгалтерского учета), свидетельствующие об излишнем перечислении налоговым агентом в бюджет налога на доходы физических лиц.
Поскольку наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом, и такие доказательства заявителем не представлены, суды обоснованно отказали в удовлетворении заявленных требований.
Доводы общества о наличии оснований для возврата из бюджета обществу спорных денежных средств ссылками на то, что Кондрахин В.А. не получил отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ и указанные в справках по форме 2-НДФЛ дивиденды, отклоняются, поскольку не подтверждаются материалами дела и противоречат названным расчетам и справкам, а также налоговым декларациям по налогу на прибыль за эти периоды, поданным в налоговый орган самим заявителем.
Кроме того, в пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
Поскольку налоговая отчетность по налогу на прибыль, содержащая сведения о выплаченных дивидендах, представлялась за электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя общества Кондрахина В.А., выводы судов о пропуске обществом трехлетнего срока для обращения в суд с требованиями о возврате денежных средств, перечисленных в бюджет в период 2016 - 2018 годы, также являются правомерными.
Доводы кассационной жалобы общества повторяют доводы, заявленные в судах первой и апелляционной инстанций, которым судами дана надлежащая правовая оценка, не свидетельствуют о нарушении судами норм материального или процессуального права, а направлены на переоценку доказательств и установленных обстоятельств, что в силу ст. 286, ч. 2 ст. 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции, в связи с чем отклоняются.
Учитывая изложенное, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
Произвести замену стороны по делу с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Калужской области на Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.
Решение Арбитражного суда Калужской области от 12.10.2022 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2023 по делу N А23-11197/2021 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Ломбард Фортуна" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Е.Н.ЧАУСОВА
Судьи
Е.А.РАДЮГИНА
Н.Н.СМОТРОВА
- 12.04.2024 В ФНС скорректировали контрольные соотношения для расчета 6‑НДФЛ за I квартал
- 11.04.2024 Минфин «пока обсуждает» идею освобождения от налога дивидендов на ИИС
- 09.04.2024 В ФНС уточнили, за какой период оформляются социальные вычеты по НДФЛ
- 25.01.2018 Вернуть излишне уплаченные налоги можно в течение 10 лет
- 26.09.2013 Инициировать возврат денег по итогам проверки должен налоговый орган
- 20.09.2013 «РусГидро» вернуло налог на прибыль за себя и обособленные подразделения
- 25.04.2019 Зачесть излишне уплаченный налог нельзя, если он фактически не дошел до казны
- 09.09.2013 «Накладка» при расчете транспортного налога: разъяснения финансового ведомства
- 02.09.2013 Как расчет авансов может повлиять на возврат налога на прибыль?
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 25.03.2013 Как поступить с переплатой, образовавшейся более трех лет назад?
- 10.07.2012 Возврат переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся при перечислении авансовых платежей
- 10.02.2012 Возврат излишне уплаченного налога: исчисление срока давности
- 09.07.2012 Как рассчитать возврат в бюджет, если налогоплательщик подал уточненную декларацию, в которой сумма НДС к возмещению в заявительном порядке меньше, чем в первичной?
- 26.04.2012 Порядок возврата налоговой переплаты
- 02.02.2012 Проблему зачета «старого» НДС без суда не решить
- 07.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени и штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку договор между обществом и контрагентом не противоречит законодательству об оказании услуг и фактически представляет собой договор абонентского обслуживания, таким образом, равные платежи с одинаковой периодичностью соответствуют гражданско-правовому законодательству.
- 07.04.2024
Налоговым органом
принято решение о доначислении НДС, налога на прибыль в связи с выводом о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентами, а также доначислении НДФЛ и страховых взносов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем не представлены доказательства реальности хозяйственных операций с контрагентами, надлежащего исполнения обязательств по
- 07.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, начислены пени и штрафы в связи с выявлением факта создания в целях получения налоговой экономии схемы дробления бизнеса.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны факты ведения предпринимателем централизованной деятельности с использованием группы подконтрольных взаимозависимых лиц с целью контроля достижения предельной велич
- 24.03.2024
Общество ссылается
на то, что налоговым органом осуществлен возврат суммы налога путем зачета в счет имеющейся недоимки по НДС без начисления процентов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствуют экономические потери у общества в связи с изъятием налоговым органом спорной суммы налога на прибыль; сумма излишне взысканного налога не могла быть возвращена обществу в связи с тем, что у
- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 09.12.2023
Налоговый орган
отказал в возврате налога в связи с пропуском установленного законом срока на подачу заявления о возврате ошибочно внесенной платежным поручением суммы налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы налога.
- 19.11.2023
Налоговый орган
отказал в возврате переплаты по налогу на прибыль, ссылаясь на наличие у налогоплательщика задолженности по НДФЛ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
- 15.11.2023
Общество признано
банкротом и заявило, что сведения, отраженные в письмах не соответствуют действительности, и что не проведен зачет переплаты по текущим налоговым платежам.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не проверили полномочия налогового органа на рассмотрение заявления о зачете, возврате налогов, сборов, страховых взносов и вынесение по его результатам решения, изложенного
- 12.11.2023
О признании
незаконными действий налогового органа, выразившихся в незаконном перераспределении денежных средств с уплаты НДС на уплату доначисленных решением налогов, пеней и штрафов, обязании налогового органа зачислить денежные средства в счет уплаты НДС, а также признании незаконным иного решения.Итог: требование удовлетворено, поскольку платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого указа
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 16.04.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-06/4213
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 11.01.2024 г. № 03-04-05/1108
- 25.01.2018 Письмо Минфина России от 17 ноября 2017 г. № 03-02-08/75912
- 02.10.2012 Письмо Минфина России от 20.09.2012 г. № 03−02−07/1−226 «О порядке возврата излишне уплаченной суммы налога»
- 20.10.2011 Письмо ФНС России от 21.09.2011 г. № СА-4-7/15431
- 17.01.2024 Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 02-16-13/124556
- 30.10.2023 Письмо ФНС России от 20.10.2023 г. № БС-4-21/13385@
- 13.09.2013 Письмо Минфина РФ от 2 сентября 2013 г. N 03-07-03/36014
Комментарии