Объединение корпоративных
Юристов (ОКЮР)
117036, пр. 60-летия Октября, д. 1 OA тел. (495) 988-53-88 (доб.1413, 1406) www.rcca.com.ru
Руководителю
Федеральной налоговой службы РФ
Мишустину М. В.
127381, Москва, ул. Неглинная, д. 23
Исх. от 1 июля 2011 г. № 01/07-1
Уважаемый Михаил Владимирович!
Предпринимаемые в настоящее время ФНС РФ меры по модернизации налогового контроля и налогового администрирования свидетельствуют о возможности формирования в Российской Федерации эффективной и развитой налоговой системы.
Стремление ФНС РФ к широкому использованию информационных технологий, ориентация на помощь и содействие в обеспечении правильного исчисления и уплаты налогов, с одной стороны, и достигнутый в настоящее время высокий уровень корпоративной культуры российских предприятий - крупнейших налогоплательщиков, характеризующийся высокими требованиями к соблюдению законодательства, заинтересованностью в признании и поддержании репутации добросовестного налогоплательщика, с другой, дают дополнительные возможности партнерства между государством и бизнесом.
Некоммерческое партнёрство «Объединение корпоративных юристов» просит Вас, уважаемый Михаил Владимирович, рассмотреть прилагаемые предложения по модернизации системы налогового контроля крупнейших налогоплательщиков.
Данные предложения касаются возможности внедрения в РФ отдельных элементов системы «горизонтального мониторинга», при которой в отношении добросовестных налогоплательщиков применяются меры предварительного и текущего контроля на основе анализа предоставляемой налогоплательщиком информации.
По мнению предприятий и корпораций- членов ОКЮР, участвовавших в подготовке и обсуждении указанных предложений, в частности:

ОАО «МТС», ЗАО «Алкатель-Лусент», ОАО «РОСНАНО», «Вимм-Билль-Данн Продукты Питания», ОАО «Газпром нефть», ОАО «НОВАТЭК», ОАО «Связьинвест», ОАО «РЖД».
их реализация позволит оптимизировать затраты государства и бизнеса на проведение контрольных мероприятий без потери их эффективности, снизить общий уровень рисков российских компаний и тем самым повысить инвестиционную привлекательность нашей страны.

Просим Вас, уважаемый Михаил Владимирович, найти возможность для проведения встречи с представителями российских компаний, подготовивших прилагаемые предложения для обсуждения возможности их реализации.
Приложение: «Предложения по модернизации системы налогового контроля крупнейших налогоплательщиков» - в 1 экз. на 4 л.
Президент
НП «Объединение Корпоративных Юристов»
Исп. О.Черкасова,
Тел. (495)988-53-88, доб. 1406; 8-967-185-87-59 e-mail: Oksana.Cherkasova(fl rcca.com.ru

Приложение
Предложения по модернизации системы налогового контроля крупнейших
налогоплательщиков
Основные параметры.
Цели:
•	Автоматизация системы налогового контроля;
•	Сокращение издержек налоговых органов и налогоплательщиков на осуществление налогового контроля при одновременном повышении качества налогового контроля;
•	Сокращение рисков в сфере налоговых правоотношений (для государства - рисков применения схем уклонения от уплаты налогов и/или рисков несвоевременного поступления налогов в бюджет; для налогоплательщика - рисков непрогнозируемых дополнительных начислений);
•	Повышение открытости во взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков; Переход от конфронтации к сотрудничеству;
•	Предсказуемость налогообложения бизнеса;
•	Стимулирование добросовестных налогоплательщиков путем предоставления облегченного режима проведения мероприятий налогового контроля.
Способ реализации:
•	Добровольное принятие на себя налогоплательщиком дополнительных обязательств по раскрытию информации и подтверждению достоверности данных налогового учета, сопряженное с встречным перераспределением мероприятий налогового контроля от пост-контролей к предварительным и текущим контролям. Разработка соответствующих алгоритмов взаимодействия крупнейших налогоплательщиков и налоговых органов и их закрепление в нормативных документах ФНС России.
Расширенное описание предлагаемой модели.
Характерные особенности существующего режима налогового контроля:
•	Акцент на методах последующего контроля;
•	Высокий уровень затрат сторон при проведении мероприятий налогового контроля;
•	Отсутствие эффективного правового механизма по предварительному согласованию налоговых последствий хозяйственных операций. Как следствие - высокий уровень «конфликтности» такого процесса, сопряженный с издержками для обеих сторон;
•	Ориентация налоговых органов на сплошной анализ операций за проверяемый период;
•	Ограничение в применении концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3- 06/333@ в отношении крупнейших налогоплательщиков;
•	Невозможность использования налоговыми органами разработанных и внедряемых налогоплательщиками механизмов внутреннего контроля, систем анализа налоговой нагрузки, принятых финансово-правовых моделей основных хозяйственных операций
Предпосылки для модернизации существующего порядка налогового администрирования:
•	Является затратным для всех сторон налоговых правоотношений, и недостаточно эффективным с точки зрения конечного результата;
•	Приводит к высокому уровню правовой неопределенности, обуславливающему возможность налоговых доначислений у любого налогоплательщика;
•	Не учитывает в должной мере современный уровень информатизации, в то время как внедрение налогоплательщиками ERP-систем и развитие электронного документооборота позволяет обеспечить прозрачность налогового учета и организовать эффективный информационный обмен между налоговыми органами и налогоплательщиками;
•	Не учитывает уровень корпоративной культуры публичных компаний, который характеризуется высокими требованиями к соблюдению законодательства и заинтересованностью в признании и поддержании репутации добросовестного налогоплательщика
•	Не позволяет государству эффективно распределять ресурсы при проведении контрольных мероприятий;
Возможные дополнительные обязательства, принимаемые налогоплательщиком:
1. Регулярное раскрытие показателей налоговой нагрузки (доля налогов в выручке, эффективная ставка по налогу на прибыль, эффективная ставка по НДС и др.) с проведением факторного анализа.
2.	Формирование регулярных отчетов по контрагентам, соответствующим установленным критериям риска.
3.	Предоставление	по итогам текущего отчетного (налогового) периода согласованных регистров учета в электронной форме. Участие в формировании электронного банка документов.
4.	Раскрытие	архитектуры налогового учета, реализованной в ERP-системе и контролей соответствующих процессов (например, SOX-контролей).
5.	Предварительное	раскрытие и согласование финансово-правовых моделей основных хозяйственных операций.
6.	Раскрытие в составе налоговой отчетности информации по сделкам с трансфертным ценообразованием.
Возможные преимущества для налогоплательщика, принявшего и исполняющего дополнительные обязательства:
1.	Возможность предварительного согласования налоговой квалификации хозяйственных операций (по запросу налогоплательщика или отраслевого объединения налогоплательщиков);
2.	Возможность совместного обсуждения и расчета показателей налоговой нагрузки с возможным формированием базы данных, находящейся в свободном доступе.
3.	Уведомление налогоплательщиков о критериях риска контрагентов (контрагентах, не представляющих налоговой отчетности).
4.	Предварительное раскрытие сроков начала проведения выездных проверок; согласование планов и методик проверки;
5.	Формирование и закрепление в нормативных документах ФНС методики проведения проверки с использованием отдельных аудиторских процедур:
Переход к целевым выездным налоговым проверкам по конкретным, выявленным в результате проведения системного анализа, эпизодам деятельности налогоплательщика;
Осуществление выборки анализируемых операций по критерию существенности (материальности);
Составление предварительных опросников (программ проверки); Осуществление проверки правильности отражения операции по алгоритму: проверка правильности примененной налогоплательщиком методологии учета - проверка относящихся к операции первичных документов; при подтверждении правильности методологии проверка первичных документов методом выборки.
Итоги:
1.	Модернизация системы налогового контроля на основе информатизации и автоматизации за счет:
•	Расширения системы электронного документооборота между
налогоплательщиком и налоговым органом (включая истребование и обработку
документов)
•	Внедрения системы автоматического налогового контроля
2.	Сокращение издержек сторон при осуществлении налогового администрирования и контроля за счет:
•	экономии ресурсов органов налогового контроля при раскрытии элементов сделки и архитектуры налогового учета налогоплательщика;
•	экономии ресурсов сторон на процедурах обжалования, сокращения количества споров, передаваемых на рассмотрение судов;
•	экономии ресурсов сторон за счет документооборота;
•	снижения величины резервов налогоплательщика под условные факты хозяйственной деятельности, которые создаются в связи с рисками налоговых доначислений
3.	Повышение эффективности налогового контроля за счет:
•	Повышения информированности налогового органа об особенностях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
•	Устойчивого сотрудничества и добровольного раскрытия налогоплательщиком информации, касающейся его финансово хозяйственной деятельности.
•	Раннего раскрытия перед органами налогового контроля модели налогообложения по сделке/типовой или сложной хозяйственной операции, а также принятого у налогоплательщика порядка налогового учета;
•	Предварительной налоговой квалификации сделок
•	Системности и возможности своевременного отслеживания и точечного реагирования на нарушения налогового законодательства.