Показано с 1 по 4 из 4
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    31.12.2005
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    281

    По умолчанию Социальные вычеты - не переносятся?

    Знакомый обратился с вопросом о том может ли он растянуть социальный вычет на несколько лет. Вопрос связан с тем, что за обучение он оплатил деньги единовременно. Соразмерных доходов в этом периоде у него не было.
    Интуитивно ответил, что переносится только имущественный вычет, но вопрос показался интересным.

    Имеем:
    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО
    от 1 декабря 2005 г. N 04-2-03/186@

    О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО
    И ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

    Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение, а также имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры сообщает следующее.
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере не более 38 000 рублей.
    При этом указанный вычет исходя из положений пункта 2 статьи 219 Кодекса предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании этого налогового периода.
    Поэтому вопрос о предоставлении такого вычета по расходам, понесенным в 2005 году, может быть решен исключительно при подаче документов в налоговый орган по месту жительства по окончании этого календарного года. При этом размер предоставляемого вычета не может превышать сумм полученных физическим лицом за этот налоговый период доходов, с которых был удержан налог на доходы физических лиц.
    В отличие от имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья (абзац 21 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса) остаток неиспользованного полностью социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится.
    В соответствии с положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса упомянутый имущественный налоговый вычет может предоставляться до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом. При этом результаты использования этого вычета таким способом не затрагивают права налогоплательщика на получение иных налоговых вычетов и не могут влиять на расчет их размеров.
    И.Ф.ГОЛИКОВ
    Однако, само по себе отсутствие указания в ст. 219 НК РФ про перенос остатка социального вычета ИМХО не означает, что это не дозволено.
    Формулировка п. 1 ст. 219 НК
    При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
    Ни в одной из статей главы 23 НК РФ не указан конкретный период вычета. Из ст. 219 НК РФ следует лишь то, что для реализация права на вычет необходимо произвести расходы, в частности, на обучение, а вовсе не то, что вычет производится в периоде осуществления расходов.
    Поминую практику о вычетах НДС, можно утверждать, что налогоплательщик сам определяет в каком размере и в каких периодах заявлять социальные вычеты, что соответствует п. 2 ст. 219 НК РФ, согласно которому
    2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    07.01.2010
    Сообщений
    5

    По умолчанию

    Считаю, что перенести социальный вычет налоговая Вам не позволит.
    Согласен с Вами, что в НК РФ прямо нет запрета переносить соц. вычет. Но, ИМХО, связано это с тем, что все вычеты для ФЛ предоставляются по итогам налогового периода (то есть календарного года). Год закончился -->посчитали налоговую базу с учётом вычетов ---> если сумма вычетов больше суммы дохода, значит налоговая база равна 0-->год закрыт.

    Имущественный вычет переносится. Так как об этом прямо сказано в НК РФ.

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    31.12.2005
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    281

    По умолчанию

    То, что налоговая не позволит это бесспорно. А вот районный суд...

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    29.10.2007
    Адрес
    Санкт-Петербург
    Сообщений
    143

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от Filaret Посмотреть сообщение
    То, что налоговая не позволит это бесспорно. А вот районный суд...

    про имущественный вычет в кодексе указано, что его неиспользованный остаток переносится на следующие налоговые периоды.
    Про остальные 3 типа вычетов (стандартные, социальные и профессиональные) такого указания нет.
    Но и запрета нет, насколько я помню.

    Кроме того, обычно стандартные и социальные вычеты настолько незначительны, что судится дороже.

    Хотя вопрос действительно может быть интересным. Например:
    1) учился 3 года по 120т.р., а доходы получил только в 3-м последнем году,
    2) дорогостоящее лечение, которое покрывается только доходами нескольких лет,
    и т.д.

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •