Показано с 1 по 3 из 3
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    15.10.2009
    Сообщений
    396

    Вопрос Налоговый учёт расходов на освоение природных ресурсов. Подрядные организаций

    Меня интересует налоговый учет расходов на освоение природных ресурсов. ст. 261, 325 НК РФ.
    Правильно ли я понимаю п.3 ст. 325 НК и письма Минфина России от 24.10.2005 № 03-03-04/1/288, от 11.05.2005 года № 03-03-01-04/1/239, - что если я веду эти работы с помощью подрядных организаций, то могу эти расходы списывать в течение [года по] 1/12 фактически при получении каждого акта выполенных работ, счета-фактуры?

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    31.12.2005
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    281

    По умолчанию

    нет неправильно. Либо поэтапно (но тогда договором д.б. предусмотрены этапы), либо всю сумму после последнего акта по 1/12

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    15.11.2009
    Сообщений
    64

    По умолчанию Уже не после последнего акта

    Цитата Сообщение от Е.Н.Юрова Референт государственной гражданской службы РФ 2 класса 06.05.2009
    Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в п. 1 данной статьи [ст. 261 НК РФ], учитываются в порядке, предусмотренном ст. 325 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 261 НК РФ).
    Абзацем 1 п. 3 ст. 325 НК РФ установлено, что при проведении геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых сумма осуществленных налогоплательщиком расходов определяется на основании:
    - актов выполненных работ по договорам с подрядчиками;
    - сумм фактически осуществленных налогоплательщиком затрат, относимых к расходам на освоение природных ресурсов в соответствии с положениями данной статьи.
    Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 г., внесены изменения в абз. 4 п. 3 ст. 325 НК РФ.
    Согласно данному абзацу (в ред. Закона N 224-ФЗ) расходы, осуществленные по договору с подрядчиком, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по данному договору. Осуществленные расходы равными долями включаются в состав прочих расходов в сроки, предусмотренные ст. 261 НК РФ.
    Из положений абз. 3 п. 2 ст. 261 НК РФ следует, что расходы, предусмотренные в абз. 3 п. 1 данной статьи, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение 12 месяцев.
    Таким образом, при проведении геологических работ по разведке полезных ископаемых осуществленные организацией расходы определяются на основании актов выполненных работ по договору подряда.
    С 1 января 2009 г. указанные расходы учитываются поэтапно по мере подписания актов выполненных работ, то есть не дожидаясь полного завершения указанных работ. В целях исчисления налога на прибыль такие расходы учитываются в составе прочих расходов равными долями в течение 12 месяцев начиная с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по договору подряда.
    При этом налогоплательщики, занимающиеся разведкой полезных ископаемых, обязаны организовать налоговый учет таких расходов по каждому договору и каждому объекту, связанному с освоением природных ресурсов. Аналитические регистры налогового учета должны содержать информацию об окончании работ в разрезе каждого договора, связанного с указанными работами по каждому конкретному участку недр. Об этом говорится в абз. 2 и 3 п. 3 ст. 325 НК РФ.
    До 1 января 2009 г. указанные налогоплательщики также учитывали расходы по договору подряда в составе прочих расходов равномерно в течение 12 месяцев, но только с 1-го числа месяца, в котором подписан последний акт выполненных работ с подрядчиком по этому договору. Это следует из норм абз. 4 п. 3 ст. 325 НК РФ в ранее действовавшей редакции. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 24.10.2005 N 03-03-04/1/288.
    Цитата Сообщение от Ю.М. Лермонтов Минфин России 30.12.2008
    Законом № 224-ФЗ в положения абз. 4 п. 3 ст. 325 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми установлено, что расходы, осуществленные по договору с подрядчиком, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по данному договору.
    Данные изменения вступают в силу с 01.01.2009 (п. 1 ст. 9 Закона № 224-ФЗ).
    Таким образом, поэтапное списание расходов налогоплательщика по договорам на разведку полезных ископаемых, заключенным с подрядчиками:
    - до 01.01.2009 - неправомерно;
    - после 01.01.2009 - правомерно.
    Мне тут добавить нечего.
    Только обращу внимание, что речь идёт не о моменте получения акта выполненных работ, а о моменте его подписания. Видимо такой вариант, что стороны подписали акт выполненных работ и одна из сторон не имеет своего экземляра этого акта даже не рассматривается. И не после, а с 1 числа месяца подписания акта.
    Последний раз редактировалось Владимир Петросян; 20.01.2010 в 17:35. Причина: Добавление, уточнение

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Метки этой темы

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •