Страница 1 из 2 12 ПоследняяПоследняя
Показано с 1 по 30 из 34
  1. #1
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию Нерез (организация) недвижимость продает. НДС - ?

    Комрадос, наверняка были схожие темы, но поиск у меня почему-то не рулит, а вопрос имеется.

    Вот кому платить НДС в бюджет при реализации организацией-нерезом в РФ недвижимости (покупатель - организация-резом)? На учете нерез состоит только по поводу владения недвижкой, представительства налогового нет, деятельность не ведёт..

    Знаю, было письмо древнее ФНС, что если нерез стоит на учете, то независимо от повода такого учета он в бюджет перечисляет сам. Так или нет? Нельзя ли реза-покупателя как-то наклонить на налоговое агентство?

    И второй момент: НДС - что по ст.161, что по ст. 154 - будет одна, т.е. вся сумма? А входящий НДС, с которым нерез здание приобрёл, его никуда засунуть уже нельзя (кроме мест, предлагаемых обычно гусарами)? Всё в самом деле так печально с ним?

    Поможите советом, комрадос, кто каким сможет - кто тут платить НДС будет, и что всё же с вычетом?

  2. #2
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    GB, привет!
    Поможите советом, комрадос, кто каким сможет - кто тут платить НДС будет, и что всё же с вычетом?

    тебе нерез, если не удержишь сч-ф точняк даст?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  3. #3
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Punisher, ну, поскольку я задаю вопрос как раз со стороны нереза, могу сказать, что обеспечу всенепременно

    Но ведь у меня, юрика-нереза , может и не быть ваще счёта в банке РФ. Может, я за бумажки ценные недвижку покупаю. Да и ИНН у меня будет кривенький, с причиной постановки - по недвижке. У реза с вычетом проблем не будет?

    А главное все же - как быть с моим, юрика-нереза, вычетом по НДС? Здание-то куплено как полагается, со счетом-фактурой, все дела. Это ж на какие деньги идёт попадос, если его применить нельзя будет! А вот как применить? Платить НДС самим, не доверив никакому там налоговому агенту, и бесцеремонно уменьшив на сумму входящего?

  4. #4
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    GB, Но ведь у меня, юрика-нереза , может и не быть ваще счёта в банке РФ. Может, я за бумажки ценные недвижку покупаю. Да и ИНН у меня будет кривенький, с причиной постановки - по недвижке. У реза с вычетом проблем не будет?

    ну тады удереживай и плати в бюджет, получай вычет, т.к. сч-ф тады не поднадобиться...

    просто ситуация "ножниц", поэтому и там, и там могут зацепить
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  5. #5
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Punisher, ну тады удереживай и плати в бюджет, получай вычет, т.к. сч-ф тады не поднадобиться...

    Дим, а Дим! А вот кому ты щас предложил платить в бюджет - резу или нерезу?

    Напоминаю, что я спрашиваю от имени нереза, т.е. как же всё-таки именно нерезу-продавцу НДС не потерять

    Подтверди, плиз, что это ты нерезу посоветовал

    А если нерезу, то как быть со статьёй 144 НК? Проблема в п.2, где сказано, что - по месту постоянных представительств. Но ведь нет его, представительства-то...

    А что ты думаешь об этом: позиция налоговиков, изложенная в письме МНС России от 05.02.2003 N 23-1-12/31-175-Д452­, говорит о том, что раз нет особого порядка постановки на налоговый учет в качестве плательщика НДС, то мы обязаны сдавать декларацию и самостоятельно уплачивать НДС

  6. #6
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Кстати, вот идея. Раз уж нерез стоит на учете как владелец недвижки - значит, можно сунуть продавцу копию свидетельства, счет-фактуру нарисовать, а потом просто применить вычет и сдать декларацию?
    Интересно, налоговка точно ничего не потребует дополнительно - балансы, там, всякие пустые декларации по прибыли и прочую хрень? То есть, не сочтёт, что это типа началась деятельность, возникло налоговое представительство - со всеми вытекающими последствиями? вот что страшно

    Вопрос: Организация по договорам субподряда привлекает иностранные компании, которые не имеют расчетных счетов на территории РФ. Отделения этих компаний зарегистрированы и поставлены на налоговый учет по месту выполнения работ. Признаются ли они состоящими на учете в налоговых органах в РФ в качестве налогоплательщиков?

    Ответ:

    УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
    ПО Г. МОСКВЕ

    ПИСЬМО
    от 21 февраля 2006 г. N 19-11/14601

    В соответствии с пунктом 2 статьи 144 НК РФ иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
    Иностранные организации обязаны встать на учет в налоговом органе в каждом из мест осуществления деятельности вне зависимости от наличия обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах и международные, договоры РФ связывают возникновение обязанности по уплате налогов.
    Таким образом, если иностранная компания осуществляет свою деятельность на территории РФ через представительство, состоящее на учете в налоговом органе РФ, то у российской организации не возникает обязанности выступать в качестве налогового агента по отношению к иностранному представительству.
    При этом согласно Положению об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденному приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, подтверждением постановки на налоговый, учет представительства иностранной компании является свидетельство с указанием ИНН и КПП.

    Руководитель Управления
    советник налоговой службы I ранга
    Н.В. Синикова

  7. #7
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    У меня похожая ситуация, только нерез как агент по заказу российских принципалов закупал для них услуги на территории РФ у российских же организаций. Теперь надо перевыставить НДС принципалам, а кроме р/с в российском банке и постановке на учет по той же причине у нереза в РФ ничего нету.
    Выход видится в следующем. Поставить нереза временно (на один налпер) на учет как постояное представительство. Получить в этом периоде счет-фактуру от продавцов (исполнителей) и перевыставить его принципалам честь по чести с журналами входящих и исходящих счетов фактур. С агентского вознаграждения (сумма по усмотрению, но где-то в районе рынка) заплатить НДС и налог на прибыль. Всяко выгоднее будет, чем потом откажут в вычете НДСа на всю сумму, перевыставленную нерезом по причине отсутствия у него ИННа или т.п.
    Последний раз редактировалось LionZ; 18.04.2008 в 12:26.

  8. #8
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ, Выход видится в следующем. Поставить нереза временно (на один налпер) на учет как постояное представительство

    Нда. А ничего, если его у тебя фактически нет? Ка-акое введение налоговых органов в заблуждение... может, лучше автомобиль купить и встать на учет по этому поводу? а потом резко продать

    Кроме шуток - было же давнее письмо МНС о том, что пофик, по какому поводу стоит иностранец на учете (хотя если по поводу открытия щщота в российском банке, то может и не проканать, пожалуй ). Я вот искренне собираюсь ограничиться постановкой по поводу владения недвижкой. Хотя и боязно, конечно Но что-то вроде ИНН же дадут при этом, так? Ну вот и обложиться, естессно, книгой покупок и продаж из одного пункта, чтобы вычет обставить.

    Кстати, я вот тут о чём подумала. Самое-то главное: ну, не захочет инспекцийа дать вычет - и что иностранцу с того? Если он в Россию больше не хочет заходить в будущем, конечно. Продал недвижку (в твоём случае - оказал агентские услуги) - и "прощай, немытая Россия". Главная-то цель сих танцев в чём? Чтобы покупатель ТРУ не обложил НДС сам всю выручку за нереза как агент. А для этого достаточно дать бомажку из ИФНС, что ты у них на учете. И всё - даже можно, наверное, НДС с разницы не платить, а тихо скипнуть - жизнь хороша и без переживаний, одобрит инспекцийа вычет или нет. Как тебе такая жульническая схЭма?
    Последний раз редактировалось GB; 18.04.2008 в 11:40.

  9. #9
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ, "Вот оно что, Михалыч!.."

    Вопрос: Просьба разъяснить, имеет ли право на налоговые вычеты российская организация - налоговый агент, удерживающая и перечисляющая в бюджет НДС при выплате иностранной организации доходов от оказания услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации.
    Имеет ли право указанная иностранная организация на вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении товаров (работ, услуг) для целей, связанных с оказанием данных услуг?

    Ответ:

    УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

    ПИСЬМО
    от 5 марта 2004 г. N 24-11/14949

    Согласно ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
    Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
    Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные гл.21 НК РФ.
    При этом согласно п.4 ст.174 НК РФ в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
    В соответствии со ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты.
    Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в отношении:
    - товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ;
    - товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
    Согласно п.3 указанной статьи вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со ст.173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами.
    Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с гл.21 НК РФ.
    Положения п.3 ст.171 НК РФ применяются при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для указанных выше целей и при их приобретении он удержал и уплатил НДС из доходов налогоплательщика.
    При этом в соответствии со ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п.3 и 6 - 8 ст.171 НК РФ.
    Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.
    В соответствии с п.4 ст.171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.
    Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом НДС, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему НДС налоговому агенту.
    Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

    Заместитель
    руководителя Управления
    советник налоговой службы РФ
    I ранга
    А.А.ГЛИНКИН
    05.03.2004
    Не хочешь вычет - не вставай на учет, хочешь - вставай, и тебе вернут НДС входящий? Это ж только представить себе, сколько документов ИФНС потребует, включая копии всего свидетельствующего об уплате НДС налоговым агентом (причём наверняка с копией его декларации)...

    Сдаётся мне, Лёв, предложенный тобой путь предварительной постановки всё-таки будет самым малогеморройным...

    Пошла дальше изучать творческое наследие МНС в эпистолярном жанре. Уж очень интересно, проканает ли постановка на учет по иному (не созданию ПП) поводу...

  10. #10
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    GB, Напоминаю, что я спрашиваю от имени нереза, т.е. как же всё-таки именно нерезу-продавцу НДС не потерять
    э...что значит не потерять? не уплатить что ли?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  11. #11
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Ты смотри, Лёв... походу, московские инспекторы настолько суровы, что тебя ещё могут заставить доказывать, что у тебя есть представительство. И если не докажешь - на учет не поставят, вычеты не дадут:

    Вопрос: Иностранная компания заключила с российской компанией лицензионное соглашение о предоставлении российской компании права на использование товарного знака.
    Представительство иностранной компании, зарегистрированное на территории Российской Федерации, не имеет отношения к данному лицензионному соглашению.
    Просим разъяснить, обязана ли российская организация удерживать НДС в указанной ситуации или иностранная компания является самостоятельным плательщиком НДС.

    Ответ:

    УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

    ПИСЬМО
    от 18 декабря 2003 г. N 24-11/70370

    В соответствии со ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
    При определении места реализации выполненных работ (оказанных услуг) следует руководствоваться ст.148 НК РФ.
    В соответствии с пп.4 п.1 указанной статьи местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав.
    Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в данном подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
    Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
    1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
    2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
    Таким образом, местом реализации прав на использование товарного знака в соответствии с лицензионным соглашением о предоставлении российской компании неисключительного права на использование товарного знака признается территория Российской Федерации.
    Следует иметь в виду, что отношения, возникающие в связи с правовой охраной и использованием товарных знаков, знаков обслуживания и наименований мест происхождения товаров, регулируются Законом Российской Федерации от 23.09.1992 N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров".
    Статья 166 НК РФ устанавливает два способа исчисления и уплаты в бюджет НДС по операциям, реализуемым иностранной организацией и признаваемым объектом обложения НДС: уплата НДС самим иностранным налогоплательщиком либо его налоговым агентом. При этом применение того или иного способа НК РФ ставит в прямую зависимость от факта постановки иностранной организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
    В соответствии со ст.161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами, приобретающими на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
    Статьей 144 НК РФ установлено, что иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Это означает, что постановка на учет привязана к обособленному подразделению иностранной организации, непосредственно осуществляющему предпринимательскую деятельность.
    Таким образом, на учете в налоговых органах по месту осуществления деятельности состоят сами иностранные организации, а не их обособленные подразделения, и, являясь налогоплательщиками, эти организации уплачивают причитающиеся налоги и сборы в бюджеты всех уровней в каждом из мест нахождения своих обособленных подразделений в Российской Федерации.
    Факт постановки на учет налагает на иностранную компанию обязанность исчислять НДС со стоимости услуг, подлежащих обложению НДС в Российской Федерации, уплачивать его в бюджет и представлять декларацию по месту учета.При этом п.2 ст.174 НК РФ установлено, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
    С учетом изложенного выше в том случае, если иностранное юридическое лицо состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается Российская Федерация, определяется им самостоятельно в соответствии с порядком, предусмотренным гл.21 НК РФ.
    Вместе с тем в соответствии с разъяснениями МНС России от 05.02.2003 N 23-1-12/31-176-Д451, если имеет место ситуация, когда иностранная организация сама непосредственно (без участия представительства в Российской Федерации) оказывает услуги, местом реализации которых в силу ст.148 НК РФ является территория Российской Федерации, но при этом она состоит на налоговом учете в связи с наличием представительства (отделения), которое никоим образом не задействовано в оказании данных услуг, то исчисление НДС при выплате дохода такой организации и перечисление его в бюджет производятся налоговым агентом.
    Заместитель
    руководителя Управления
    советник налоговой службы РФ
    I ранга
    Ю.А.МАВАШЕВ
    18.12.2003
    Да и постановка на учет как владельца недвижки или авто, походу, для целей 21 главы (статьи 144) не проканает...

  12. #12
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Punisher, ...что значит не потерять? не уплатить что ли?

    Ну что ты Имелось в виду - не потерять вычет по входящему (который был в стоимости купленной и перепродаваемой недвижки). Чтоп не платить со всей суммы выручки...

    А чтоп вообще не уплатить - этот вариант рассмотрен мною дальше

  13. #13
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Да что ж такое-то... Тут вон Минфин заявляет, что если при приобретении не стоял на учете, то и вычет фик дадут.

    Вопрос: Иностранная фирма, не располагающая представительством и не осуществляющая никакой деятельности в РФ до ноября 1999 г., приобрела в апреле 1999 г. недвижимое имущество в г. Москве. В декабре 1999 г., после открытия российского отделения фирмы, указанное имущество было передано отделению. В момент принятия помещения на учет фирма не имела обязательств по уплате НДС в бюджет. В ноябре 1999 г. инофирма сдала имущество в аренду российской организации. Вправе ли инофирма предъявить к зачету НДС, уплаченный при покупке имущества, в момент получения первого арендного платежа от арендатора?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 6 марта 2001 г. N 04-03-11/40

    В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает.
    Согласно законодательству по налогу на добавленную стоимость суммы этого налога, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат зачету (возмещению) налогоплательщику. Поэтому суммы налога по имуществу, приобретенному Вашей компанией до постановки ее на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, зачету (возмещению) не подлежат и включаются в стоимость приобретенного имущества.

    Заместитель руководителя
    Департамента налоговой политики
    Н.А.КОМОВА
    06.03.2001
    Да и всё как-то идет к тому, что постановка только по факту недвижки не пройдёт: в свидетельстве 2401ИМД (которое как раз нужно, чтобы от уплаты НДС агентом освободиться) будет "неправильная" причина постановки на учет стоять.
    С другой стороны, в приказе МНС РФ от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 вообще не сказано о необходимости каких-то действий, если стоишь по факту недвижки, а потом захотелось по факту ПП. Нет такого случая в п.2. Наоборот - навалом, а такого нет. Хотя и КПП кривой. И что теперь делать, если по факту владения недвижкой уже стоит на учете? Вставать исчо раз или нет? Из приказа как-то непонятно.

  14. #14
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    GB, Тут вон Минфин заявляет, что если при приобретении не стоял на учете, то и вычет фик дадут.
    слуш ну ты нашла чего читать, письмо от 2001 года, да еще из без единой ссылки на НК (видимо КОмова не успела вступившую в 2001 - 21 главу тады прочитать)
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  15. #15
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    GB,
    Но что-то вроде ИНН же дадут при этом, так?
    Вроде ИНН дают только при постановке на учет ПП. При постановке на учет по месту открытия расчетного счета ИНН не присваивается точно.
    Вот еще чего есть:
    Цитата Сообщение от Подготовлен специалистами АО "Консультант Плюс" Практическое пособие по налогу на прибыль
    Если вы затрудняетесь определить, приводит ваша деятельность в России к образованию постоянного представительства или нет, вам следует обратиться с письменным запросом в налоговый орган для получения разъяснений (п. 4.2.3 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций). К такому запросу целесообразно также приложить документы, необходимые для определения вашего налогового статуса.
    В ответ на запрос налоговый орган выдаст справку о подтверждении наличия постоянного представительства или уведомление о том, что ваша деятельность не приводит к образованию такого представительства (абз. 2 п. 5.2 разд. II Методических рекомендаций).
    Справку или уведомление налоговый орган должен выдать в срок не позднее 30 календарных дней от даты получения запроса. Этот срок может быть продлен заместителем руководителя (руководителем) налогового органа, но не более чем на 30 дней (п. 4.3.2.3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@).
    Последний раз редактировалось LionZ; 18.04.2008 в 13:11.

  16. #16
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Коли сделка у нереза с недвижкой разовая, то ПП не возникает, а НДС на основании ст. 147, 161 НК РФ платит агент со всей суммы сделки и ставит его себе к вычету, поэтому потерь по налогу тут вроде бы нет. А если надо еще и вычет уплаченный продавцу недвижки учесть (хотя зачем?), то тут придется манипулировать с ПП, арендовать какой-нить офис на квартал, нанять пару работников в ПП, поставиться на учет, подать всю отчетность за квартал, заплатить все налоги с продажи недвижки ПП самостоятельно, закрыть ПП. Шанс в отказе вычета у ПП уменьшиться, если договориться с продавцом недвижки о том, что он счет-фактуру пошлет еще раз по почте с описью вложения уже в периоде постановки ПП на учет. Практика по запоздавшим счетам-фактурам пока положительная. Т.е. в каком налпере такой сч.ф. получили, тогда вычет и принимаем. Ну, а даже если в вычете и откажут, то тока нерезу. А с него уже будут взятки гладки. Ищи ветра в поле.

  17. #17
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ, Вроде ИНН дают только при постановке на учет ПП. При постановке на учет по месту открытия расчетного счета ИНН не присваивается точно.

    Ну так это по открытию счета. Это ж третья глава приказа ИНС-ного. А по недвижке - вторая, точнее, пункт 2.4. И вот самый прикол, что не написано, что именно даёт ИФНС при постановке на учет только по этой причине. Если просто в связи с ПП - форму 2202ИМ (в которой есть вожделенные ИНН и КПП). Если она же потом - после учета по поводу ПП! - встанет дополнительно на учет с недвижкой/авто, то ей дадут ту же 2202ИМ или 2203ИМ, с тем же ИНН и новым КПП.
    А вот если встаёт просто по недвижке/авто - по пунктам 2.4.1 и 2.4.2 - то что ей дадут? С ИНН или нет? Вот в чём вопрос...

  18. #18
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ, спасибо. Хорошо говоришь Особенно - А с него уже будут взятки гладки. Ищи ветра в поле. Но тогда на фига и огород городить, ПП имитировать? Или можно покупателя подставить - ему окажут в вычете по сч/ф, полученной от недобросовестного контрагента, и он нереза-юрика "найдёт и зарэжэт нафик"?

    Вот хороший арбитраж нашла. Мол, один раз встали - по недвижке - и больше нефига заставлять. Но всё идет к тому, вижу, что - таки да, если нерез хочет сам НДС платить, да ещё с вычетами, то надо под ПП косить. Без вариантов...
    Ну и ладно

    В общем, прояснилось. Спасибо!

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 6 июня 2005 года Дело N А56-15191/04

    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Абакумовой И.Д., судей Дмитриева В.В., Корпусовой О.А., при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Санкт-Петербургу Якимович И.К. (доверенность от 18.04.2005 N 03-09/2260), рассмотрев 06.06.2005 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Санкт-Петербургу на решение от 02.09.2004 (судья Загараева Л.П.) и постановление апелляционной инстанции от 07.02.2005 (судьи Семиглазов В.А., Исаева И.А., Бойко А.Е.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-15191/04,

    УСТАНОВИЛ:

    Общество с ограниченной ответственностью "SUNRISE INVESTMENT" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Санкт-Петербургу (после реорганизации - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Санкт-Петербургу; далее - налоговая инспекция) от 13.01.2004 N РО-34/2.
    Решением суда от 02.09.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 07.02.2005, заявленные требования удовлетворены.
    В кассационной жалобе налоговая инспекция, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит решение и постановление отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований. Как указывает податель жалобы, налогоплательщики - иностранные юридические лица имеют право на вычеты по налогу на добавленную стоимость только при условии постановки их на учет в налоговых органах Российской Федерации. Общество же на момент приобретения и оплаты недвижимого имущества состояло на налоговом учете как организация, открывшая счет в финансово-кредитном учреждении Российской Федерации с присвоением КИО 00110 КПП 783483001, и, соответственно, не являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.
    В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал доводы кассационной жалобы.
    Представители общества, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
    Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
    Как следует из материалов дела, общество 20.08.2001 представило в налоговую инспекцию декларацию за июль 2001 года по налогу на добавленную стоимость, указав сумму вычетов по налогу в размере 583 руб.
    Общество 20.10.2003 представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2001 года, заявив к вычету 315583 руб.
    Налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной уточненной декларации, в ходе которой выявила неправомерное предъявление к вычету налога на добавленную стоимость, поскольку общество на момент приобретения и оплаты недвижимого имущества не являлось плательщиком данного налога. Налоговая инспекция установила, что согласно свидетельствам о государственной регистрации права на недвижимое имущество от 27.06.2001 серия 78-ВЛ N 283474, серия 78-ВЛ N 283475 и договору купли-продажи объекта недвижимости нежилого фонда от 12.02.2001, иностранной организацией ООО "SUNRISE INVESTMENT" были приобретены помещения. Стоимость данных объектов составила 1890000 руб., включая налог на добавленную стоимость, которая была полностью оплачена 05.03.2001 платежным поручением N 1. Общество 28.06.2001 передало данные объекты в доверительное управление ООО "Траст Трейдинг" по договору. Налоговая инспекция указала на то обстоятельство, что на момент приобретения и оплаты недвижимого имущества общество состояло на налоговом учете как организация, открывшая счет в финансово-кредитном учреждении Российской Федерации с присвоением КИО 00110 КПП 783483001, и, соответственно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
    По результатам проверки налоговый орган направил в адрес общества требование от 20.11.2003 о внесении изменений в уточненную налоговую декларацию за июль 2001 года и с учетом представленных налогоплательщиком возражений 13.01.2004 принял решение N 10-34/2 об отказе в возмещении всей заявленной суммы налога на добавленную стоимость.
    Общество с решением налоговой инспекции не согласилось и обратилось с заявлением в арбитражный суд.
    Суды обеих инстанций, удовлетворяя требования заявителя, исходили из того, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрено специальной процедуры постановки иностранных юридических лиц на учет как плательщиков налога на добавленную стоимость.
    Суд кассационной инстанции считает выводы судов правильными.
    В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
    Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации).
    В силу статьи 143 НК РФ организации признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
    Таким образом, плательщиком налога на добавленную стоимость на территории Российской Федерации признается иностранная организация по месту осуществления ею деятельности, в результате которой возникают облагаемые данным налогом обороты и определяется размер налоговых обязательств.
    Согласно статье 144 НК РФ налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 НК РФ и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
    Пунктом 2 статьи 144 НК РФ предусмотрено, что иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
    Статьей 83 НК РФ, определяющей порядок постановки на учет налогоплательщиков, предусмотрено, что особенности учета иностранных организаций устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
    Приказом МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124 утверждено Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций (далее по тексту - Положение), согласно пункту 1.2 раздела 1 которого иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговых органах с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и указанием кода причины постановки на учет (КПП).
    В соответствии со статьей 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
    Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
    Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в данном случае у общества в спорном периоде имелись объекты обложения налогом на добавленную стоимость, в связи с чем заявитель, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, исчислил налог на добавленную стоимость с товаров (работ, услуг).
    В соответствии с пунктом 2.4 Положения иностранная организация, имеющая в Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее ей на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения, подлежит постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации.
    Постановка на учет осуществляется по месту нахождения недвижимого имущества.
    Из материалов дела следует, что общество после государственной регистрации права собственности на приобретенные объекты недвижимого имущества подало в налоговый орган заявление о постановке на учет в связи с наличием недвижимого имущества на территории Российской Федерации. Заявителю было выдано свидетельство о постановке на учет серии 78 N 002326137 от 07.08.2001 и присвоен ИНН 7834003040 (дата постановки на учет 27.07.2001).
    Вместе с тем, как правомерно указали суды первой и апелляционной инстанций, в настоящее время российским законодательством не установлено специальной процедуры постановки на учет в налоговом органе иностранных организаций в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость.
    В связи с изложенным иностранная организация, состоящая на учете в налоговых органах по тому основанию, что ей принадлежит на территории Российской Федерации на праве собственности недвижимое имущество, и осуществляющая предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, должна самостоятельно исчислять налог на добавленную стоимость по облагаемым операциям, представлять налоговые декларации и уплачивать налог, что заявителем и было сделано.
    Таким образом, общество имеет право на применение вычетов по налогу на добавленную стоимость.
    При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обжалуемые судебные акты законными и не находит оснований для их отмены и удовлетворения жалобы налогового органа.
    На основании изложенного и руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение от 02.09.2004 и постановление апелляционной инстанции от 07.02.2005 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-15191/04 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.

    Председательствующий
    АБАКУМОВА И.Д.

    Судьи
    ДМИТРИЕВ В.В.
    КОРПУСОВА О.А.

  19. #19
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    GB, Или можно покупателя подставить - ему окажут в вычете по сч/ф, полученной от недобросовестного контрагента ну, если создание умышленной схЭмы по неуплате не припаяют и уголовку, то отказ в вычете это еще малая кровь. Тут уж кто как осмотрительность и добросовестность суду докажет - налплат или налорг, тот и победит. В моем случае все гораздо запущеннее. У нереза нет ИНН вообще, посему на основании ст. 169 НК РФ можно в вычете отказать на раз два - не указан ИНН и все.

    Следующий вопрос - какой адрес в счет-фактуре нереза будем указывать, даже если есть ПП?

  20. #20
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Punisher, слуш ну ты нашла чего читать, письмо от 2001 года, да еще из без единой ссылки на НК (видимо Комова не успела вступившую в 2001 - 21 главу тады прочитать

    Ну дай-то бох! Потому что, покупая недвижку, нерез ещё ведь точно на учете не стоял - повода не было.

    Но... вот будет засада, если нерез сымитирует ПП (кстати, возникает сразу вопрос: ему тогда с доходов от перепродажи недвижки налог с дохода надо резко платить по статье 307? Или это будет операция, не относимая к деятельности ПП и не облагаемая в силу подпункта 6 п.1 ст.309, которая рулит невзирая на статьь 307? Сдаётся мне что второе - и вот будет хохма, если удастся "и рыбку съесть, и поле перейти": вычет по НДС хапнуть, а налогом на доходы не обложить), а инспекция - рраз, и зарубит ему вычет, повторив логику тётеньки Комовой! Не, ну тогда точно - валить из такой страны навсегда...

  21. #21
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ, В моем случае все гораздо запущеннее. У нереза нет ИНН вообще,

    Ну тогда он вообще в пьянке не участвует За него налогообложат и перечислят. Судя по всему, без вариантов. А щщёт-фактуру уже налоговый агент сваяет. И нормальный, легитимный щщет-фактура будет. Не?

    Следующий вопрос - какой адрес в счет-фактуре нереза будем указывать, даже если есть ПП?

    А кто его хочет указывать? сам нерез?
    В разделе 2 заявления на постановку на учет в налоговом органе (форма 2001И) он адрес своего отделения (?) в РФ пишет. (Хотя его потом в свидетельстве о постановке на учет по форме 2401ИМД - в отличие от свидетельства о постановке на учет по имуществу/транспорту - не напишут, кстати) .
    Вот его, милого, и брать надо, мне кажется - но что считать отделением, особенно если в РФ у них нет ничего подобного - это вопрос. Или с горя иностранческий адрес писать? По услугам, собственно - почему нет?

  22. #22
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Теперь, что касается обязанности агента
    Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

    1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

  23. #23
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от GB
    А щщёт-фактуру уже налоговый агент сваяет.
    Как это он его сваяет, если он должен в книге регистрации входящих СФ указать реквизиты СФ, выданного принципалом?

  24. #24
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ, Теперь, что касается обязанности агента

    дык, ясень пень - если не на учете, то со всей суммы. С того и горе...

    Как это он его сваяет, если он должен в книге регистрации входящих СФ указать реквизиты СФ, выданного принципалом

    Ну, а как налоговые агенты обычно ваяют по удержанному налогу при расчетах с нерезами? Или ты вообще хотел спросить не про налогового агента, а агента в смысле ГК?

  25. #25
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    LionZ, GB,
    ребяты, какие сч-ф у агента? ничего он не ваяет, сч-ф для вычета агенту не нужны, имхо
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  26. #26
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    GB, Ну, а как налоговые агенты обычно ваяют по удержанному налогу при расчетах с нерезами?
    При покупке чего либо через агента оный должен выставить счет-фактуру не только на агентское вознаграждение, но и на полную стоимость ТРУ.
    Вопрос: По агентскому договору организация является принципалом. Агент от своего имени закупает для нас материалы. Счета-фактуры поставщики выставляют на его имя, а он перевыставляет их нам. В марте 2004 г. агент представил отчет о проведенных операциях, копии счетов-фактур, выставленных ему поставщиками в декабре 2003 г. с НДС по ставке 20 процентов, а также перевыставленные счета-фактуры, указав в них НДС по той же ставке. Но счет-фактура на комиссионное вознаграждение выставлен с НДС по ставке 18 процентов. Правильно ли агент оформил счета-фактуры? Можем ли мы принять к вычету НДС по ставке 20 процентов по счетам-фактурам, которые агент оформил в 2004 г. на материалы, приобретенные им в 2003 г.?

    Ответ: Ваш агент оформил счета-фактуры правильно. Действуя в рамках агентского договора, он закупал для вас материалы от своего имени. Поэтому счета-фактуры поставщиков оформлены на его имя. Эти счета-фактуры агент хранит в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации их в книге покупок. Такой порядок предусмотрен п.п.3 и 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

  27. #27
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Punisher, ребяты, какие сч-ф у агента? ничего он не ваяет, сч-ф для вычета агенту не нужны, имхо
    Мы про агента, который агент на закупку по ГПО и одновременно налоговый агент по НК. Обсуждаем как в таком случае правильно выставить СФ принципалу, чтобы ему с вычетов не поснимали НДС. Вот тут начинали, но тема живее всех живых.

  28. #28
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    LionZ, кстати, такое вот письмишко видел? Не пригодится? Вроде счета-фактуры не надо, а только "документы, подтверждающие уплату в бюджет" (эт копия платёжки, что ли?)

    http://www.taxpravo.ru/legislation/l...62707219768522

  29. #29
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    GB, такое вот письмишко видел? Не пригодится? Прям самое оно. Гран мерси! Значит Минфин считает, что налоговым агентом является тот, кто деньги за бугро гонит? Что ж, логично. Николай, что скажашеь?

  30. #30
    Форумянин
    Регистрация
    28.01.2008
    Сообщений
    72

    По умолчанию

    GB, Вы пришли к решению вопроса?
    Правда, я тему то не читал, слишком много написано ))) Но сам написать могу много. ))
    Если кратко, то при реализации недвижимого имущества нерезом возникнут следующие налоговые отношения:
    1. Нерез получит доход от источников в РФ подлежащий обложению налогом на прибыль и НДС.
    2. Источник выплаты дохода нерезу будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС.

    Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как разница между суммой дохода от реализации недвижимости и остаточной стоимостью имущества (если оно является амортизируемым) или ценой приобретения этого имущества (в иных случаях).
    На момент выплаты дохода у налогового агента должны быть в распоряжении предоставленные иностранной организацией документы, подтверждающие ее расходы.
    В этом случае к налоговой базе применяется ставка налога в размере 24 процента. В иных случаях к общей сумме выплачиваемого дохода применяется ставка налога в размере 20 процентов.

    Иностранные юридические лица признаются плательщиками НДС (п.2 ст.11, ст.143 НК РФ). Если товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется, то местом его реализации признается территория Российской Федерации (ст.147 НК РФ).
    Таким образом, местом реализации недвижимого имущества (здания и т.п.), находящегося на территории Российской Федерации, является территория Российской Федерации. Следовательно, у нереза при реализации недвижимого имущества возникает объект обложения НДС.
    Если иностранное юридическое лицо не состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, то организация, приобретающее у иностранного юридического лица недвижимость, признается налоговым агентом (ст.161 НК РФ).
    Налоговая база определяется налоговым агентом как цена реализуемого имущества, определяемая с учетом положений ст.40 НК РФ (исходя из рыночной стоимости имущества).
    Расчет сумм НДС, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет налоговыми агентами, определяется расчетным методом, при котором сумма НДС определяется как отношение налоговой ставки к налоговой базе, принимаемой за 100 и увеличенной на величину этой ставки, что прямо предусмотрено п.4 ст.164 НК РФ.

    В соответствии со ст.40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
    Оценка рыночной цены на товары (работы, услуги) может производиться оценщиком.
    Для исключения налогового риска связанного с возможностью применения статьи 40 НК РФ как налоговому агенту - покупателю, так и к нерезиденту- продавцу, должны быть оплачены услуги оценщика. Для не уплаты налога на прибыль и НДС налоговым агентом сумма оценки рыночной стоимости нежилого помещения должна быть меньше или равна той сумме, за которую её приобрел нерез. )))

    С 1 января 2004 года имущество нереза не подлежит амортизации и для расчета налога на имущество применяется инвентаризационная стоимость недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 НК РФ).
    При определении рыночной цены нежилого помещения (в соответствии со ст. 40 НК РФ) оценщик может попробовать ))) воспользоваться инвентаризационной стоимостью недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации специально рассчитанной для исчисления налога на имущество. Законодательно установленных нормативных документов и процедур определения инвентаризационной стоимости недвижимого имущества для исчисления налога на имущество иностранными организации, не существует и возможно предположить, что данная стоимость равна рыночной.

Страница 1 из 2 12 ПоследняяПоследняя

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •