Показано с 1 по 8 из 8
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    11.09.2003
    Адрес
    Липецк
    Сообщений
    74

    По умолчанию налогобложение по страховым премиям иностранному страховщику

    Дамы и господа юристы. Стою на распутье мнений, судебной практики нет, писем Минфина и ФНС нет. Помогите пожалуйста своим мнением.

    ООО страховало у украинского страховщика грузы на период их перевозки из Европы в Россию.

    В соответствии со ст. 307 НК РФ иностранное юридическое лицо, имеющее в РФ постоянное представительство, обязано самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в РФ.
    У страховщика отсутствует в России постоянное представительство, договоры заключались посредством почтовой переписки.
    Статья 309 НК РФ регулирует налогообложение доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, но при отсутствии у этой организации постоянного представительства в РФ.
    В пункте 1 статьи 309 НК РФ перечислены виды доходов, которые однозначно подлежат обложению у источника выплаты.
    При этом, по моему, данные доходы имеют один квалифицирующий признак: они не связаны с предпринимательской деятельностью иностранных юридических лиц в РФ. Это следует из формулировки п. 1 ст. 309
    : "Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов"
    Такой вид доходов, как доходы от страхования, в этот перечень не вошёл.
    Однако в п.п. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ есть указание на «иные аналогичные доходы».
    К «иным аналогичным доходам», по моему, также относятся доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью иностранного лица в РФ.

    Таким образом, доход иностранного страховщика подлежит обложению у источника выплаты, если соблюдено следующее условие: доходы получены от деятельности иностранной организации в РФ, не связанной с предпринимательской деятельностью.

    Поскольку деятельность Страховщика по страхованию грузов является предпринимательской, она подлежит обложению налогом на прибыль у Страховщика (на украине), так как применяется п. 2 ст. 309 НК РФ, согласно которому доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

    Вроде бы всё гладно. но меня смущают, что к обложению у источника выплаты, как не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ, пунктом 1 ст. 309 НК РФ отнесены также международные перевозки, доходы от передачи в пользование товарных знаков. Это ведь предпринимательская деятельность.
    Я в ступоре. Дамы и господа, если кто решил для себя эту проблему, подскажите пожалуйста КАК?

  2. #2
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    sergeich, приветствую!
    а соглашение с Украиной не пробовали смотреть?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    26.11.2007
    Адрес
    Москва, Вена
    Сообщений
    220

    По умолчанию

    Все достаточно просто. Доходы от предпринимательской деятельности, не приводящие к возникновению ПП, облагаются только в стране, резидентом которой является предприятие, получающее такой доход.
    Международные перевозки, доходы от передачи товарных знаков (роялти) не всегда облагаются только вышеуказанным образом - это другой тип доходов в плане Соглашений об избежании двойного налогообложения.

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    11.09.2003
    Адрес
    Липецк
    Сообщений
    74

    По умолчанию

    Punisher, добрый день.
    соглашением об избежании с Украиной предусмотрено обложение у резидента Украины, но мы вовремя не получили у страховщика уведомление о том, что они резиденты Украины, а ст. 312 НК РФ даёт право воспользоваться соглашением об избежании только в случае,если вышеуказанное уведомление мы имели до даты выплаты по договору. а налоговая ЦУкраины задним числом такое уведомление не даёт.

    Kupa
    Международные перевозки, доходы от передачи товарных знаков (роялти) не всегда облагаются только вышеуказанным образом - это другой тип доходов в плане Соглашений об избежании двойного налогообложения.
    а если не применять Соглашение об избежании?

  5. #5
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    sergeich, только в случае,если вышеуказанное уведомление мы имели до даты выплаты по договору.
    не совсем верно
    главное, чтобы на момент налоговой проверки оно у Вас было (см.
    Постановление ВАС РФ № 1646/07 от 29 мая 2007 г.)
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  6. #6
    Форумянин
    Регистрация
    26.11.2007
    Адрес
    Москва, Вена
    Сообщений
    220

    По умолчанию

    sergeich, Вы имеете в виду, что не можете применить Соглашение ввиду отсутствия сертификата резидентства?
    Так руководствуйтесь только НК - результат-то тот же, как Вы сами указали.
    И не заморачивайтесь на "аналогичные".
    Роялти и международные перевозки специально выделены в НК в соответствии с международной практикой, потому как такие доходы могут облагаться у источника (а могут и не облагаться, в зависимости от конкретного Соглашения).
    Думаю, что понятием "аналогичные доходы" хотели заменить понятие "другие/прочие доходы" из Соглашений. Правда, такие доходы обычно облагаются налогом в стране, где компания - резидент...

  7. #7
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Kupa, привет!
    Думаю, что понятием "аналогичные доходы" хотели заменить понятие "другие/прочие доходы" из Соглашений. Правда, такие доходы обычно облагаются налогом в стране, где компания - резидент...
    ну ты ж знаешь, у налоргов свой подход


    МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

    ПРИКАЗ
    от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150
    1.1. В подпунктах 1 - 9 пункта 1 статьи 309 перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в Российской Федерации. При этом в подпункте 10 указаны "иные аналогичные доходы".
    Аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пп. 1 - 9 пункта 1 статьи 309, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в статье 309 как не относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.
    В частности, к таким доходам относятся доходы от реализации на территории Российской Федерации ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями и гражданами. При этом доходом, источник которого находится на территории Российской Федерации, считается доход, выплачиваемый иностранной организации в виде разницы или части разницы между назначенной им ценой реализации и более выгодной ценой, по которой предприятие-посредник осуществило продажу поставленных для реализации товаров.
    При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе иностранной организацией товаров из-за границы для их реализации на территории Российской Федерации, за доход, источник которого находится на территории Российской Федерации, принимается валовая выручка, выплаченная иностранной организации за реализованный товар.
    Доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени самой иностранной организации, и связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и, соответственно, налогообложению у источника не подлежат.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    11.09.2003
    Адрес
    Липецк
    Сообщений
    74

    По умолчанию

    Punisher, спасибо за ссылку. практика воодушевляющая.

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •