Показано с 1 по 13 из 13
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    04.03.2008
    Сообщений
    1

    По умолчанию Налогообложение дочернего предприятия за рубежом

    Ситуация:

    Есть фирма, занимающаяся съемками фильмов, зарегистрированная в Калифорнии. Акции размещены на Нью-йоркской бирже. Владельцами компании являются как американские так и японские финансовые институты и частные лица. Множество снятых фильмов, бесчисленные премии, популярность, занимаются продажей фильмов на DVD. Имеется выход на европейские и американские рынки, планируется расширение и освоение азиатских рынков.
    Съемка фильмов происходит во многих странах мира, поскольку в Америке расходы значительно выше - предпочитают снимать на месте. У компании нет студии в других странах, только в Америке. Обычно необходимая аппаратура и помещения берутся в аренду. Перед съемкой фильма прорабатывается налоговая стратегия, основная цель которой – максимальное сокращение расходов.

    В связи с расширением вторичного рынка (трансляция фильмов, DVD и т.д.) компания принимает решение о создании дочернего предприятия, которое будет располагаться в Венгрии (далее «Хангери&#187. Данная фирма будет располагать правами на фильмы в Великобритании, Испании, Италии, Израиле, Японии, Южной Корее, России, Бразилии. (Права на фильмы остальных стран, относящихся к корпорации, останутся во владении родительского предприятия).

    Предположительно, права на фильмы будут приобретаться из двух источников. С одной стороны, один из американских конкурентов продаст свои права на картины в общей сложности за 250 миллионов долларов, с другой стороны, дочернее предприятие, находящееся в Ирландии, приостанавливает свою деятельность, передавая в собственность фирмы «Хангери» права на свои фильмы. В соответствии с бухгалтерскими книгами ирландского предприятия стоимость кинокартин оценивается в 400 миллионов долларов, по этой же цене планируется передать их венгерской компании. По оценкам независимого эксперта, рыночная стоимость прав, передаваемых фирме «Хангери», составляет 350 миллионов долларов, из них 200 миллионов относится к правам на фильмы дочернего предприятия, находящегося в Бразилии. Для успешной работы фирмы «Хангери» необходимую технику и недвижимость будут брать в аренду.
    В соответствии с планами венгерская фирма будет располагать уставным капиталом в 10 миллионов долларов. 590 миллионов долларов компания получит в виде ссуды от родительского предприятия при 5% годовых. Фирма планирует вернуть долг через десять лет, выплатив его одной суммой.
    В соответствии с планами, компания «Хангери» будет выплачивать определенные суммы за использование прав на фильмы в вышеупомянутых странах. Непосредственные расходы, связанные с подготовкой фильмов, не распространяются на венгерскую компанию (синхронизация, субтитры и т.д.). Также, в вышеупомянутых странах распространением фильмов «Хангери» на носителях DVD занимаются компании, обычно не зависящие от холдинга, и выплачивающие венгерской фирме определенные суммы за использование авторских прав. Поскольку в некоторых странах может начисляться налог на выплаты за использование авторских прав, фирмы, при погашении обязательств могут вычитать налоговые ставки из своих выплат.
    По предварительным подсчетам дочернее предприятие «Хангери» может рассчитывать на экстра прибыли. По разработанному бизнес- плану находящиеся в распоряжении права на фильмы можно реализовать с большой пользой. В течение 10 лет фирма планирует зарабатывать по 300 миллионов долларов ежегодно. (Дальше подразумевается, что фильмы утратят свою популярность и на продаваемый продукт не будет спроса). При этом 100 миллионов будет приходиться на Бразилию (перед вычетом налога за использование авторских прав). Планируется, что по сравнению с прибылью расходы будут незначительны (недвижимость в аренду, устранение административных проблем, релизация), 2,5 миллиона долларов ежегодно.
    Предположительно вся прибыль будет отсылаться владельцам родительского предприятия. Все операции проходят в долларах.

    Мой вопрос: как можно минималтзировать выплату налогов и на что в первую очередь следует обратить внимание.

  2. #2
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Мой вопрос: как можно минималтзировать выплату налогов и на что в первую очередь следует обратить внимание.
    А каких налогов? Российских?

  3. #3
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    shrek, Привет!

    Я думаю, здесь нужно прежде всего смотреть DTT между Венгрией и США по поводу налогообложения дивидендов и процентов по займам. если условия не очень благоприятные возможно стоит задуматься и включить между ними дополнительное звено из низконалоговой юрисдикции, например, на Кипре (но тут тоже нужно изучать соглашения)
    потом соответственно DTT между Венгрией США и Великобританией касательно налогообложения роялти, опять же с возможным включением посредника.
    ну и венгерское законодательство - может быть оно предусматривает какие-то спец режимы или льготы
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    26.11.2007
    Адрес
    Москва, Вена
    Сообщений
    220

    По умолчанию

    "На что обратить внимание"
    Думаю, что желательно обратить внимание на наличие в Венгрии специалиста по международному налоговому праву. Если хотите - могу подсказать координаты.
    А если "ваабче", то:
    - как это ирландское предприятие "передаст" права? Каким образом? Вы указываете, что УК "Хангери" будет лишь 10 млн, а ирландская компания "передаст" прав ажно на 400 млн.?
    - что означает "из них 200 млн оносится к правам дочернего предприятия в Бразилии"?
    - вопросы транфертного ценообразования?
    - вопросы CFC rules (Controlled Foreign Companies) - как американского, так и бразильского? Идея в том, что согласно этим самым правилам, доходы 100% ам.дочки в Венгрии все равно будут облагаться налогами в США (очень грубо, но суть такова).
    Так что Вам к специалисту надо. Т.е. - за денюжку.

  5. #5
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Kupa, привет!
    вопрошающий похоже студент из Венгрии, решает задачку ))))
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  6. #6
    Форумянин
    Регистрация
    26.11.2007
    Адрес
    Москва, Вена
    Сообщений
    220

    По умолчанию

    Мэй, привет!
    В таком случае условия какие-то... скажем, расплывчатые )
    Или я не понимаю, по какой теме задачка - то ли применение DTT, то ли венгерского налогзаконодательства, то ли CFC, то ли трансфертного ценообразования, то ли вообще законодательства об авторских правах...

  7. #7
    Форумянин Аватар для CENSORED
    Регистрация
    21.06.2001
    Адрес
    Moscow
    Сообщений
    221

    По умолчанию

    Ну, насчет "передать" - не проблема, УК разный бывает, а товарищ имеет ввиду скорее всего денежный взнос или авторизованную часть.
    Это просто бизнес-план надо пересчитывать, а международного налоговика и юриста по корп. праву пока нет.
    Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    26.11.2007
    Адрес
    Москва, Вена
    Сообщений
    220

    По умолчанию

    А вот не скажите, "передать - не проблема". Это Вам не Россия. За просто так вывести актив за пределы налоговой юрисдикции? А про трансфертное ценообразование слыхали?

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    26.08.2003
    Сообщений
    418

    По умолчанию

    А может вообще и не Венгрии надо создавать дочернее предпритие?

  10. #10
    Форумянин Аватар для CENSORED
    Регистрация
    21.06.2001
    Адрес
    Moscow
    Сообщений
    221

    По умолчанию

    Kupa, да нетрудно уж от этого трансфертного ценообразования уйти - "упаковывать" просто эти активы надо в нечто, что оценку может дать такую как нужно. Ценные бумаги, например. Или наоборот, раздербанить на части, которые имеют лучшую привязку к рыночным данным.
    Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

  11. #11
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    CENSORED, Kupa, Коллеги, насколько я поняла, с ценами у них все в порядке

    Предположительно, права на фильмы будут приобретаться из двух источников. С одной стороны, один из американских конкурентов продаст свои права на картины в общей сложности за 250 миллионов долларов, с другой стороны, дочернее предприятие, находящееся в Ирландии, приостанавливает свою деятельность, передавая в собственность фирмы «Хангери» права на свои фильмы. В соответствии с бухгалтерскими книгами ирландского предприятия стоимость кинокартин оценивается в 400 миллионов долларов, по этой же цене планируется передать их венгерской компании. По оценкам независимого эксперта, рыночная стоимость прав, передаваемых фирме «Хангери», составляет 350 миллионов долларов, из них 200 миллионов относится к правам на фильмы дочернего предприятия, находящегося в Бразилии. Для успешной работы фирмы «Хангери» необходимую технику и недвижимость будут брать в аренду.
    В соответствии с планами венгерская фирма будет располагать уставным капиталом в 10 миллионов долларов. 590 миллионов долларов компания получит в виде ссуды от родительского предприятия при 5% годовых. Фирма планирует вернуть долг через десять лет, выплатив его одной суммой.
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    26.11.2007
    Адрес
    Москва, Вена
    Сообщений
    220

    По умолчанию

    CENSORED, не скажите, ихнее трансфертное ценообразование - это Вам не наша ст.40. Тут одной "независимой оценко" не отделаешься. Что такое "рыночные данные"? CUP - то бишь Comparable Uncontrolled Price? А если такового нет, какой метод будете использовать - Profit Split или TNMM (transaction Net Margin Method)?

    Вот для примера: французская компания оказывает услуги по сертификации на территории России. Решает открыть "дочку" в РФ и перевести (безвозмездно, т.е. даром) имеющиеся контракты на нее. Будет ли ей за такое что-нибудь доначислено во Франции?

  13. #13
    Форумянин Аватар для CENSORED
    Регистрация
    21.06.2001
    Адрес
    Moscow
    Сообщений
    221

    По умолчанию

    Kupa, да я в курсе, что отличается и что там более "зубастые"

    Но в сабже, имхо, ситуация проще, потому что амеровская IRC Section 482 похоже, не задета (да и АPA нетрудно будет получить), а в европах начинают по-любому с CUP, Cost Plus, RMM и только если есть строгий позитивный аргумент их неприменимости, переходят к заморочкам вроде Profit Split и Comparable Profits (аналог TNMM). Судя по описанной схеме транзакций, постоянных потоков не будет - все одномоментное, кроме, может быть, дальнейшей работы венгерской конторы - но про это говорить еще рано, так как нет нормального бизнес-плана. Кроме того, права на фильмы - вещь весьма уникальная и судя по всему, эти люди еще не до конца переговорили с внешними контрагентами, т.е. есть риск что все еще несколько раз переигрывать придется. Тут без закладок на свободу маневра не обойтись, т.е. привязываться к какому-то "жесткому" методу сразу не выгодно, имеет смысл подумать об "упаковке".

    Для Франции в данном случае очевидно, что налорги будут делать свой controle fiscal - тут повод 100%-й по их понятиям. А рекомендовал бы я сразу Partage des Benefices (Profit Split): чтоб потом не мучиться с новыми контрактами в эрефии. Правда, это может быть сложновато с точки зрения имплементации, тем более в те короткие сроки, которые французы требуют обоснование при проверке.
    Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •