Показано с 1 по 3 из 3
  1. #1
    Форумянин Аватар для Диана (СПб)
    Регистрация
    25.12.2004
    Адрес
    Санкт-Петербург
    Сообщений
    65

    По умолчанию Срок признания в НУ расходов по НИОКР

    Срок признания в НУ расходов по НИОКР
    Ситуация. Осуществлены НИОКР, давшие положительный результат. Исследования завершены. Подписаны документы с госструктурами, т.е. сделать вид, что исследования ещё продолжаются, невозможно. НИОКР предназначен для конкретного инвестиционного проекта, который начнётся позже (через год).

    Вопрос: Как признать расходы на НИОКР в налоговом учёте?

    В бухгалтерском всё ясно и логично:
    Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации (п.10 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утв. приказом МФ РФ от 19 ноября 2002 г. N 115н)

    С налоговым сложнее, ибо:
    Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований) (п.2 ст.262 НК РФ).
    Минфин трактует процитированный абзац, естественно, в пользу бюджета:
    Отнесение на расходы затрат на НИОКР, давших положительный результат, использование которых начато по истечении двух лет (письмо было выпущено, когда действовала двухлетняя норма списания НИОКР, т.е. ссылается на старую редакцию Кодекса, но сути это не меняет) после их завершения, Кодексом не предусмотрено. Если в течение двух лет налогоплательщик не использует результаты НИОКР в своей деятельности, по нашему мнению, расходы на проведение НИОКР для целей налогообложения прибыли учтены быть не могут (письмо МФ РФ от 25 мая 2006 г. N 03-03-04/1/478).

    Исходя из буквы кодекса, позиция Минфина может быть и правильной, но по сути чушь получается. Можно ли комбинацию двух условия – использование и завершение исследований - трактовать в том смысле, что срок списания НИОКР на затраты нужно исчислять с месяца, следующего за месяцем, когда они оба исполнены?

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    27.02.2007
    Адрес
    Бобруйск
    Сообщений
    60

    Разговорчивый

    Как признать расходы на НИОКР в налоговом учёте?

    1. Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2007 г. (п. 6 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона N 144-ФЗ), расходы на НИОКР включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

    2. Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 262 НК РФ, то есть равномерно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.

    3. У вас ситуация, когда Осуществлены НИОКР, давшие положительный результат, но не выполняется условие использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

    Получается ситуация, когда разрешено расходы налогоплательщика на НИОКР, которые не дали положительного результата включить в состав прочих расходов, а расходы, давшие положительный результат, но не используемые в течение года, нельзя.

    Подписаны документы с госструктурами
    Разве нельзя изменить дату документов? Или сформулировать документ таким образом, что нельзя говорить о положительном результате. Например, положительный результат может быть определен только позже (через год).. Или разбить НИОКР на этапы. Первый, документы уже подписаны, второй (окончательный), через год будут подписаны окончательные документы.

    т.е. сделать вид, что исследования ещё продолжаются, невозможно.
    Не верю. Проще изменить договор, чем НК. ))) Мне кажется у вас теоретический вопрос. ))

    Вывод. Для учета расходов на научные исследования давшие положительный результат при формировании налогооблагаемой прибыли необходимо подтверждение налогоплательщиком использования результатов этих работ в его производственной деятельности.
    Если указанное подтверждение может быть обеспечено только через определенный промежуток времени, то вся сумма осуществленных расходов будет учитываться для целей налогообложения прибыли равномерно в течение периода, оставшегося до окончания годичного срока, исчисляемого с даты окончания соответствующих работ.

    Решение. Начните инвестиционный проект через 11 месяцев. )))

  3. #3
    Форумянин Аватар для Диана (СПб)
    Регистрация
    25.12.2004
    Адрес
    Санкт-Петербург
    Сообщений
    65

    По умолчанию

    >>> Разве нельзя изменить дату документов?
    В том-то всё и дело, что нельзя...

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •