Показано с 1 по 5 из 5
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    21.11.2007
    Сообщений
    59

    По умолчанию Когда можно относить расходы на освоение природ. ресурсов?

    Статьей 261 НК предусмотрено, что расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, учитываются в порядке, предусмотренном ст. 325 НК, и согласно п. 2 ст. 261 подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение 12 месяцев.
    При этом пунктом 3 ст. 325 НК установлено, что при проведении геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых сумма осуществленных налогоплательщиком расходов определяется на основании актов выполненных работ по договорам с подрядчиками, и т.д.
    По окончании работ по договору с подрядчиком осуществленные расходы по данному договору включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан последний акт выполненных работ с подрядчиком по данному договору. Осуществленные расходы равными долями включаются в состав прочих расходов в сроки, предусмотренные ст. 261 НК.
    Означает ли это, что если налогоплательщик не включил такие расходы в состав прочих по прошествии 12 месяцев с даты подписания акта ВР, то в дальнейшем он такого права лишается? Или 1-е число месяца, в котором подписан последний акт с подрядчиком, является лишь точкой отсчета для определения даты признания расхода, момента возникновения права на уменьшение базы по прибыли?
    С судебной практикой как-то плохо на эту тему, может кому что встречалось?

  2. #2
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    я так понимаю, что просто уточненку нужно подать
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    21.11.2007
    Сообщений
    59

    По умолчанию

    Мэй, уточненку подавать в нашем случае срок прошел, расходы были в 2000-2004г.г.

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    21.11.2007
    Сообщений
    59

    По умолчанию

    НАШЕЛ ВОТ ТАКОЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ, ИМХО В ТЕМУ:

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 26 декабря 2006 г. Дело N Ф09-11325/06-С7


    В ходе налоговой проверки инспекция установила, что общество необоснованно в 2002 - 2003 гг. завысило расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации для целей налогообложения, на сумму затрат по оплате работ, выполненных компанией "Шлюмберже Лоджелко, Инк.".
    Налогоплательщик и названное юридическое лицо 22.01.2000 заключили контракт STIMUL/SLB 2000/1 на оказание интерпретационных и нефтепромысловых услуг. В соответствии с условиями контракта компания "Шлюмберже Лоджелко, Инк." приняла на себя обязательство оказать обществу следующие услуги: работы в скважине, работы по обработке сейсмической информации и интерпретации полученных данных. Конечной задачей оказываемых услуг являлась подготовка "Проекта третьей фазы разработки Восточного участка Оренбургского нефтегазоконденсатного месторождения". Оплата работ, выполненных на каждом этапе, в силу положений п. 5 "b" раздела 3 контракта должна была производиться немедленно после их завершения.
    Судами установлено, что 1-й и 2-й этапы работ выполнены в 2000 - 2001 г., оплата указанных работ осуществлена в этот же период.
    Согласно п. 4 ст. 38 Кодекса работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
    В силу ст. 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 Кодекса признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
    Пунктом 1 ст. 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.
    В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
    При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, то есть экономически оправданные и подкрепленные наличием первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    Судами установлено, что компания "Шлюмберже Лоджелко, Инк." 28.02.2002 представила обществу отчет о выполнении 1-го и 2-го этапов работ. Рабочая комиссия 02.09.2002 составила отчет, определивший объем и характер работ, а также период полезного их использования (приложение N 5 к акту). Экологическая служба налогоплательщика 02.09.2002 вынесла заключение, в котором указала, что характер выполненных работ 1-го и 2-го этапов не предполагал возможность использования их результатов в деятельности общества в 2000 - 2001 г., так как работы не имели материального выражения.
    Согласно ст. 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", п. 2.9 Инструкции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", действовавших в спорный период, объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными данной статьей. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
    В силу положений названного Закона расходы будущих периодов для целей налогообложения не учитываются.
    Статьей 4 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются Положением о составе затрат.
    В соответствии с п. 1 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затрат на ее производство и реализацию.
    В пункте 12 указанного Положения установлен принцип независимости отнесения затрат на себестоимость от факта оплаты, то есть затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (предварительной или последующей).
    Аналогичная норма содержится в ст. 272 Кодекса. Согласно п. 1 названной статьи расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 - 320 Кодекса.
    Таким образом, только с момента принятия решения рабочей комиссии о том, что результаты выполненных работ по 1-му и 2-му этапам признаны пригодными для использования в деятельности, направленной на получение дохода, общество должно было учитывать понесенные расходы в целях налогообложения.
    В решении указанной комиссии определено, что расходы по выполненным и завершенных этапам следует классифицировать для целей бухгалтерского учета как расходы будущих периодов, для целей налогового учета - в соответствии со ст. 261 Кодекса в качестве расходов на освоение природных ресурсов.
    Согласно п. 1 ст. 261 Кодекса расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера в соответствии с перечнем и порядком, установленным данной статьей.
    В силу ст. 313 Кодекса налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. При этом система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно, от одного налогового периода к другому.
    Статьей 325 Кодекса установлен порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов.
    Согласно п. 3 ст. 325 Кодекса при проведении геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых сумма осуществленных налогоплательщиком расходов определяется на основании актов выполненных работ по договорам с подрядчиком, а также на основании сумм фактически осуществленных налогоплательщиком затрат, относимых к расходам на освоение природных ресурсов в соответствии с положениями данной статьи. По окончании работ по договору подряда с подрядчиком осуществленные расходы включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан последний акт выполненных работ с подрядчиком по договору. Осуществленные расходы равными долями включаются в состав прочих расходов в сроки, предусмотренные ст. 261 Кодекса.
    Поскольку расходы на освоение природных ресурсов, произведенные обществом в 2000 - 2001 г., не имели реального выражения и потребления, налогоплательщик обоснованно не учитывал их при налогообложении. Указанные затраты в соответствии с положениями ст. 261, 325 Кодекса должны были быть приняты к учету в 2002 г. Срок действия контракта установлен до 31.12.2002. Налогоплательщик относил расходы на освоение природных ресурсов к расходам будущих периодов и по завершении принял их к учету на 01.01.2002 и 01.01.2003. Все затраты общества связаны с освоением природных ресурсов, документально подтверждены и экономически обоснованны.

  5. #5
    Форумянин Аватар для CENSORED
    Регистрация
    21.06.2001
    Адрес
    Moscow
    Сообщений
    221

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    от 26 декабря 2006 г. Дело N Ф09-11325/06-С7

    Мы именно эту логику в учетной политике прописали и используем уже давно и невозбранно
    Corrigi eos volumus, non necari, nec disciplinam circa eos negligi volumus, nec suppliciis quibus digni sunt exerceri. (с) St. Augustine (Ep. c, n. 1).

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •