Страница 1 из 2 12 ПоследняяПоследняя
Показано с 1 по 30 из 44
  1. #1
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию Надуваем активы без налогов: проще пареной РЕПО.

    Я правильно понимаю, что если у меня есть акций третьего лица балансовой стоимостью 100 руб., которые я по сделке РЕПО продаю (1 часть сделки) по цене 3 000 000 руб., а потом выкупаю их обратно (2 часть сделки) по цене 3 000 100 руб., то у меня в БУ появляется прибыль в размере 3 000 000 руб. и актив на эту же сумму (старые акции по новой цене), а при этом налог на прибыль я не плачу?

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    Но ведь это должны быть котирующиеся на бирже акции.
    Как же ты тогда так продашь - купишь?
    Связист

  3. #3
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Юм, привет !
    ст. 282 НК
    Операции РЕПО могут проводиться как непосредственно между сторонами операции РЕПО, так и через организатора торговли.
    думаю они без профучастника обойдуться
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    3. В целях настоящего Кодекса для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения по второй части РЕПО и ценой реализации по первой части РЕПО признается:
    2) доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов в соответствии со статьями 250 и 271 настоящего Кодекса (для банков - в соответствии со статьей 290 настоящего Кодекса), - если такая разница отрицательная.

    Мож я чего не понимаю?
    Связист

  5. #5
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Юм, ждем LionZ, может он чего разъяснит нам ..
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  6. #6
    Форумянин
    Регистрация
    26.08.2003
    Сообщений
    418

    По умолчанию

    Думаю LionZ имел в виду :

    100 - доход в виде процентов по займу 300100 - 3000000,
    а,
    2999900 - он считает необлагаемым доходом (3000000 - первая часть - 100 - балансовая стоимость)
    Последний раз редактировалось LionZ; 20.07.2007 в 15:34. Причина: орфография

  7. #7
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Юм, доход в виде займа ЦБ образуется если я продал ЦБ по цене выше обратного выкупа. Если продал по цене дешевле, чем выкупил, то это денежный займ. Балансовая стоимость тут не при чем. ГОР прав. А указание на осуществление РЕПО с ЦБ только обращаемыми на рынке я не нашел.

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    "разница между ценой приобретения по второй части РЕПО и ценой реализации по первой части РЕПО признается:
    2) доходами"

    "продаю (1 часть сделки) по цене 3 000 000 руб., а потом выкупаю их обратно (2 часть сделки) по цене 3 000 100 руб., "

    То есть у тебя по сделке РЕПО проходит 100 руб?
    Тогда 3000 - 1000 = обычный доход?
    А почему тогда он необлагаемый?
    Связист

  9. #9
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Статьей 282 НК РФ сделки РЕПО понимаются как две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами). Финансовым результатом в целях настоящей статьи признается процент по займам предоставленным (полученным).
    Таким образом, данный вид сделок в бухгалтерском учете можно отражать как отдельные операции по реализации и приобретению ценных бумаг.
    Статьей 282 НК РФ сделки РЕПО понимаются как две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и после дующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами). Финансовым результатом признается процент по займам предоставленным (полученным).

  10. #10
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    То есть в переводе с налогового на русский, ты согласился, что 3000 - 1000 = обычный доход, а не доход от сделки РЕПО?
    Связист

  11. #11
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Юм, Тогда 3000 - 1000 = обычный доход?
    А почему тогда он необлагаемый?

    может LionZ исходит из того, что про эту разницу ст. 282 НК молчит.. хотя конечно странный подход..
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    26.08.2003
    Сообщений
    418

    По умолчанию

    ищите фразу: "а также иные аналогичные доходы"

  13. #13
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    ГОР,
    ищите фразу: "а также иные аналогичные доходы"
    Хде искать?

  14. #14
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    На балансе ОАО (далее – "А-Т") имеется два пакета акций: 51 % акций ЗАО "В" и 51 % акций ЗАО "ТД "ВВ", номинальной стоимостью 5 100 000 руб. каждый. Реестр акционеров ведется указанными АО самостоятельно.
    Для корректировки отрицательного финансового результата "А-Т" за 1 полугодие 2007 предлагается передать их 30.06.2007 ООО "ТГ" по сделкам купли-продажи с обязательством обратного выкупа (сделка РЕПО), которая имеет льготное налогообложения по сравнению с обычной реализацией.
    Бухгалтерский учет сделок РЕПО никакими нормативными документами не урегулирован. Таким образом, организации предоставляется право на самостоятельный выбор метода ведения бухгалтерского учета сделок РЕПО с закреплением выбранного способа отражения данных сделок в учетной политике.
    Статьей 282 НК РФ сделки РЕПО понимаются как две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами). Финансовым результатом в целях настоящей статьи признается процент по займам предоставленным (полученным).
    Таким образом, данный вид сделок в бухгалтерском учете можно отражать как отдельные операции по реализации и приобретению ценных бумаг.
    Статьей 282 НК РФ сделки РЕПО понимаются как две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и после дующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами). Финансовым результатом признается процент по займам предоставленным (полученным).
    Рассмотрим на примере варианта учета сделки РЕПО.
    Организация "А-Т" продает организации "ТГ" акции на сумму 30 000 000 рублей (цена 1-й части РЕПО) с обязательством обратного выкупа на сумму 30 090 000 рублей (цена 2-й части РЕПО). В бухгалтерском учете передающей по 1-й части РЕПО стороны акции числятся по стоимости 10 200 000 рублей.
    Данная сделка может быть оформлена одним либо двумя договорами как две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки (п. 1 ст. 282 НК РФ).

    Отражение сделок РЕПО через счета реализации:
    Первая часть сделки РЕПО
    Сторона "А-Т"
    Отражена выручка:
    Д-т 76 К-т 90.1 30.000.000 руб. (30.06.2007)
    Получены денежные средства на оплату акций:
    Д-т 51 К-т 76 30.000.000 руб. (25.07.2007)
    Начислен ПНА на сумму выручки:
    Д-т 68 К-т 99 7.200.000 руб. (30.06.2007)
    Списана учетная стоимость акций:
    Д-т 90.2 К-т 58 10.200.000 руб. (30.06.2007)
    Начислен ПНО на сумму расходов:
    Д-т 99 К-т 68 2.448.000 руб. (30.06.2007)
    Отражен финансовый результат
    Д - 90.9 К-т 99 19.800.000 руб. (30.06.2007)
    Сторона "ТГ"
    Оплачены акции:
    Д-т 76 К-т 51 30.000.000 руб. (30.06.2007)
    Получены акции:
    Д-т 58 К-т 76 30.000.000 руб. (30.06.2007)
    Вторая часть сделки РЕПО
    Сторона "А-Т"
    Перечисление денежных средств в оплату выкупленных акций:
    Д-т 76 К-т 51 30.090.000 руб. (03.08.2007)
    Получены акции:
    Д-т 58 К-т 76 30.090.000 руб. (03.08.2007)
    Начислен ПНА на разницу между 1-й и 2-й частями РЕПО:
    Д-т 68 К-т 99 21.600 руб. (03.08.2007)
    Сторона "ТГ"
    Получены денежные средства за реализованные акции:
    Д-т 51 К-т 30.090.000 руб. (03.08.2007)
    Переданы акции по 2-й части РЕПО согласно договору:
    Д-т 76 К-т 90.1 30.090.000 руб. (03.08.2007)
    Начислен ПНА на сумму выручки:
    Д-т 68 К-т 99 7.221.600 руб. (03.08.2007)
    Списана себестоимость реализованных акций:
    Д-т 90.2 К-т 58 30.000.000 руб. (03.08.2007)
    Начислен ПНО на сумму расходов:
    Д-т 99 К-т 68 7.200.000 руб. (03.08.2007)
    Отражен финансовый результат по сделке (разница между 1-й и 2-й частями сделки РЕПО):
    Д-т 90.9 К-т 99 90.000 руб.
    Начислен ПНО на разницу между 1-й и 2-й частями сделки РЕПО:
    Д-т 99 К-т 68 21.600 руб.

    Сделка займа ценной бумаги

    Другим способом корректировки является передача указанных акций в заем от "А-Т" в "ТГ". Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" указывает на возможность передачи эмиссионных ценных бумаг по договору займа.
    Передача ценных бумаг в заем влечет переход права собственности на них. Поэтому отражение такой операции на счетах БУ также может производиться аналогично ранее приведенной схеме, только без учета движения денежных средств.
    Полученные взаймы ценные бумаги в налоговом учёте будут иметь нулевую стоимость (см. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12.01.2007г. №03-03-04/1/864). При передаче ценных бумаг в займ и возврата их из займа дохода в целях налогообложения не возникает (см. Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17.02.2006 №03-03-04/2/37), т.к. стоимость имущества, полученного по заемному обязательству и в счет его погашения не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    Операции при реализации ценных бумаг обложению НДС не подлежат (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

    Внимание! Закон РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" требует предварительного согласования в МАП сделки по приобретению акций с правом голоса в уставном капитале хозяйственного общества, при котором приобретатель получает право распоряжаться более чем 20 процентами указанных акций. При этом не требуется такого согласования, если сумма активов приобретателя по последнем балансу составляет менее 3 000 000 000 руб.

  15. #15
    Форумянин
    Регистрация
    26.08.2003
    Сообщений
    418

    По умолчанию

    LionZ,

    у меня были опасения , что где-то найдется основание для обложения такой "переоцнки" , но пока я не нашел...

  16. #16
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    А зачем тебе основание?
    У тебя есть ц.б. на балансе по 100, ты ее продаешь за триста и откупаешь за 305.
    При этом продажа за 300 и откуп за 305 являются сделкой РЕПО (что бесспорно).
    Вопрос - почему выгода, полученная от продажи за 300 ц.б. балансовой стоимостью 100 не налогооблагаемый доход? РЕПА-то ведь продажа и откуп, т.е. 300 - 305, а не 100 - 300...
    Связист

  17. #17
    Форумянин
    Регистрация
    26.08.2003
    Сообщений
    418

    По умолчанию

    ЮМ

    Вопрос - почему выгода, полученная от продажи за 300 ц.б. балансовой стоимостью 100 не налогооблагаемый доход?

    вот я и искал - налогооблагаемый или нет - не нашел, что налогооблагаемый

  18. #18
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    "не нашел, что налогооблагаемый"
    А что, у нас список невключаемых в базу по НП доходов не замкнутый?
    Я так понимаю, что если нет, что освобождается - значит, налогооблагается...
    То есть, если не нашел, что неналогооблагаемый - что налогооблагаемый ИМХО уже можешь и не искать!
    Связист

  19. #19
    Форумянин
    Регистрация
    26.08.2003
    Сообщений
    418

    По умолчанию

    Юм,


    я так понимаю , список закрытый

  20. #20
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Э... э... Вы чего? Какая налогоблагаемая прибыль?
    Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
    от 31 мая 2004 г. N КА-А40/3907-04
    (извлечение)

    Открытое акционерное общество Инвестиционная фирма "Олма" (далее - ОАО ИФ "Олма") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрайонной инспекции МНС РФ N 44 по г. Москве (далее - Налоговой инспекции) о признании недействительным решения N 04-12/62 от 25.08.03 г. в части уплаты недоимки по налогам в сумме 6 136 455 руб., пеней в сумме 1 298 344 руб. и налоговых санкций в сумме 1 195 012 руб.
    Решением от 25.11.03 г., оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 16.02.04 г., Арбитражного суда г. Москвы заявленные требования удовлетворены, признано недействительным оспариваемое решение налогового органа в части выводов о занижении налоговой базы по налогу на прибыль по сделкам РЕПО, доначислении в связи с этим налога на прибыль, начислении сумм пени и штрафа, в части выводов о неправомерном определении пропорции для распределения НДС по общехозяйственным расходам и завышении в связи с этим сумм налогового вычета и доначислении сумм НДС, начисление пени и сумм штрафа, всего по доначислению налогов в сумме 6 136 455 руб., пени в сумме 1 298 344 руб. и штрафа в сумме 1 195 012 руб.
    Законность принятых судебных актов проверяется в порядке ст. 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой Налоговой инспекции, в которой ставится вопрос об их отмене в связи с неправильным применением норм материального права. В обоснование чего приводятся доводы о том, что судом допущена ошибка в толковании положений ст.ст. 170 п. 4, 282 Налогового кодекса РФ.
    В судебном заседании представитель Налоговой инспекции поддерживал доводы, изложенные в кассационной жалобе, представитель ОАО ИФ "Олма" против ее удовлетворения возражали по мотивам, приведенным в решении и постановлении суда и представленном отзыве.
    Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы кассационной жалобы и возражений относительно них, кассационная инстанция находит основания для изменения принятых по делу судебных актов в части в связи с неправильным применением норм материального права.
    Судом установлено и следует из материалов дела, что Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ОАО ИФ "Олма" за период с 01.01.2000 г. по 31.12.2002 г. по вопросу соблюдения им требований налогового законодательства.
    Результаты проверки зафиксированы в акте N 04-13/38 от 27.06.03 г., согласно которому установлено, в том числе, что ОАО ИФ "Олма" в нарушение п. 8 ст. 282 Налогового кодекса РФ рассчитывало налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг без подтверждения фактической передачи ценных бумаг выписками по счетам депо или выписками реестродержателя, поэтому налогообложение по совершенным заявителем сделкам не должно осуществляться в порядке, предусмотренном для операций РЕПО.
    Кроме того, проверкой установлено, что при исчислении НДС заявителем неправомерно рассчитана пропорция, предусмотренная п. 4 ст. 170 Налогового кодекса: вместо показателя выручки использована разница между покупной и продажной стоимостями ценных бумаг (финансовый результат).
    Решением N 04-12/62 от 25.08.03 г. ОАО ИФ "Олма" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, заявителю, в том числе, доначислены к уплате суммы налога на прибыль и НДС и соответствующие пени.
    Удовлетворяя требование ОАО ИФ "Олма" о признании недействительным решения Налоговой инспекции в части эпизода по операциям РЕПО, суд первой и апелляционной инстанций исходил из того, что исполнение обязательств путем зачета встречных однородных требований не противоречит п. 1 ст. 282 Налогового кодекса РФ и соответствует ст. 408 ГК РФ, а в п. 8 названной статьи установлен порядок определения дат первой и второй части сделок РЕПО в отношении ценных бумаг на предъявителя.
    Кассационная инстанция находит вывод судебных инстанций основанным на неправильном применении норм материального права.
    Согласно п. 1 ст. 282 Налогового кодекса РФ в целях настоящего Кодекса под операциями РЕПО понимаются сделки по продаже (покупке) эмиссионных ценных бумаг (первая часть РЕПО) с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором при заключении первой части такой сделки. В целях настоящего Кодекса срок, на который заключаются сделки РЕПО, не должен превышать 6 месяцев. При этом сделка может быть пролонгирована на срок, не превышающий количество дней от даты исполнения сделки по условиям ее заключения до конца отчетного периода.
    Определение процента по операциям РЕПО согласно положениям п.п. 3, 4, 5 названной статьи рассматривается как разница между ценами приобретения по первой (второй) части РЕПО и ценами реализации по второй (первой) части РЕПО, следовательно, при осуществлении операций РЕПО дважды происходит реализация ценных бумаг.
    Для целей настоящей статьи в соответствии с п. 8 данной статьи датами первой и второй части РЕПО считаются соответственно даты фактической передачи ценной бумаги. При этом применяется фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной стоимости таких ценных бумаг на дату их передачи. Положения настоящего пункта не применяются в отношении ценных бумаг, по которым не исполнена вторая часть РЕПО (с учетом положений пункта 6 настоящей статьи).
    Положениями п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
    Главой 26 Гражданского кодекса РФ установлены основания прекращения обязательств, к числу последних относятся и исполнение (ст. 408), и зачет встречного однородного требования (ст. 410).
    Вывод суда о том, что исполнение обязательств путем зачета встречных однородных требований соответствует ст. 408 ГК РФ, не основан на законе: зачетом обязательства прекращаются, но не исполняются, поскольку исполнение обязательства является самостоятельным основанием его прекращения.
    Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
    Форма удостоверения права собственности на эмиссионные ценные бумаги установлена положениями ст. 28 Федерального закона РФ "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 г. N 39-ФЗ, согласно которым права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра - записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях.
    Статьей 29 названного Закона установлено, что право на именную без документарную ценную бумагу переходит к приобретателю:
    в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;
    в случае учета прав на ценные бумаги в системе ведения реестра - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.
    Следовательно, вывод суда о том, что дата соответствующей части РЕПО может определяться датой соглашения о взаимозачете без записи по счету депо, также является неправомерным.
    Исполнение второй части РЕПО заявителем не доказано и, следовательно, отсутствовали основания для применения в отношении ценных бумаг положений пункта 8 ст. 282 Налогового кодекса РФ.
    При изложенных обстоятельствах у судебных инстанций не было правовых оснований для признания оспариваемого решения налогового органа в обсуждаемой части недействительным.

  21. #21
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Практическая налоговая энциклопедия
    (под ред. Брызгалина А.В.)
    Том 5
    Налог на прибыль организаций
    (актуально по состоянию законодательства на май 2007 г.)
    8.3. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО
    с ценными бумагами

    1. Операция РЕПО- это две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами).
    При этом продавце ценных бумаг по первой сделке является покупателем ценных бумаг по второй сделке, а покупатель по первой сделке является продавцом по второй сделке.
    Следует иметь в виду, что предметом сделки РЕПО являются эмиссионные ценные бумаги, т.е. ценные бумаги, выпущенные при соблюдении требований Федерального закона от 22.04.1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Иными словами, ст. 282 Налогового кодекса РФ не применяется, если предметом сделки РЕПО выступают ценные бумаги, которые не подпадают под определение эмиссионных ценных бумаг.
    Операции РЕПО могут производиться как непосредственно между сторонами, так и через организатора торговли.
    Первая часть РЕПО- первая по времени исполнения сделка, в которой происходит первоначальная продажа ценных бумаг с одной стороны и покупка с другой.
    Вторая часть РЕПО- вторая по времени исполнения сделка, в которой происходит обратный выкуп ценных бумаг с одной стороны и продажа с другой.
    Следует иметь в виду, что обязательства участников по второй части РЕПО возникают при условии исполнения первой части РЕПО.
    Срок же между датами исполнения первой и второй частей РЕПО, установленный договором, не должен превышать один год. До 01.01.2006 г. срок, на который заключались сделки РЕПО, не должен был превышать шесть месяцев, однако предусматривалась возможность пролонгации сделки на срок, срок, не превышающий количество дней от даты исполнения сделки по условиям ее заключения до конца отчетного периода.
    Датами исполнения первой и второй частей РЕПО признаются предусмотренные договором даты исполнения участниками операций РЕПО своих обязательств по первой и второй частям РЕПО. До 01.01.2006 г. датами первой и второй части РЕПО считались соответственно даты фактической передачи ценной бумаги.
    О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами РФ см. Положение ЦБР от 25 марта 2003 г. N 220-П.
    2. Особенности по определению налоговой базы по сделками РЕПО предусмотрены ст. 282 Налогового кодекса РФ. При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ с 01.01.2006 г. установлен иной, отличный от ранее действовавшего, порядок определения налоговой базы по данным сделкам.
    Особо обращаем внимание на то, что данные особенности применяются в том случае, если срок между датами исполнения первой и второй частей РЕПО не превышает один год. При этом возможности пролонгации законом не предусмотрено.
    По своей экономической сути сделка РЕПО рассматривается как краткосрочная заемная операция. В связи с этим особый порядок налогообложения установлен только для краткосрочных сделок РЕПО. Также для налогообложения сделок РЕПО применяется режим налогообложения заемных операций, а не режим купли-продажи ценных бумаг.
    Таким образом, особый режим налогообложения сделок РЕПО применяется, если договор заключен на срок не более одного года и исполнен в установленный срок. По иным операциям РЕПО, заключенным на более длительные сроки, по нашему мнению, должен также применяться общий порядок налогообложения операций с ценными бумагами.
    Так, если на дату исполнения второй части РЕПО сделка обратной покупки (продажи) ценных бумаг не исполнена или исполнена не в полном объеме, организация-продавец первой части РЕПО определяет доход (расход) от реализации ценных бумаг в части ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, на дату исполнения первой части РЕПО в общем порядке (ст. 280 Налогового кодекса РФ).
    Из указанного правила есть исключение. Так, если стороны завершили взаиморасчеты в течение 30 календарных дней с даты исполнения второй части РЕПО, по процедуре, установленной п. 6 ст. 282 Налогового кодекса РФ, продавец и покупатель по первой части РЕПО признают для целей налогообложения прибыли исполнение второй части РЕПО, а реализация тех ценных бумаг, которые не были выкуплены по второй части РЕПО, признается по рыночной (расчетной) цене.
    3. Новой редакцией п. 1 ст. 282 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что после исполнения первой, но до исполнения второй части РЕПО количество ценных бумаг и цена их реализации (при соблюдении условия о неизменности ставки по операции РЕПО, установленной договором) могут быть изменены. Условия их изменения определены п.п. 6, 7, 8 ст. 282 Налогового кодекса РФ (например, при неисполнении второй части сделки РЕПО и последующего проведения процедуры урегулирования взаимных требований в порядке п. 6 ст. 282 Налогового кодекса РФ; если в период между исполнением первой и второй части РЕПО эмитент произвел купонную выплату, а учет купонных выплат для расчета цены реализации по второй части РЕПО предусмотрен условиями договора).
    Что касается выплат, осуществляемых эмитентом по ценным бумагам в период между датами исполнения первой и второй части РЕПО, то они либо принимаются в уменьшение денежных средств, подлежащих уплате продавцом по первой части РЕПО при последующем выкупе ценных бумаг, либо перечислятся покупателем по первой части РЕПО продавцу в соответствии с договором.
    Указанные выплаты включаются в доходы продавца по первой части РЕПО и доходами покупателя по первой части РЕПО не признаются.
    Поскольку операция РЕПО является заемной операцией, то она не меняет цену приобретения ценных бумаг и размер накопленного процентного (купонного) дохода на дату первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последующей их реализации после обратной покупки ценных бумаг по второй части РЕПО.
    При реализации ценных бумаг по первой части РЕПО и по второй части РЕПО финансовый результат для целей налогообложения в соответствии со ст. 280 Налогового кодекса РФ не определяется. Иными словами, доходы (убытки) от реализации ценных бумаг по первой и по второй части операции РЕПО не учитываются при определении налоговой базы.Налоговая база по процентным (купонным) доходам определяется в следующем порядке:
    Для продавца по первой части РЕПО.
    Разница между ценой приобретения второй части РЕПО и ценой реализации первой части РЕПО признается:
    1) в случае, если такая разница положительна, - расходами по выплате процентов по привлеченным средствам, которые включаются в состав расходов с учетом положений, предусмотренных ст.ст. 265, 269 и 272 Налогового кодекса РФ;
    2) в случае, если такая разница отрицательна, - доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ (для банков - в соответствии со ст. 290 Налогового кодекса РФ).
    Для покупателя по первой части РЕПО.
    Разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается:
    1) в случае, если такая разница положительна, - доходами в виде процентов по размещенным средствам, которые включаются в состав доходов в соответствии со ст.ст. 250, 271 Налогового кодекса РФ, для банков - в соответствии со ст. 290 Налогового кодекса РФ;
    2) в случае, если такая разница отрицательна, - расходами в виде процентов по займу, полученному ценными бумагами, которые включаются в состав расходов в порядке, предусмотренном ст.ст. 265, 269 и 272 Налогового кодекса РФ.
    Каких-либо специальных переходных положений по сделкам РЕПО, заключенным в 2005 г. и переходящим на 2006 г. (завершающимся в 2006 г.), законодателем не предусмотрено. Минфин РФ в письме от 06.07.2005 г. N 03-03-02/17 в связи с этим разъяснил, что налоговая база по таким сделкам определяется в соответствии со статьей 282 Налогового кодекса РФ, действовавшей в 2005 году. Указанное положение представляется разумным, т.к. первая часть РЕПО, т.е. первая сделка, совершена еще в 2005 г.
    Последний раз редактировалось LionZ; 25.07.2007 в 15:04.

  22. #22
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    Лев, чтобы облегчить понимание, выдели плз в определении ФАС и каменте Брызгалина типа ответ на мой пост от 13:45 от вчера.
    А то многа букф - не все ж настолько в теме, как ты...
    Связист

  23. #23
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    А как в налоговом учете продавца отразится цена акций после совершения двух частей сделки РЕПО?

  24. #24
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Вот, сижу читаю и медленно схожу с ума:
    Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. N 03-03-02/84
    "О налогообложении операций РЕПО"
    ...
    По пункту 9 статьи 282 НК РФ.

    1. Открытие короткой позиции по ценной бумаге для целей налогообложения происходит, когда покупатель по первой части РЕПО отчуждает ценные бумаги, являющиеся предметом данной операции РЕПО. Открытием короткой позиции не является:
    1) отчуждение покупателем по первой части РЕПО ценных бумаг, являющихся предметом данной операции РЕПО, по второй части этой же операции РЕПО;
    2) отчуждение покупателем по первой части РЕПО ценных бумаг, являющихся предметом данной операции РЕПО, по другой операции РЕПО, когда он является продавцом по первой части. Где написано?Открытия короткой позиции не происходит, если у покупателя по первой части РЕПО в собственности находятся ценные бумаги того же выпуска в количестве, достаточном для реализации, помимо ценных бумаг, приобретенных по первой части других операций РЕПО.
    ...
    Это они у кого спросили "Где написано?" )))) Сами у себя?

  25. #25
    Форумянин
    Регистрация
    22.09.2003
    Сообщений
    114

    По умолчанию

    Надуваем активы без налогов: проще пареной РЕПО.
    Легко.
    И рисуем любой финрез.
    Газпром на конец квартала на рынке 300, берем в репу по 250.. на 50 переоценку в бухучете...
    И так можно "оттягивать свой конец" каждый период.
    2) отчуждение покупателем по первой части РЕПО ценных бумаг, являющихся предметом данной операции РЕПО, по другой операции РЕПО, когда он является продавцом по первой части. Где написано?Открытия короткой позиции не происходит, если у покупателя по первой части РЕПО в собственности находятся ценные бумаги того же выпуска в количестве, достаточном для реализации, помимо ценных бумаг, приобретенных по первой части других операций РЕПО.
    Что написано? то что взятые бумаги в репу и в репу же переданные не открывают позицию??
    в первой строке п.9:
    9. В целях настоящего Кодекса под открытием короткой позиции по ценной бумаге, являющейся объектом операции РЕПО и находящейся у покупателя по первой части РЕПО, понимается отчуждение им указанной ценной бумаги, за исключением реализации ценной бумаги по первой части РЕПО или реализации ценной бумаги по второй части РЕПО в рамках одной операции РЕПО.

    Или я вопроса не понял..

  26. #26
    Форумянин
    Регистрация
    22.09.2003
    Сообщений
    114

    По умолчанию

    А как в налоговом учете продавца отразится цена акций после совершения двух частей сделки РЕПО?
    Что интересует? лифо/фифо? сама то стоимость в НУ будет та же, что и до репо...

  27. #27
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Денис_В,
    сама то стоимость в НУ будет та же, что и до репо...
    Ага, разобрался уже, спасибо.

  28. #28
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Денис_В,
    Что написано?
    Это такой текст в письме самого Минфина.

  29. #29
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Газпром на конец квартала на рынке 300, берем в репу по 250.. на 50 переоценку в бухучете...
    А если берем не голубые фишки, а ЗАО "Мухосранский мусорный завод"?

  30. #30
    Форумянин
    Регистрация
    22.09.2003
    Сообщений
    114

    По умолчанию

    Лев, знаешь, это письмо МФ вызывает у меня самого определенную аллергию.
    Особенно в части того, что считается датой начала репо и датой конца.

    А в отношении открытых позиций и сама статья и письмо имхо логичное.

    А если берем не голубые фишки, а ЗАО "Мухосранский мусорный завод"?
    Тогда меняем схэму: купили по 2 рубля... потом отдали в репу по 10, по 10 забрали обратно. Баалшой актив в балансе и 8 рублей типа нинастатаящих бухгалтерских прибылей.

    З.Ы. Кстати, Сергей (АСГ) был сторонником того, что репу в БУ стоит отражать не как к-п, а как заем... в свое время мы с ним сошлись, что каждый подход имеет право на жизнь

Страница 1 из 2 12 ПоследняяПоследняя

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •