НДС по коммуналке

**Mcalan** · 13.12.2006, 17:45

TESS
Оплата счетов коммунальщиков и прочие действия (так и не могу понять тольком, какие именно), мне кажется, скорее являются действиями по исполнению заключенных договоров энерго- и прочего снабжения, нежели действиями в интересах арендатора.
и это несмотря на то, что именно арендатор поглощает энергию...

Если бы не было договора комиссии с арендатором
здесь могу возразить то, что налоговое законодательство (как и любое другое) не предусматривает сослагательного наклонения для квалификации совершенных действий.

**TESS** · 13.12.2006, 18:11

Mcalan и это несмотря на то, что именно арендатор поглощает энергию
Тут я могу тебе заметить, что если кто-то пользуется каким-то благом, еще не означает, что именно ему это благо предоставлено. все зависит от волеизъявления конкретных участников процесса предоставления пресловутого блага. Например, если ты пустил дома пожить друга из другого города, пока ты отдыхаешь на курорте, то, по-твоему, в этот период именно другу поставляется электричество? А счета-то ты сам оплатишь, потому как обязанным лицом перед коммунальщиками являешься ты и если ты не оплатишь, то взыскивать эти деньги будут именно с тебя, и действуешь ты тут не в интересах друга, а в своих собственных интересах.

**Mcalan** · 13.12.2006, 18:21

TESS
Евгения, как ты могла дойти до решения налоговых задач "на друзьях"

мне такое даже в голову не могло прийти.

Но разберем твой пример.

Твою логику я не могу принять в связи с тем, что ты полагаешь невозможным заключить с ДРУГОМ договор аренды и перевести все отношения "на коммерческие рельсы".

Между ситуацией "пустил пожить" и сдал в аренду - есть разница, и ты с этим, наверное, согласишься. разница уже хотя бы в том, что в одном случае есть аренда (Глава 34 ГК), а в другом
безвозмездное пользование (Глава 36 ГК).

**TESS** · 13.12.2006, 19:27

Mcalan разница, безусловно, есть, но не с точки зрения отношений с коммунальщиками. Эти отношения, в любом случае, у арендодателя существуют объективно независимо от договора аренды и нужны, в первую очередь, самому арендодателю как собственнику здания.

**Punisher** · 20.02.2007, 05:14

о как...

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции

от 16 января 2007 года Дело N А31-1488/2006-13

(извлечение)

Закрытое акционерное общество (далее ЗАО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Костромской области (далее Инспекция, налоговый орган) от 31.01.2006 N 59/08-111-19.
Решением Арбитражного суда Костромской области от 15.09.2006 решение Инспекции признано недействительным в части доначисления Обществу налога на прибыль в размере 4367 рублей, соответствующих сумм пеней и штрафа. В остальном в удовлетворении заявленного требования отказано.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Не согласившись с судебным решением, Общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт.
Заявитель считает, что суд неправильно применил статьи 171, 253 и 265 Налогового кодекса Российской Федерации, Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552. По его мнению, затраты по оплате электрической энергии в 2003 и 2004 годах являются экономически обоснованными, так как связаны с содержанием здания. Расходы в виде процентов по ссуде на приобретение основных средств документально подтверждены и должны относиться к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
Представители сторон в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
Законность принятого Арбитражным судом Костромской области решения проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, налоговый орган провел выездную налоговую проверку ЗАО за 2002 - 2004 годы (по платежам в дорожные фонды за 2002 год, по транспортному налогу за 2002 и 2003 годы, по местным налогам и сборам за период с 01.04.2002 по 31.12.2003, по налогу с продаж с 01.06.2002 по 31.12.2003, по налогу на добавленную стоимость за период с 01.06.2002 по 31.12.2004, по налогу на доходы физических лиц, платежам за пользование природными ресурсами за период с 01.04.2002 по 30.06.2005), результаты которой оформлены актом от 13.12.2005 N 59.
1. В ходе проверки, в частности, установлено, что Общество неправомерно отнесло на расходы затраты по оплате электроэнергии в 2003 году в сумме 277911 рублей, в 2004 году в сумме 263932 рублей, так как производственной деятельностью в проверяемый период не занималось.
Заместитель руководителя Инспекции принял решение от 31.01.2006 N 59/08-1-19 о привлечении Общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 8177 рублей. В этом же решении ЗАО предложено уплатить 97507 рублей налогов, 19830 рублей пеней.
Не согласившись с данным решением, Общество обжаловало его в арбитражный суд.
Арбитражный суд Костромской области отказал в удовлетворении заявленного требования, руководствуясь пунктом 1 статьи 252, пунктом 1 статьи 256 и статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации, При этом суд посчитал, что затраты предприятия по использованию электроэнергии экономически не обоснованы.
Рассмотрев кассационную жалобу в указанной части, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
При этом расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (пункт 2 статьи 252 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 253 Кодекса расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.
Согласно пункту 1 статьи 257 и пункту 8 статьи 258 Кодекса под основными средствами в целях главы 25 Кодекса понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, права на которое зарегистрированы в установленном порядке.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 265 Кодекса установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью.
Суд первой инстанции установил, что Общество и ЗАО 01.04.2003 заключили договор аренды нежилого помещения и оборудования мини-пекарни. Основным видом деятельности Общества в проверяемый период были продажа и предоставление в аренду основных средств. Фактически электроэнергию расходовала мини-пекарня, предоставленная в аренду ЗАО, а не Общество.
Суд установил, что материалами дела не подтвержден факт того, что Общество понесло расходы в связи с деятельностью, направленной на получение дохода.
При таких обстоятельствах суд пришел к правильному выводу, что расходы, понесенные Обществом по оплате электроэнергии в 2003 году в сумме 277911 рублей и в 2004 году в сумме 263932 рублей, экономически не обоснованы.
2. В ходе проверки установлено, что ЗАО неправомерно предъявило к вычету налог на добавленную стоимость за 2003 год в сумме 55582 рублей, за 2004 год - в сумме 44508 рублей.
Арбитражный суд Костромской области отказал в удовлетворении заявленного требования, руководствуясь статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд исходил из того, что Обществом не подтвержден факт получения услуг по электроснабжению.
Рассмотрев кассационную жалобу в данной части, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации (пункт 2 статьи 171 Кодекса).
Суд установил, что ЗАО услуг по поставке электроэнергии не получало. Согласно справке от 09.12.2005 N 37/01 договор об электроснабжении Общества с МП ЖКХ в период с 2002 по 2004 годы не заключался. Такой договор был заключен между МП ЖКХ и ЗАО "Фортуна" 01.12.2002.
При таких обстоятельствах суд пришел к правильному выводу, что у Общества отсутствовало право на получение налоговых вычетов в 2003 году в сумме 55582 рублей, в 2004 году в сумме 44508 рублей.
3. В ходе проверки также установлено, что Общество документально не подтвердило отнесение на расходы процентов по полученным ссудам для приобретения основных средств в сумме 116104 рублей.
Арбитражный суд Костромской области отказал в удовлетворении заявленного требования, руководствуясь статьей 252 Кодекса. При этом суд посчитал, что проценты по ссуде для приобретения основных средств документально не подтверждены.
Рассмотрев кассационную жалобу в указанной части, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Судом установлено, что расходы, относящиеся на проценты по ссуде на приобретение основных средств, документально не подтверждены.
Довод Общества о том, что суд оставил без внимания сумму дебиторской задолженности, отнесенную на расходы будущих периодов, в размере 21220 рублей, признан судом кассационной инстанции несостоятельным, так как Общество представило в налоговый орган объяснительную записку, в которой указывалось, что представить первичные документы, подтверждающие расходы в сумме 21220 рублей не представляется возможным. Таким образом, судом установлено, что данные расходы документально не подтверждены.
При таких обстоятельствах суд правомерно отказал Обществу в удовлетворении требования в данной части.
Нормы материального права применены Арбитражным судом Костромской области правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не установлено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина с кассационной жалобы в сумме 1000 рублей подлежит отнесению на закрытое акционерное общество.
Руководствуясь статьей 110, пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 15.09.2006 Арбитражного суда Костромской области по делу N А31-1488/2006-13 оставить без изменения, а кассационную жалобу закрытого акционерного общества - без удовлетворения.
Закрытому акционерному обществу уплатить в федеральный бюджет 1000 рублей государственной пошлины за рассмотрение дела в суде кассационной инстанции в десятидневный срок в порядке, установленном в статье 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты государственной пошлины по истечении указанного срока Арбитражному суду Костромской области выдать исполнительный лист.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

GB · 20.02.2007, 11:34

Punisher о как...

А чё?

Где тут сказано, что ЗАО Пекарня им возмещала и они это ставили в доход?

**TESS** · 20.02.2007, 15:17

GB А даже если и не так? Может, это их обязанность по договору обеспечивать оплату электроэнергии и всего такого прочего? Как же это не связано с деятельностью, направленной на извлечение дохода?

GB · 20.02.2007, 15:23

TESS Ну и чего они тогда не представили доказательств, что в арендную плату всё это заложено и таким вот образом возмещаецо?

В общем, или ребята беспомощно защищались, или постановление слишком лаконично, чтобы делать какие-либо выводы...

**TESS** · 20.02.2007, 15:26

GB Мож, просто не написано об этом. Кароче, договоры надо правильно писать...

GB · 20.02.2007, 15:34

TESS Ага, или Постановления полнее

**Alex_Say** · 28.02.2007, 09:04

Закрытое акционерное общество (далее ЗАО, Общество) Суд первой инстанции установил, что Общество и ЗАО 01.04.2003 заключили договор аренды
О как, блн. Тихо сам с собою...
договор аренды нежилого помещения и оборудования мини-пекарни - понятно, что о компенсации затрат речь и не велась...
Суд установил, что ЗАО услуг по поставке электроэнергии не получало. Согласно справке от 09.12.2005 N 37/01 договор об электроснабжении Общества с МП ЖКХ в период с 2002 по 2004 годы не заключался. Такой договор был заключен между МП ЖКХ и ЗАО "Фортуна" 01.12.2002.
Так как они вообще в затраты эл/энергию умудрились впихнуть, если даже договора не было (я, так понимаю, платежек и оплаты тоже)...
Товар-то (электроэнергия) всеже передается, как там стороны не называй - О, эл.энергия - особый товар!!! :-)
В принципе, все не так плохо.
Из указанного письма Минфина России следует, что арендодатель может принять к вычету сумму НДС, предъявленную энергоснабжающей организацией только в части стоимости электроэнергии, без учета сумм по электроэнергии, потребленной арендатором, - это, конечно, лажа...

Поскольку договор энергоснабжения заключен между двумя организациями, то энергоснабжающая организация как продавец предъявляет налог и выставляет счет-фактуру своему покупателю-потребителю, т.е. той организации, с которой заключен договор (арендодателю). Арендодатель вправе принять весь НДС к вычету, ведь согласно другому письму Минфина России от 10.03.05 N 03-03-01-04/1/103 возмещаемые расходы признаются внереализационными расходами для целей налогообложения налогом на прибыль, а, следовательно, участвуют в операциях, облагаемых НДС, т.е. удовлетворяют требованию п. 2 ст. 171 НК РФ.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод: весь предъявленный НДС арендодатель может принимать к вычету: часть НДС по собственно потребленным расходам, а часть НДС по внереализационным расходам. При этом арендодатель перевыставляет возмещаемые расходы без НДС, поскольку арендатор возмещает только расходы, но не НДС. По-моему, это вполне логично.Т.А. Демишева,член Учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов

Так что просто обороты по НДС будут меньше.

**Alex_Say** · 02.03.2007, 10:31

Hi`all!
А как Вы думаете, если счета-фактуры Арендодателя с выделенным НДС принимать к зачету за электроэнергию и коммунальные услуги - налоговая при проверке не доначислит в зад?

**Punisher** · 02.03.2007, 12:36

Alex_Say, привет !
А как Вы думаете, если счета-фактуры Арендодателя с выделенным НДС принимать к зачету за электроэнергию и коммунальные услуги - налоговая при проверке не доначислит в зад?
гипотетически могут сказать, что арендодатель не имеет лицензии как энергоснабжающая организация

**Alex_Say** · 19.03.2007, 03:48

гипотетически могут сказать, что арендодатель не имеет лицензии как энергоснабжающая организация
Кроме того, налоговым законодательством, регулирующим вопросы возмещения НДС, право налогоплательщика на возмещение налога не связывается с наличием у организации, выполнившей работы, соответствующей лицензии.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 5 февраля 2007 года Дело N А56-9096/2006.

**Мэй** · 08.05.2007, 19:29

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг, услуг связи, а также услуг по охране и уборке арендуемых помещений в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 марта 2007 г. N 03-07-15/39

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг, услуг связи, а также услуг по охране и уборке арендуемых помещений в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются, Минфин России сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории Российской Федерации, по которым выставляются счета-фактуры.
По коммунальным услугам, услугам связи, а также услугам по охране и уборке арендуемых помещений в рамках вышеуказанных договоров счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.
Одновременно необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 169 Кодекса документом, служащим основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура. Поэтому в связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в рассматриваемом случае к вычету у арендатора не принимаются.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
24.03.2007

**LionZ** · 08.05.2007, 21:51

Сообщение от Трунин

Поэтому в связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в рассматриваемом случае к вычету у арендатора не принимаются.

Это с чего он взял, что сч.ф отсутствуют?

**Punisher** · 08.05.2007, 23:01

LionZ, Это с чего он взял, что сч.ф отсутствуют?
привет !
потому как, они считают, что:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории Российской Федерации, по которым выставляются счета-фактуры.
а они считают, что объекта нет..

**Tasja** · 10.05.2007, 10:29

Мы делаем так:
пишем в договоре, что арендодатель выступает в роли агента во взаимоотношениях с энергоснабжаеющей организацией (и иными коммунальными службами). Агенту поручается получать счета-фактуры от э/снабж. организации, перевыставлять сч/ф арендатору (в части потребляемой им энергии), получать от арендатора денежные средства за эл/энергию и перечислять указанные денежные средства эн/снабж. организации.
Порядок выставления/перевыставления счетов-фактур при посреднических операциях прописан в письме МНС 2001г.
мы так с прошлого года работаем.

GB · 10.05.2007, 10:46

А как нащщёт старого доброго варианта с "постоянной и переменной" частями арендной платы?

**TESS** · 10.05.2007, 18:52

GB, Дык, письмо-то как раз про, когда не так... А вообще проблема бывает, когда арендодатель НДС не платит, например, упрощенец он... Любят они, арендодатели, на упрощенке сидеть...

GB · 10.05.2007, 19:46

Дык, письмо-то как раз про, когда не так...

TESS, дык надо всегда делать, чтобы было так

Арендодателю же обычно пофигуа, как мы там обзовём. А нам на пользу.

(Ну, упрощёнка - песня отдельная, конечно)

**LionZ** · 11.05.2007, 12:13

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 17 ноября 2004 г. N 85
Приложение

ОБЗОР
ПРАКТИКИ РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ

6. Сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

**TESS** · 11.05.2007, 12:18

LionZ, привет, вот я на это же самое и ссылалась в вышеприведенном споре... Столько копий переломали мы с Mcalan, а никто своего афторитетного мнения со стороны так и не высказал...