Показано с 1 по 7 из 7
  1. #1
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию Нулевая ставка при импорте (я не описАлась, именно при импорте)

    Ребят, возможно уже обсуждалось, не было времени пользоваться поиском, если есть другая ветка буду благодарна, если пошлете меня по нужному адресу))

    В принципе нужно толкование (свое, фискальных органов, судов), следующей нормы:

    Статья 164. Налоговые ставки
    1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
    1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
    2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
    Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;
    Вопрос собственно - что за ситуацию с ввозимыми товарами предусматривает абз.2 п.п. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ?
    Заранее благодарна.
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  2. #2
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Таня, привет!
    Вроде бы сомнений ни у кого нет

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 11 июля 2006 г. N 03-04-08/142

    В связи с письмом по вопросу документального подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при оказании услуг по перевозке товаров автомобильным транспортом из Словении в Москву Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
    Согласно подпунктам 1, 2 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации для российских организаций, оказывающих услуги по перевозке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, обязанность представлять таможенные декларации в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость не установлена.

    Заместитель директора
    департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    Министерства финансов РФ
    Н.А.КОМОВА

    Приложение
    к письму ФНС России
    от 21 марта 2006 г. N ШТ-6-03/297@

    РАЗЪЯСНЕНИЯ
    ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ
    ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
    ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
    ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 164 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ДАЛЕЕ - КОДЕКС) <*>
    Вопрос. Организация оказывает услуги по перевозке импортируемых в Российскую Федерацию товаров, а также товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита. Возможно ли в данном случае для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при оказании услуг, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, представлять в налоговый орган вместо таможенной декларации, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Кодекса, копию транспортного документа, используемого в качестве таможенной декларации, в частности, корешка книжки МПД с отметками российского таможенного органа?
    Ответ. 1. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
    Положение данного подпункта распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем.
    При этом необходимо учитывать, что налоговая ставка 0 процентов применяется только в отношении работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке импортируемых товаров (то есть товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до момента выпуска товаров для внутреннего потребления), выполняемых российскими перевозчиками и включенных в таможенную стоимость импортируемых товаров.
    В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита через указанную территорию.
    Перечень документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов в отношении работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке товаров, экспортируемых с территории Российской Федерации и импортируемых на территорию Российской Федерации, а также работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, установлен пунктом 4 статьи 165 Кодекса.
    В данный перечень включена таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта или транзита, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (ввезен на таможенную территорию Российской Федерации).
    В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" импорт - это ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации без обязательств об обратном вывозе.
    На основании статьи 163 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - Таможенный кодекс) в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации без обязательств об их вывозе с этой территории, применяется таможенный режим выпуска товаров для внутреннего потребления.
    Таким образом, при оказании услуг по транспортировке, погрузке и перегрузке ввозимых товаров ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется в отношении услуг по перевозке товаров, помещаемых под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления.
    Учитывая изложенное, в целях применения налоговой ставки 0 процентов представление организацией таможенной декларации (ее копии), подтверждающей перевозку товаров, помещенных под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления, является обязательным.
    Данная позиция нашла отражение в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2003 N 12-П (пункт 2.1). Кроме того, Конституционный Суд указал, что "по смыслу статьи 16 Таможенного кодекса Российской Федерации, информация, содержащаяся в грузовой таможенной декларации, даже если она является конфиденциальной, может быть передана третьим лицам в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. В данном случае такими лицами являются перевозчики, а законодательным актом - Налоговый кодекс Российской Федерации. Следовательно, таможенные органы - в силу конституционного принципа уважения прав и свобод человека и гражданина, определяющих смысл, содержание и применение законов (статья 18 Конституции Российской Федерации), - обязаны представлять перевозчикам копию грузовой таможенной декларации для подтверждения их права на возмещение суммы налога на добавленную стоимость при применении налоговой ставки 0 процентов, а отказ в представлении такой копии может быть оспорен в судебном порядке".

    Вопрос: Организация оказывает другим российским организациям услуги по организации перевозки и перевозке автомобильным транспортом импортируемых товаров. Правомерно ли по услугам применять ставку НДС 0%? Деятельность осуществляется только на территории РФ. Перевозчик не участвует в таможенном оформлении и декларировании товаров, не имеет контрактов с участниками внешнеторговых сделок.

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 1 августа 2006 г. N 03-04-08/169

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу правомерности применения налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по организации перевозок и перевозке автомобильным транспортом товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, оказываемых на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действующей с 1 января 2006 г., услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации автомобильным транспортом, выполняемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов. При этом для обоснования права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 4 ст. 165 Кодекса, в том числе транспортные документы с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
    Таким образом, при оказании российскими организациями или индивидуальными предпринимателями услуг по организации перевозок и перевозке товаров автомобильным транспортом нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в случае ввоза этими налогоплательщиками товаров на территорию Российской Федерации при наличии документов, предусмотренных вышеуказанным п. 4 ст. 165 Кодекса.
    Что касается услуг по организации перевозок и перевозке импортных товаров автомобильным транспортом между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, то на основании п. 3 ст. 164 Кодекса такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    А.И.ИВАНЕЕВ
    01.08.2006

    Вопрос: Российская организация оказывает услуги по транспортировке товаров, импортируемых в Российскую Федерацию. Следует ли перевозчику для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% представить ГТД, экземпляр которой для перевозчика не предусмотрен таможенным законодательством, но копия которой требуется согласно налоговому законодательству?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 28 октября 2004 г. N 03-04-08/99

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке документального подтверждения организациями, оказывающими услуги по транспортировке товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, права на применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов и сообщает следующее.
    Согласно пп.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации услуг по транспортировке товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, оказываемых российскими перевозчиками, обложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов.
    В соответствии со ст.2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" импорт - это ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации без обязательств об обратном вывозе.
    На основании ст.163 Таможенного кодекса Российской Федерации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации без обязательств об их вывозе с этой территории, применяется таможенный режим выпуск товаров для внутреннего потребления.
    Таким образом, при оказании услуг по транспортировке ввозимых товаров ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется в отношении услуг по перевозке товаров, помещаемых под таможенный режим выпуск для внутреннего потребления. Операции по реализации услуг по транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, помещенных под иные таможенные режимы (за исключением транзита), облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
    Перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании услуг по транспортировке товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, установлен п.4 ст.165 Кодекса. В данный перечень включена таможенная декларация с отметками пограничного таможенного органа, через который товар был ввезен на таможенную территорию Российской Федерации.
    Учитывая изложенное, в целях применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость представление организацией грузовой таможенной декларации, подтверждающей перевозку товаров, помещенных под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления, является обязательным.
    В случае непредставления в налоговый орган документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость (в том числе грузовой таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления), услуги по транспортировке товаров, импортируемых в Российскую Федерацию, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов на основании п.9 ст.165 Кодекса. Если впоследствии организация представит в налоговый орган документы, обосновывающие применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость, в полном объеме, то уплаченные суммы налога подлежат возврату в порядке, предусмотренном ст.176 Кодекса.
    Одновременно сообщается, что Конституционный Суд Российской Федерации Постановлением от 14.07.2003 N 12-П установил, что представление российскими перевозчиками, осуществляющими услуги по транспортировке импортируемых в Россию товаров, в налоговые органы таможенной декларации на ввоз данных товаров является необходимым условием применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении выполняемых перевозчиками услуг и не нарушает их конституционных прав.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    А.И.ИВАНЕЕВ
    28.10.2004
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  3. #3
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию

    Мэй
    Спасибо, Маш)
    Вроде бы сомнений ни у кого нет
    Смотря в чем сомнений...
    я лично не очень понимаю на чем строятся рассуждения, например про то, что
    "применяется только в отношении работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке импортируемых товаров (то есть товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до момента выпуска товаров для внутреннего потребления), выполняемых российскими перевозчиками и включенных в таможенную стоимость импортируемых товаров.
    и как экспедитор должен доказывать, что его услуги включены в таможенную стоимость, если "обязанность представлять таможенные декларации в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость не установлена".
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  4. #4
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan если "обязанность представлять таможенные декларации в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость не установлена".
    я заметила, что Комова с Иванеевым в этом вопросе разошлись
    не ожидала от старушки таких революционных взглядов, кст))
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    11.08.2003
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    643

    По умолчанию

    Маша, Татьяна, привет!
    насколько я знаю, на практике налорги часто требуют от налплатов - перевозчиков представления отдельных деклараций по 0 ставке по перевозке импортируемых товаров, т.е. просят разделять обороты по перевозке экспортируемых и импортируемых товаров. Зачем - непонятно. А по НК пакет документов, по идее, должен быть один и тот же, что для экспорта, что для импорта.
    В принципе, я сейчас как раз этим вопросом плотно занимаюсь - подтверждением 0 ставки по перевозкам, в т.ч. импортным, так что, может, чего могу пояснить, если надо...

  6. #6
    Форумянин
    Регистрация
    31.10.2006
    Сообщений
    1

    По умолчанию

    Этот подпункт если его выдёргивать из контекста - только про автомобильные перевозки. Если доказывать что перевозка включена в тамстоимость - то может ГТД и не хватить, а надо ещё и ДТС-1 предъявлять. По смыслу приведённого письма получается - если перевозчик разделил по просьбе клиента в счёте перевозку до границы (ППУ) и после границы (ППУ)- то после границы получилось 18% в любом случае. Получается если разбивается счёт на два рукава, то автоматически перевозка по РФ становится внутренней для целей нал.учёта.
    А вот копии ГТД - это не проблема, можно в договоре КДПГ забить пункт "нет копий - 18% на весь маршрут".

  7. #7
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Текст письма опубликован
    "Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 21


    Вопрос: О порядке применения нулевой ставки по НДС в отношении услуг по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию РФ товаров и вывозимых за пределы территории РФ продуктов переработки указанных товаров, а также услуг по переработке указанных товаров, оказываемых российскими организациями.


    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


    ПИСЬМО
    от 5 октября 2006 г. N 03-04-08/206


    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам применения налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации для переработки товаров и вывозимых за пределы территории Российской Федерации продуктов переработки таких товаров, а также услуг по переработке указанных товаров, оказываемых российскими организациями, сообщает следующее.
    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) услуги по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации или вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров, выполняемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), а также услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов. При этом для обоснования права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 4 ст. 165 Кодекса, в том числе транспортные документы с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации (вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации).
    Таким образом, при оказании российскими организациями или индивидуальными предпринимателями услуг по организации, сопровождению и транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров и вывозимых за пределы территории Российской Федерации продуктов переработки указанных товаров нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется независимо от таможенных режимов, под которые помещены данные товары (продукты переработки), при наличии документов, предусмотренных вышеуказанным п. 4 ст. 165 Кодекса. Если указанные услуги оказываются между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, то на основании п. 3 ст. 164 Кодекса такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
    Что касается налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по организации, сопровождению и транспортировке продуктов переработки, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, то в соответствии с нормами Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при помещении продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита и при наличии документов, предусмотренных п. 5 ст. 165 Кодекса.
    По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость оказываемых российскими организациями услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, сообщаем, что такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов на основании вышеуказанной нормы пп. 2 п. 1 ст. 164 Кодекса при условии представления в налоговые органы соответствующих документов.


    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    А.И.ИВАНЕЕВ
    05.10.2006
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •