![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Показано с 1 по 24 из 24
-
19.07.2006, 11:45 #1
Об экономике космонавтов и однодневок
вот тут инетерсное исследование прислали..оно на аглциком, но не супер сложно для понимания. краткий саммари вот такой:
Экономика <Космонавтов>
Как известно, в России налоги платить не любят. Если мелкие магазины могут просто не декларировать часть выручки (так называемый черный нал), то крупные и средние компании не могут себе этого позволить в силу естественных причин, поэтому одним из самых популярных способов ухода от налогов является фиктивное раздувание затрат. К примеру, фирма А хочет сократить налогооблагаемую прибыль на 1 млн. руб. Она заключает фиктивный контракт, к примеру, на оказание консалтинговых услуг с фирмой Б и перечисляет ей 1 млн. руб. Вечером того же дня директор фирмы А получает наличными свои деньги обратно, за вычетом небольшой комиссии (обычно около 2%). Фирма Б является так называемой фирмой-<космонавтом>, появляется из ниоткуда, не занимается никакой реальной деятельностью, фактически не платит налогов, и через год-два бесследно пропадает (улетает в космос). Таким способом осуществляется уклонение от налога на прибыль, НДС, ЕСН и подоходного налога.
Фирмы-<космонавты> специально создаются для уклонения от уплаты налогов и их формальные владельцы зачастую даже не подозревают о том, что на их имя зарегистрированы какие-то фирмы. Мы не можем назвать их фирмы-однодневки, так как они существуют довольно продолжительное время. Если фирма-<космонавт> совсем не платит налогов, то она существует 3-4 квартала, если же фирма платит минимальные налоги, то она может существовать и дольше (до 2-3 лет). Используя данные по банковским проводкам за 2003 г., которые стали доступны широкой общественности примерно полтора года назад, я попытался изучить масштаб деятельности фирм-космонавтов, а также их клиентов. Данное исследование базируется на открытых данных, которые были получены с сайта www.vivedata.com. Любой желающий, заплатив 10-50 долларов, может проверить результаты исследования. Критерии для отбора <космонавтов> были следующие: фирма либо не платит налогов вообще, либо платит как минимум в 100 раз меньше, чем должна платить по закону; оборот должен превышать 1 млн. руб.; по фирме должно пройти минимум 20 транзакций.
Всего было идентифицировано порядка 10.000 фирм-<космонавтов>, 61% из них налогов не платят вообще, остальные платят чисто номинальные налоги. Через них в 2003 г. прошло 1.7 трлн. руб., что составляет 14% ВВП, или 46% от доходов консолидированного бюджета. 90% от совокупного оборота приходиться на Москву. По понятным причинам, названия фирм-<космонавтов> не известны широкой публике, хотя их <клиентами> зачастую являются вполне известные и уважаемые компании.
Кто же перечисляет средства фирмам, которые фактически не платят налогов? К удивлению, самыми крупными партнерами таких фирм являются компании, аффилированные с Газпромом. К примеру, ООО <Газтагед> 100% дочка Газпрома, зарегистрированная в республике Алтай, перечислила за поставку труб <космонавту> ООО <Трубный Торговый Дом> 8.5 млрд. руб. <Трубный Торговый Дом>, в свою очередь, перечислил 1.5 млрд. руб. другому <космонавту> - ООО <Эм Систем>, купил векселей на 678 млн. руб, и уплатил налоги, в размере 933 тыс. руб. Еще одному партнеру-<космонавту>, ООО <Газстальконструкция>, <Газтагед> перечислил 607 млн. руб. Также возникают вопросы при анализе партнеров другой дочки Газпрома, ООО <Газкомплектимпекс> (далее ГКИ). Его 100% дочка, зарегистрированная в Алтайском Крае, ООО "Оксигазимпекс", получила за поставку оборудования от ГКИ 2 млрд. руб. Затраты <Оксигазимпекса>, составили примерно 0.1% от этой суммы; 396 млн. было перечислено на покупку векселей; уплаченные налоги составили 368 тыс. руб. Странным образом выглядят также операции ООО <Фирма <ХимСервис>, 75% которой принадлежит ГКИ: в 2003 г. она получила от ГКИ 7.4 млрд. руб., и уплатила налогов 5.8 млн. руб. Кстати, по информации Интерфакса, 14-го марта этого года ГКИ объявил, что проведет аукцион по продаже 75% доли в уставном капитале ООО <Фирма <Химсервис>. Начальная цена - 50 тыс. руб.
В общей сложности, в 2003 г. структуры аффилированные с Газпромом перечислили компаниям, которые не платят налоги, 25 млрд. руб. На втором месте, с большим отрывом идут структуры ЕвразХолдинга. Всего они перечислили <космонавтам> 11 млрд. руб. <Клиентами> космонавтов являются почти все крупные российские компании: Сиданко (5.5 млрд. руб.), Татнефть (3.7 млрд. руб.), Лукойл (3.6 млрд. руб), РусАл (3.1 млрд. руб.). Список можно продолжить. Примечательно, что Юкос, который являлся самой дорогой российской компанией в 2003 г., далеко отстает от <лидеров>. В общей сложности, он перечислил фирмам, которые не платят налогов 700 млн. руб, причем львиная доля этих денег (544 млн.) была перечислена ООО <Транссибирская грузовая компания>, которая являлась официальным компанией-оператором РЖД, поэтому строго говоря не является <космонавтом>, просто не платила налоги. То есть структуры Юкоса перечислили <космонавтам> 156 млн. руб., что в 160(!) раз меньше чем Газпром, и в 24 раза меньше, чем Лукойл или Татнефть.
Известны случаи, когда федеральные казначейства напрямую перечисляют деньги <космонавтам>. К примеру, в августе 2003 УФК Минфина по Чечне перечислило ООО <Ледмер> 521 млн. руб. Я не могу утверждать, что вышеупомянутые компании сознательно уводили деньги от налогов, также как я не могу утверждать, что человек, который купил ворованный магнитофон на рынке, является пособником вора. Если он не знал о том, что магнитофон украден, то с юридической точки зрения, он является добросовестным приобретателем. С другой стороны, если у этого человек половина вещей в доме оказывается ворованными, то это уже заставляет задуматься о добропорядочности этого приобретателя.
Тяжело бороться с воровством в стране, где легальным является скупка краденного, и самыми крупными скупщиками краденного являются де-факто государственные служащие. Грустная ирония состоит в том, что фактически самая честная российская компания, которая попыталась вырваться из этой экономики <космонавтов> и построить прозрачную отчетность, была разрушена государством, а ее владелец посажен за решетку. Опираясь на данные этого исследования, можно заключить, что процесс над Ходорковским скорее напоминает расправу мафии над бывшим членом, который навсегда решил избавиться от темного прошлого, и начать честную жизнь. Другой грустный вывод, который напрашивается сам собой, заключается в том, что государство заинтересовано в существовании экономики <космонавтов>, обороты которой в 2003 г. превысили 14% ВВП. Значительная доля этих средств идет на взятки и откаты чиновникам, и если все компании станут вдруг прозрачными, как прикажете компаниям проводить подношения чиновникам по своей отчетности?
Максим Миронов
Докторант, Чикагская Бизнес Школа
ЗЫж остается только включить "spaceman" от babylon ZOO -
Spaceman I always wanted you to go
Into space man)
Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
20.07.2006, 15:27 #2ПостороннимВ.Гость
Ну да. У пиндосов юкос всегда белый и пушистый
-
-
20.07.2006, 15:47 #3
- Регистрация
- 16.07.2003
- Адрес
- Новосибирск
- Сообщений
- 1,087
Я вот тоже уверен, что борьба "с уклонением" не с той стороны начата.
Возьмем к примеру ФОТ.
По моим прикидкам - работодатель начнет отказываться от услуг "обнальщиков" для выплаты в конвертах, когда комиссия на обналичку будет примерно в 2-3 раза ниже налоговой нагрузки на ФОТ по ЕСН (к примеру).
Точно не скажу , но по моему, сейчас от 4 до 7 % - стоимость обнала. Вот и выходим на цифру, что ЕСН не должен быть больше 15-20 %, во всяком случае на этом этапе.
чистосердечное раскаяние облегчает кошелек
-
20.07.2006, 15:55 #4
Комрады, да что такое "выплаты в конвертах" работникам по сравнению с откатами и взятками и пр.?!
И именно в силу незыблимости последних обнал неистребимМолодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
20.07.2006, 16:20 #5
- Регистрация
- 16.07.2003
- Адрес
- Новосибирск
- Сообщений
- 1,087
"выплаты в конвертах" работникам по сравнению с откатами и взятками и пр.?!
Что верно, то верно.чистосердечное раскаяние облегчает кошелек
-
20.07.2006, 17:41 #6
Комрады, да что такое выплаты в конвертах работникам по сравнению с откатами и взятками и пр.?!
И именно в силу незыблимости последних обнал неистребим
Это вы, господа, не читали БЕСЕДЫ ПРЕОСВЯЩЕННОГО МИТРОФАНИЯ.
Все можно исправить, зная психологию.
Сидит начальник на жаловании, мзды не берет, потому что боится или совестится. А подчиненный его разъезжает в карете четверкой и жена у него наряды из Парижа выписывает. Стерпит такое нормальный человек? Ни за что. И супруга ему не позволит, потому что у нее-то нарядов из Парижа нет, а у супруги нижестоящего Ивана Ивановича есть. И прижмет начальник Ивана Ивановича, скажет ему: ты, брат, или живи, как я, или вон со службы. Иван Иванович, если уж он на службе после сего остался, станет волком смотреть на сидящего под ним мздоимца Петра Петровича, хотя прежде ему потакал и покровительствовал. Чем это Петр Петрович его лучше? Так и пойдет сверху до самого низа по всей пирамиде. Сами удивитесь, как скоро у нас чиновничество построжеет и праведность полюбит...
Осталось только найти не гниющую голову или хорошего царя.
По моим прикидкам работодатель начнет отказываться от услуг "обнальщиков" для выплаты в конвертах, когда комиссия на обналичку будет примерно в 2, 3 раза ниже налоговой нагрузки на ФОТ по ЕСН (к примеру).
Люди исполняют только те законы, которые разумны и выгодны большинству. Мудрый законодатель подобен опытному садовнику в публичном парке. Тот, засеяв газоны, не сразу дорожки прокладывает, а прежде посмотрит, каким путем людям удобнее ходить там и мостит. Чтобы не протаптывали собственных тропинок.
http://www.akunin.ru/knigi/pelagia/p...buldog/glava6/
-
20.07.2006, 17:48 #7
Зося Лец Сидит начальник на жаловании, мзды не берет, потому что боится или совестится. А подчиненный его разъезжает в карете четверкой и жена у него наряды из Парижа выписывает. Стерпит такое нормальный человек? Ни за что. И супруга ему не позволит, потому что у нее-то нарядов из Парижа нет, а у супруги нижестоящего Ивана Ивановича есть. И прижмет начальник Ивана Ивановича, скажет ему: ты, брат, или живи, как я, или вон со службы. Иван Иванович, если уж он на службе после сего остался, станет волком смотреть на сидящего под ним мздоимца Петра Петровича, хотя прежде ему потакал и покровительствовал. Чем это Петр Петрович его лучше? Так и пойдет сверху до самого низа по всей пирамиде. Сами удивитесь, как скоро у нас чиновничество построжеет и праведность полюбит...
приветствую !
если Вы поддерживаете эту точку зрения, то сколько платить инспектору, проверяющему Газпром ?
ЗЫж тут одному налоргу предлагали люди перейти в бизнес, но сказал, что не конь педальный за 5 штук у.е. работать..Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
20.07.2006, 19:25 #8
Сообщение от Зося Лец
Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
21.07.2006, 01:20 #9
Тут вчера на клерк.ру интересная статейка на эту тему была приведена, так сказать взгляд с другой стороны
http://www.klerk.ru/articles/?53817
ФНС: минимизация законной не бывает
Материал предоставлен журналом "Расчет" /
В последнее время Федеральная налоговая служба активизировала работу по выявлению различного рода схем уклонения от уплаты налогов. Эксперту журнала «Расчет» удалось попасть на закрытый семинар, где один из представителей ФНС рассказал, чего ждать фирмам от своих инспекций и какие методы будут использовать инспекторы для выявления налоговых уклонистов.
Хит-парад схемотехники
Все варианты снижения налоговой нагрузки инспекторы условно делят на три группы:
криминальные, когда фирмы скрывают сам факт реализации товара и доходы;
использование откровенных недоработок или каких-то коллизий, которые содержит законодательство;
схемы с применением однодневок.
По словам чиновников из ФНС, выявление откровенно криминальных схем не является приоритетным для налоговой службы. Фирмами, которые применяют такие схемы, вплотную занимаются правоохранительные органы.
Такой «сравнительно честный источник отъема денег» у государства, как коллизии и пробелы законодательства, широко применяется средним бизнесом, который в виду отсутствия сверхдоходов «на выдумки хитер».
Например, весьма популярно дробление бизнеса на мелкие фирмы, которые подходят по всем признакам под упрощенцев. Это экономит предпринимателям немалые средства. Ведь налоговая нагрузка на упрощенцев в 3–4 раза меньше, чем при общем режиме. Или, допустим, владельцы транспортных компаний дробят их, чтобы иметь возможность перейти на уплату ЕНВД.
Широко используются схемы, связанные с экономией на ЕСН. Так как он не взимается при спецрежимах, работники компании увольняются и устраиваются в другую фирму, которая находится на упрощенке. А она впоследствии оказывает услуги этой же компании по предоставлению рабочей силы.
Часто встречаются схемы, связанные с выводом активов из фирмы. Для этого владельцы какой-либо компании создают новую организацию, которую переводят на УСН. Ей передают основные средства в качестве вклада в уставный капитал или продают за небольшую цену (по остаточной стоимости), с рассрочкой платежа. Затем первая компания заключает с вновь созданным упрощенцем договор аренды своего бывшего имущества. Благодаря этой операции компании больше не надо платить налог на имущество, а на сумму арендных платежей можно уменьшить налог на прибыль.
При использовании вышеперечисленных схем формально никакие нормы закона не нарушены и в настоящее время у ФНС практически нет правовых оснований для того, чтобы считать эти схемы незаконными. Однако бюджету такой нестандартный подход к Налоговому кодексу наносит немалый материальный ущерб.
Поэтому сейчас налоговая служба изучает схемы дробления бизнеса для того, чтобы разработать поправки в законодательство, которые бы препятствовали этому процессу. Но о реальном внесении поправок в Налоговый кодекс говорить пока рано. В настоящий момент этот вопрос только обсуждается, и никаких официальных предложений еще нет.
Однако не все фискалы согласны с таким подходом. В частности, выступавший на семинаре представитель ФНС, который попросил не указывать его фамилию, считает, что пусть лучше фирмы используют нормы закона в наиболее выгодном для себя свете, чем уклоняются от уплаты налогов с помощью откровенно криминальных схем. «Ведь прозрачность бизнеса сама по себе ценна, – отметил он. – И если на сегодняшний день она связана с какими-то условными потерями на налогах, то это своеобразная плата за легализацию хотя бы части секторов экономики. Понятно, что сумма налогов, которую платит упрощенец, намного меньше, чем та, которую платил бы владелец бизнеса, пользуясь традиционной схемой. Но, перефразируя известную пословицу, можно сказать, что в данном случае “простота лучше воровства”. Ведь если фирмы вынудят отказаться от этой схемы и перейти на обычное налогообложение бизнеса, то они будут искать иные инструменты оптимизации налоговой базы, с которыми будет сложнее работать».
Но настоящей головной болью, по словам представителя ФНС, на сегодняшний день являются механизмы уклонения от уплаты налогов, которые предполагают использование промежуточных фирм-однодневок. «Их услугами пользуются и импортеры, и экспортеры, и предприятия, которые работают на внутреннем рынке, – отметил докладчик. – Участие однодневок в бизнесе, как в уважаемом и легальном, так и в криминализированном, приобрело масштабы, угрожающие развитию экономики страны.
Практически весь импортный сектор подсажен на механизм оптимизации через однодневки как на наркотик. А компании, которые уже крепко стоят на ногах и хотят соскочить с “иглы”, просто объективно не могут это сделать, потому что добровольный отказ от этих “оптимизационных” инструментов моментально повышает очки недобросовестным конкурентам. Ведь честному импортеру практически невозможно сохранять конкурентные цены».
Как уверил докладчик, «в ФНС это прекрасно понимают. Если завинтить гайки в импортном секторе, то в итоге все это скажется на конечном потребителе товара. Поэтому жестких действий в этой связи не планируется. Задачи, которые решают на сегодняшний день налоговые службы, – это, во-первых, поднять себестоимость такой оптимизации, то есть постараться лишить ее финансовой привлекательности. И, во-вторых, повысить риск быть привлеченным к ответственности за применение этого механизма».
Однодневки станут «золотыми»
После того как УФНС по г. Москве ввело в действие регламент по борьбе с однодневками, их применение обходится в 4 раза дороже, чем раньше. Потому что стараются открывать не больше десяти фирм на один адрес и на одного заявителя. А если фирма, которая только регистрируется, вызывает сомнения налоговых служащих, то сейчас инспекторы все чаще прибегают к такому методу контроля, как выход по указанному в регистрационных документах адресу для проверки реального местонахождения фирмы. И если такая практика станет обыденной, то однодневки будут обходиться «пользователям» еще дороже. Ведь придется арендовать офис, нанимать персонал.
Также вышеуказанный регламент обязал отдел камеральных проверок проверять фирмы с «нулевой» отчетностью. В таком случае инспектор должен получить в банке информацию об операциях по счету клиента. И, по словам докладчика из ФНС, если выяснится, что по счетам фирмы, которая сдает «нулевую» отчетность или отчетность с минимальными показателями, проходят миллионные обороты, то меры по результатам проверки будут приняты незамедлительно. Поэтому, чтобы однодневка не скончалась после первой же проверки налоговой инспекции (ведь зарегистрировать однодневку и открыть ей счет теперь сложнее), придется создавать имитацию бурной деятельности. То есть арендовать офис и нанимать «директора» не на один месяц, пока регистрируется фирма, а на длительное время. Также придется устанавливать и оплачивать телефоны и использовать другие атрибуты, характерные для хозяйственной деятельности.
Для того чтобы «повысить риск быть привлеченным», ФНС будет более тесно взаимодействовать с Федеральной таможенной службой, МВД, Центробанком и другими государственными структурами. Некоторые шаги в этом направлении уже делаются. Например, благодаря действиям Банка России и Росфинмониторинга коммерческие банки стали более тщательно подходить к проверке фирм, которые хотят открыть у них счет. Теперь однодневки смогут заключить договор на открытие расчетного счета далеко не с каждым банком. А у банков, которые не исполняют требования закона о противодействии легализации преступных доходов, Центробанк отзывает лицензии.
Таможенники тоже придумывают новые ходы для борьбы с незаконным импортом. ФТС обратилась с просьбой к производителям бытовой техники, чтобы они предоставили прайс-листы на свою продукцию, а также списки официальных импортеров. Фирмы, которые будут указаны в этих списках, смогут проходить таможенный досмотр в облегченном режиме, а остальных будут досматривать «с пристрастием». Еще один метод, который разработала ФТС для выявления фирм-однодневок, получил название «Красный коридор». Суть его в том, что импортеры и экспортеры, которые только начинают работать, как участники внешнеэкономической деятельности будут подвергаться более пристальному контролю – как на этапе таможенного оформления, так и после выпуска товаров в свободное обращение.
Обманывать должно быть стыдно
Налоговая служба понимает, что охотиться за однодневками – это полумера. Поэтому инспекторы собираются выявлять не только «исполнителей», то есть однодневки, но и «заказчиков», то есть фирмы, которые используют эти самые однодневки для минимизации налогов. С этой целью налоговые чиновники планируют широко использовать понятия «добросовестность» и «недобросовестность». По поводу этих терминов дискуссии ведутся с момента их появления.
Многие эксперты считают, что применять их нельзя, так как в законе они не закреплены и закреплены быть не могут, потому что затруднительно прописать в Налоговом кодексе морально-этические принципы. Действительно, механизм определения недобросовестности буквально не закреплен в нашем законодательстве, но, по мнению выступавшего специалиста ФНС, «термины “добросовестность” и “осмотрительность” должны присутствовать в гражданском законодательстве. То есть при заключении сделки фирма должна проявлять осмотрительность при выборе контрагента. Но на сегодня главная проблема не в том, что фирмы проявляют неосмотрительность, а в том, что они осознанно используют вспомогательные компании, то есть ведут бизнес недобросовестно».
Один из предпринимателей, присутствовавших на семинаре, задал инспектору провокационный вопрос: «А не кажется ли вам, что налоговые инспекторы, уличая стабильно работающие фирмы в недобросовестности, просто не могут найти истинных виновных? И поэтому пытаются переложить ответственность на плечи добросовестных фирм, потому что они единственные, с кого можно хоть что-то взыскать?»
Представитель ФНС ответил, что, по его мнению, дискуссии, которые сейчас ведутся по поводу добросовестности – недобросовестности, носят скорее риторический характер. Потому что предприниматели прекрасно понимают, что претензии налоговых инспекторов возникают не на пустом месте. «Если при налоговой проверке, – заявил докладчик, – инспекторы соберут информацию о ваших контрагентах и обнаружат, что эта фирма, например, отсутствует по указанному в документах адресу, вам придется ответить на массу вопросов. Как вы нашли ее? Как вы с ней общались? Какими транспортными средствами пользовались? Как зовут директора и бухгалтера? С кем вы вели переговоры? Из каких источников вы узнали, что та или иная компания поставщик того или иного товара? И это вовсе не попытка переложить ответственность на третьих лиц. Это попытка назвать вещи своими именами.
Часто “добросовестный” налогоплательщик не может внятно сказать, откуда вообще возник этот партнер и почему вместо традиционной колбасы, которой торгует налогоплательщик, он купил у этого партнера партию автомобильной резины. Эта нехитрая манипуляция шита белыми нитками. Суть ее в том, что компания покупает у однодневки (естественно, только на бумаге) какой-либо товар или услугу. Входящий НДС по таким операциям предприниматели ставят к зачету, а налогооблагаемую базу по налогу на прибыль уменьшают на суммы этих “приобретаемых” товаров или услуг.
Или встречается ситуация, когда скромная торговая фирма ежемесячно заказывает маркетинговые исследования фирме “Красный лапоть” на сумму 100 тысяч долларов. А при проверке этого самого “Лаптя” выясняется, что на его счет помимо оплаты маркетингового исследования поступали деньги от других фирм за партии женских колготок, мебели и зеленого горошка. Честно сказать, торговля зеленым горошком не совсем стандартная операция для маркетинговой компании. Естественно, что такие сделки вызывают сомнения у инспекторов. И я считаю, что это не та ситуация, в которой надо обвинять налоговые органы в предвзятости и желании переложить на вас чью-то ответственность».
Несмотря на то что львиная доля фирм использует те или иные методы налоговой оптимизации, чиновник ФНС пообещал, что налоговая служба не будет устраивать охоту на ведьм и обвинять в недобросовестности поголовно всех предпринимателей. Внимания проверяющих удостоятся те фирмы, по поводу которых у инспекторов есть серьезные подозрения.
Отбирать «жертв» для контрольных мероприятий налоговики будут в первую очередь на основании отчетности с использованием ряда индикаторов. Один из них – это показатель налоговой нагрузки. По словам докладчика, это самый объективный критерий отбора фирм для каких-то мероприятий контроля: «Если внешние источники свидетельствуют о том, что тот или иной бизнес прибылен и привлекателен для инвесторов, а показатели фирмы, которые находятся в распоряжении налоговых инспекторов, свидетельствуют о том, что этот бизнес убыточен или малорентабелен, то, безусловно, мы сделаем соответствующие выводы. И, как говорится в телевизионной рекламе, – “Тогда мы идем к вам”».
В качестве примера специалист ФНС привел строительную отрасль: «И сотрудники налоговых органов, и аналитики едины в том, что строительство и производство стройматериалов на сегодняшний день одна из самых прибыльных отраслей. И рентабельность этого бизнеса достаточно высока. Тем не менее анализ отчетности строительных компаний показывает, что их рентабельность составляет 2–4 процента в зависимости от региона. Не надо обладать специальными знаниями, чтобы сделать вывод, что этот сектор достаточно широко использует механизмы оптимизации налогообложения.
Безусловно, мы понимаем, что большое влияние оказывает коррупционная составляющая. Для нас не секрет, что часть доходов предприниматели вынуждены выводить через “серые” и “черные” фирмы просто для того, чтобы этот бизнес жил, чтобы получать разрешения на ведение строительства, чтобы быть защищенными от каких-то претензий государственных органов. Но этот вопрос не в компетенции ФНС. И мы не можем сказать: “В этой отрасли уровень коррупции 40 процентов, они и так бедняжки, поэтому мы не будем их трогать, а пойдем в какую-либо другую отрасль, где уровень коррупции поменьше”».
Соберем доказательную базу
Допустим, что какая-то фирма, по мнению налоговых инспекторов, показывает заниженную прибыль и платит сумму налогов, которая не соответствует реальному «показателю налоговой нагрузки». Каким образом инспекторы будут собирать доказательства, подтверждающие их выводы?
Сейчас налоговики все меньше и меньше прибегают к практике прослеживния цепочки движения средств или товаров через цепочку встречных проверок. Потому что это себя не оправдывает и очень редко доводит до результата. Так как буквально через первое звено налоговые инспекторы спотыкаются: фирма, которой проверяемое предприятие продало товар или перечислило деньги, просто не существует – на то она и однодневка. Поэтому для выявления оптимизационных схем, например, при импорте товаров, одном из «любимых» видов деятельности оптимизаторов, налоговые инспекторы теперь используют данные ЕГРЮЛ – чтобы установить взаимозависимость участников схемы.
Как правило, импортный бизнес строится с применением цепочки из трех блоков: фирмы-импортера, «управляющей» компании (которая распределяет товар по розничной сети) и самой розничной компании.
При такой схеме фирма-импортер ввозит товар на территорию России по заниженной цене, затем он проходит цепочку организаций-однодневок, каждая из которых «накручивает» цену товара и в конце его покупает розничная компания уже по высокой цене.
«Как пример можно привести одну крупную российскую фирму, которая ввозит и реализует бытовую технику на территории России, – рассказал докладчик. – Там учредитель компании-импортера одновременно является директором “управляющей” компании. Но импортер продает ввезенный товар не напрямую “управляющей” компании, а какой-то посторонней фирме. Через некоторое время “управляющая” компания покупает этот товар у другой посторонней фирмы. Дальше логичные действия налоговых инспекторов – сравнить стоимость товаров, которые ввезла компания-импортер, и стоимость товаров, которые оприходовала “управляющая” компания. Разница между ними, как правило, составляет 150–200 процентов.
И если налоговые инспекторы установят зависимость между импортером и компанией, которая в итоге приобрела этот товар, то они зададут ее директору вопрос: “Зачем вам понадобилось покупать товар у фирмы, местонахождение которой не удается найти ни вам, ни налоговым органам, когда вы сами буквально две недели назад ввезли эту партию товара по намного более привлекательной цене?”
Через ЕГРЮЛ инспекторы пытаются установить признаки прямой и косвенной зависимости тех лиц, которые являются учредителями этих компаний. Эти признаки прописаны в статье 20 Налогового кодекса. Также в ней сказано, что взаимозависимыми фирмы может признать суд по иным основаниям, не предусмотренным этой статьей. Поэтому даже если фирмы из такой “импортной” цепочки не попадают под критерии, прямо указанные в статье 20, инспекторы могут попытаться “соединить” ее звенья в судебном порядке.
Это и есть старт формирования доказательной базы осознанного уклонения от уплаты налогов», – подытожил специалист ФНС.
Практически весь импортный сектор подсажен на механизм оптимизации через однодневки как на наркотик. А компании, которые уже крепко стоят на ногах и хотят соскочить с «иглы», просто объективно не могут этого сделать, потому что добровольный отказ от таких «оптимизационных» инструментов моментально повышает очки недобросовестным конкурентам
Неформальный подход судей
Высший Арбитражный Суд считает, что суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия документов, которые представил экспортер для применения ставки НДС 0 процентов. Такое мнение арбитры выразили в своем постановлении от 13 декабря 2005 г. № 9841/05. В ходе рассмотрения высшим арбитражем данного дела инспекторы смогли доказать, что на самом деле экспортер и его поставщики реальной деятельности не осуществляли, а схема взаимодействия производителя экспортированного товара, его поставщика и экспортера указывает на недобросовестность участников хозяйственной операции. Для судей достаточными доказательствами послужили такие факты:
операция поставки химической продукции для фирмы-экспортера является непрофильной и произведена не по месту осуществления его основной деятельности;
производитель «экспортированного» товара заключил договор аренды производственного помещения и договоры поставки сырья всего за один день до того, как им был заключен договор поставки;
две из трех организаций, которые поставили производителю сырье и оборудование, зарегистрированы по несуществующим адресам;
третья – не находится по указанному ею адресу;
один и тот же гражданин является главным бухгалтером и генеральным директором в двух организациях и учредителем третьей, то есть действует за пять лиц одновременно;
граждане, которые по учредительным документам являются учредителями трех организаций из этой схемы, отрицали свое отношение к этим организациям;
до начала работы по вышеупомянутым договорам поставки оборудования и сырья фирмы предоставляли «нулевые» декларации;
после начала работы ни одна из них не показывала реальной экономической выгоды и не платила НДС;
экспортер перечислил всю экспортную выручку поставщику товара, а тот в свою очередь – поставщикам сырья и оборудования, то есть никакой прибыли экспортер и поставщик товара не получили;
на все деньги поставщики сырья и оборудования купили в банке векселя и передали их контрагентам. В большинстве случаев векселя были предъявлены к погашению в банк на следующий день после их выдачи.
Охотиться за однодневками — это полумера. Поэтому инспекторы выявляют не только «исполнителей», то есть однодневки, но и «заказчиков», то есть фирмы, которые используют эти самые однодневки для минимизации налогов. Налоговики уже длительное время пристреливаются к мишени, которая именуется недобросовестностью
Регламент борьбы с обманщиками
В качестве одного из направлений борьбы со схемами уклонения от уплаты налогов специалист налоговой службы отдельно отметил разработанный УФНС по г. Москве Регламент действий налоговых органов по противодействию создания и функционирования фирм-однодневок.
«Это наш пилотный проект по Москве, он еще будет дорабатываться. И скорее всего по истечении II квартала 2006 года регламент этот будет федеральным. Сейчас главная наша задача – создать базу данных признаков потенциальных однодневок. На сегодняшний день мы сделали акцент на параметры регистрации фирм – так называемых массовых адресах регистрации, массовых заявителях и массовых доверителях. Далее наша база будет дополняться еще некоторыми признаками, которые характерны для однодневок, например такими, как «нулевой» баланс. В перспективе база, которую мы таким образом создадим, будет федеральной. Каждый инспектор территориальной инспекции сможет обратиться к этой базе и уточнить, есть ли риск того, что контрагент проверяемого лица не ведет фактической деятельности, или нет.
Относительно нашумевших «черных списков» и включения в них всех московских офисных центров хочу сказать, что сам по себе адрес массовой регистрации не влечет за собой смертного приговора организации и не может служить основанием для каких-то «репрессий» по отношению к фирме, особенно для компаний, которые зарегистрированы 5–10 лет назад. Даже если сейчас организация регистрируется по такому адресу, то, безусловно, инспектор у себя в базе «поставит галочку», но контролировать в первую очередь будет организации, которые обладают совокупностью признаков однодневок.
Если ваш фактический адрес не совпадает с юридическим, предупредите об этом своего камерального инспектора. Дайте ему свой адрес, телефоны, объясните, что вам не удалось перезаключить договор аренды по юридическому адресу. Мы отдаем себе отчет, насколько сложно будет и фирмам, и инспекторам поддерживать актуальность информации о месте нахождения. Ведь есть организации, которые меняют свой адрес раз в квартал, а может быть, чаще».
Сможет ли ФНС искоренить схемы уклонения от уплаты налогов?
Да, если как следует возьмется за дело, а не будет подходить формально – 10,3%
Нет, оптимизацию искоренить невозможно. Тот, кому нужно скрыть доход, всегда найдет лазейку – 44,6%
Надеюсь, что нет. Нам это невыгодно, потому что у нас в стране честный бизнес прибыльным не бывает – 45,1%
Опрос, проведенный нами на сайте www.buhgalteria.ru, показал, что разница между количеством тех, кто не хочет, чтобы ФНС навела порядок, и количеством тех, кто не верит, что это можно сделать, составляет всего полпроцента. И в совокупности обе эти группы составляют почти 90 процентов всех опрошенных. И только чуть более 10 процентов считают, что ничего невозможного для ФНС нет – было бы желание.
-
21.07.2006, 11:58 #10
Козявкин По моим прикидкам - работодатель начнет отказываться от услуг "обнальщиков" для выплаты в конвертах, когда комиссия на обналичку будет примерно в 2-3 раза ниже налоговой нагрузки на ФОТ по ЕСН (к примеру).
Точно не скажу , но по моему, сейчас от 4 до 7 % - стоимость обнала. Вот и выходим на цифру , что ЕСН не должен быть больше 15-20 %, во всяком случае на этом этапе.
Андрей, привет !
вот живут же люди...http://bankir.ru/news/newsline/21.07.2006/57657Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
21.07.2006, 12:02 #11
- Регистрация
- 16.07.2003
- Адрес
- Новосибирск
- Сообщений
- 1,087
вот живут же люди
Красавцы, особенно в части дивидендов. Мой решпектчистосердечное раскаяние облегчает кошелек
-
21.07.2006, 12:11 #12
Punisher Андрей, привет ! вот живут же люди
Бонжуры!!!
Да, большинство местных обитателей, если б жили в Казахстании, остались бы без работыМолодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
21.07.2006, 12:38 #13
Punisher приветствую !
если Вы поддерживаете эту точку зрения, то сколько платить инспектору, проверяющему Газпром ?
Привет!
Зарплату надо платить. А величина зарплаты не влияет на взятие (не взятие) мзды. Нужен нормальный контроль за расходами госслужащих и голова здоровая. А то счетная палата работает в стол, без результата.
-
21.07.2006, 12:52 #14
Зося Лец Зарплату надо платить
Какую ?
ЗЫж хых надо будет еще опросец сделать по такой тематикеВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
21.07.2006, 13:01 #15
Зося Лец Зарплату надо платить. А величина зарплаты не влияет на взятие (не взятие) мзды. Нужен нормальный контроль за расходами госслужащих и голова здоровая.
Хм, дык у нас немалая часть госслужащих за последние 15 лет несколько раз метались из бизнеса на госслужбу и обратно.
чего контролировать-то? Доходы полученные в середине 90-х, которые работают и сегодня и принося прибыли?Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
21.07.2006, 13:01 #16
Какую ?
Белую. ))))
Хм, дык у нас немалая часть госслужащих за последние 15 лет несколько раз метались из бизнеса на госслужбу и обратно.
чего контролировать-то?
Метания запретить. Госслужащий не должен иметь бизнес. Про родственников надо подумать, возможно, что и ближайшие родственники тоже не должны быть в бизнесе.
-
21.07.2006, 13:03 #17
Зося Лец Белую. ))))
Имя,Сестра..Имя !! (с) сколько в белых рублях ?
ЗЫж только не надо грить, достаточноВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
21.07.2006, 13:11 #18
ЗЫж только не надо грить, достаточно
Достаточную, что бы сотрудник мог пообедать в ресторане, а не жевать бутерброды за столом, чтобы смог при необходимости поехать на такси, чтобы мог купить билеты в театр и поехать отдыхать за границу. Чтобы смог откладывать деньги, а не жить от зарплаты до зарплаты.
сколько в белых рублях
На 30 процентов меньше того, что Вы сейчас получаете. )))
-
21.07.2006, 13:20 #19
Зося Лец Метания запретить. Госслужащий не должен иметь бизнес. Про родственников надо подумать, возможно, что и ближайшие родственники тоже не должны быть в бизнесе.
И приковать к батарее наручниками?
Насколько мне известно, в Европе такия метания не запрещены, но в силу традиции люди сами определяют чему себя посвятить: госслужбе или бизнесу. И метаний практически нет.
Такого у нас нет и в ближайшее время не предвидится. Если только совсем в отдаленное. Жаль, что пожить в эту пору прекрасную... (с)
Punisher сколько в белых рублях ?
Зося Лец На 30 процентов меньше того, что Вы сейчас получаете. )))
надеюсь, это уборщице? Или, по крайней мере, младшему налинспектору?Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте
-
21.07.2006, 15:18 #20
- Регистрация
- 16.07.2003
- Адрес
- Новосибирск
- Сообщений
- 1,087
Достаточную, что бы сотрудник мог пообедать в ресторане, а не жевать бутерброды за столом, чтобы смог при необходимости поехать на такси, чтобы мог купить билеты в театр и поехать отдыхать за границу.
А вот интересно, когда господа из Минфина пишут размер суточных какие мысли их посещают?
Ибо в бытность мою работы на госслужбе (сразу после универа) метод "поесть не на вокзале чебуреков", если угораздило поехать в командировку был один - завысить количество дней командировки.
А потом в течении последующих зарплат - расплачиваться
Но вообще это отход от темы.
Как то читал про акценты в буржуинствах . Почему то в голове осело, что государство должно сосредотачиваться на подоходном налоге, так в любом случае все заработанное рано или поздно уходит на нужды потребления внутри страны (либо в рамках ЕС, что одно и тоже).
Для крупняка (обладающего знаниями), минимизировать корпоративные налоги не проблема , мелочь этого не сделает, но все без исключения рано или поздно выводят прибыль в личные доходы, которые контролировать достаточно легко.
1 млн.$ хранить под подушкой там как то не принято, а к крупным покупкам интерес повышенный.
Поэтому , если бы я расставлял приоритеты борьбы с "космонавтами", то один из аспектов был бы конечно - контроль личных доходов минимизаторов (однако это теория). НА практике если глянуть это ж все "бывшие" - ф.с.б., м.в.д., ф.т.с., ф.н.с. и т.п. Какой тут контроль).
Прикольный пример - в мае в этом году ехал за рулем (по моему это была Германия) так на трассе стоял стенд , который замерял скорость водителя и показывал крупными цифрами. Эффект 100 % - когда водитель видит, что о нем все известно, скорость снижается до установленных ограничений.
Аналогично будет с минимизаторами - либо с крышей делиться придется (А с учетом того, что крыша периодически претендует на бизнес - это не вариант), либо делится с государством.
Да и "бегать" надоедаетПравда когда ты сам "крыша", то это опять же теория
чистосердечное раскаяние облегчает кошелек
-
25.07.2006, 10:47 #21
- Регистрация
- 16.07.2004
- Сообщений
- 6
Сообщение от ПостороннимВ.
-
28.07.2006, 13:48 #22
Интересные статьи про откаты
Егорова
http://www.gorstka.ru/articles/otkat/22/
И еще статьи по борьбе с откатами
http://www.gorstka.ru/articles/otkat/18/
http://www.gorstka.ru/articles/otkat/11/
Меня интересует статья Егорова А. В. "Нет - откатам". Методы предотвращения финансового ущерба компании на этапе приобретения товаров и услуг.
Была опубликована в каком-то номере журнала Логистика.
Если у кого-то есть, выложите или мне киньте.
-
28.07.2006, 14:18 #23
Зося Лец
привет !
Интересные статьи про откатыЕгорова
http://www.gorstka.ru/articles/otkat/22/
если честно так себе, имхо...
хотя они на методику и не претендовали...но у нас по практике ревизий анализ закупок практически все крупные "откатные сделки", причем имхо не надо прям точно за руку ловить..достаточно факта..но часто собственник не может определиться или дать необходимые полномочия ревизорамВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
28.07.2006, 14:25 #24
- Регистрация
- 16.07.2003
- Адрес
- Новосибирск
- Сообщений
- 1,087
но часто собственник не может определиться или дать необходимые полномочия ревизорам
Поддерживаю, так выразимся "не хватает политической воли", все думают, что за руку поймают. Хотя глянешь аналитику закупок по одноименному товару , где 5 посредников таскают продукцию местного производителя (который грубо говоря "за забором находится") и с последним даже договора нет, так все становится понятно.
Эх , помню, прикол, когда судились по поставке от "помойке"Я с удивлением узнал, что мы способны в Омске покупать сырое молоко (это из под коровы только
) у фирмы из Владивостока. Конечно, по формальным отбились, но этого закупщика я до сих пор терпеть не могу. Кстати, у него же доля посредников (при наличии контактов производителей, рвущихся напрямую поставлять) явно зашкаливает.
чистосердечное раскаяние облегчает кошелек
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Copyright 2006-2013 Российский налоговый портал.
Социальные закладки