Показано с 1 по 22 из 22
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию Сколько деклараций по ЭНДС можно подать за один период?

    Вот предположим, ситуация:
    в ноябре 2005г. произошло 4 экспортных отгрузки 10.11, 15.11, 20.11 и 25.11.
    180 дней (для простоты) истекают 10.05, 15.05, 20.05 и 25.05 соответственно.
    Доки по каждой отгрузке собираются на 180 день.
    Отсюда вопрос: следует в мае подать 4 декларации в мае (на 181 день), в соответствии с пп.9-10 ст. 165 или подать одну деку за май "не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налпером" (п. 5 ст. 174).
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  2. #2
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ


    ПИСЬМО
    от 6 января 2004 г. N 06-18/23770/А167
    ПО ВОПРОСУ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ САНКЦИИ, УСТАНОВЛЕННОЙ ПУНКТОМ 2 СТАТЬИ 119 НК РФ, К ЭКСПОРТЕРУ, СОБРАВШЕМУ ПОЛНЫЙ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 165 НК РФ, В МЕСЯЦЕ, В КОТОРОМ ИСТЕКАЮТ 180 ДНЕЙ С ДАТЫ ПОМЕЩЕНИЯ ТОВАРОВ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ ЭКСПОРТА


    Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Московской области, рассмотрев запрос от 27.11.2003 N 05/5914 по вопросу применения налоговой санкции, установленной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, в случае, когда экспортером собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, в месяце, в котором истекают 180 дней с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, сообщает следующее.
    Согласно пункту 9 статьи 167 Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3 и 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам), является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
    В случае если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Кодекса не как день отгрузки товара (работ, услуг). Иными словами, у экспортера появляется обязанность уплатить НДС за тот период, в котором он отгрузил товары (работы, услуги) иностранному покупателю. При этом налоговая декларация по неподтвержденной экспортной поставке подается за тот период, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт.
    Как следует из запроса, налогоплательщик отгрузил товар на экспорт 12 июля 2002 года (соответствует дате отметки "выпуск разрешен" на ГТД). 180 дней с даты помещения товара под таможенный режим экспорта истекают 9 января 2003 года. Организация представила в налоговый орган 15.02.2003 налоговую декларацию по налоговой ставке 0 процентов за январь 2003 года (с заполнением раздела I декларации) и пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
    Таким образом, налогоплательщиком пакет документов был собран в январе 2003 года, налоговая база определена согласно пункту 9 статьи 167 Кодекса, как последний день января 2003 года, в налоговый орган представлена налоговая декларация и пакет документов за январь 2003 года 15.02.2003 - то есть в установленный пунктом 5 статьи 174 Кодекса срок: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
    В связи с изложенным, нет оснований считать, что налогоплательщиком не был собран полный пакет документов, установленных статьей 165 Кодекса, в течение 180 дней с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта.

    С учетом изложенного, у налогоплательщика не возникает обязанности представлять отдельную налоговую декларацию по налоговой ставке 0 процентов по неподтвержденным экспортным поставкам с заполненным разделом II за июль 2002 года. Соответственно к налогоплательщику не применяется налоговая санкция, установленная пунктом 2 статьи 119 Кодекса, за непредставление декларации по налоговой ставке 0 процентов за июль 2002 года.


    Заместитель руководителя УМНС России
    по Московской области -
    советник налоговой службы РФ I ранга
    С.А. СОПИН



    НО стрёмно ИМХО
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Маша, привет!
    Это я читал)))

    Однако: п. 5 статьи 174 указывает, что дека подается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
    Вот и спрашивается: 165 это и есть то "иное", о котором грит 174 или нет?
    С другой стороны может ли быть несколько деклараций по одному наолгу за один период? статья 80 такого вроде не исключает, указывая заодно в п. 6, что дека предоставляется в установленные ЗАКОНИС сроки.
    С учетом того, что ЭНДС имеет таки мало общего с НДС, предоставление нескольких декларации по ЭНДС за один период не кажется несуразицей...
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  4. #4
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Вася Пупкин привет!
    Однако: п. 5 статьи 174 указывает, что дека подается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
    ИМХО не позднее не означает, что декларацию нельзя подать раньше 20-го числа)) ИМХО

    С другой стороны может ли быть несколько деклараций по одному наолгу за один период? статья 80 такого вроде не исключает, указывая заодно в п. 6, что дека предоставляется в установленные ЗАКОНИС сроки.
    согласно п. 6 ст. 166 НК сумма НДС по ставке 0 исчисляется отдельно по каждой такой операции => мб и декларацию отдельную нужно по каждой операции подавать
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Маш, я бы акцентировал внимание не на 20 числе, а на истекшем периоде
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  6. #6
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    И чо? Истекший период также относится к порядку определения даты не позднее которой нужно подавать деку
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    И чо? Истекший период также относится к порядку определения даты не позднее которой нужно подавать деку

    Ничего. Просто он должон истечь, период этот))
    Период - месяц. Вот и спрашивается должен я объединить весь ноябрьский экспорт. подтвржденный в мае и подать деку в июне или же 165 предусматривает как раз то "иное"?
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  8. #8
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Вася Пупкин Ничего. Просто он должон истечь, период этот)) Это из чего следует, а?;··········
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Маш, из этого следует вопрос следует в мае подать 4 декларации в мае (на 181 день), в соответствии с пп.9-10 ст. 165 или подать одну деку за май "не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налпером" (п. 5 ст. 174).
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  10. #10
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Пупкин, я спрашиваю не что из ЭТОГО следует, а ЭТО из чего следует?
    Ответишь на этот вопрос и получишь ответ на свой)))
    Удачи!
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  11. #11
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Это, ИМХО следует из буквального толкования ст. 174.
    Но при этом не означает, что по ЭНДС не установлено "иного"...
    Равно как не означает, что "иное" установлено.
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  12. #12
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Это, Вася, следует из того, что налоговую базу можно только по итогам налпера определить, соответственно, и налог расчитать тоже. А по ЭНДС когда налбаза определяется?
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  13. #13
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    В последний день месяца, в котором собран полный пакет доков)))
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  14. #14
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    Интересно...
    название темы содержит слово можно, а не нужно
    Вот и ФАС СЗО говорит что можно)
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 16 февраля 2006 года Дело N А26-6876/2005-29


    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Асмыковича А.В., судей Блиновой Л.В., Морозовой Н.А., при участии от закрытого акционерного общества "Интеркамень" Корякина С.А. (доверенность от 09.02.2006), от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия Евсюк О.Ю. (доверенность от 09.08.2005), рассмотрев 16.02.2005 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 17.10.2005 по делу N А26-6876/2005-29 (судья Курчакова В.М.),

    УСТАНОВИЛ:

    Закрытое акционерное общество "Интеркамень" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия (далее - Инспекция) от 21.07.2005 N 1.307 о привлечении Общества к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за январь 2005 года.
    Решением суда первой инстанции от 17.10.2005 требования Общества удовлетворены.
    В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
    В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить судебный акт и принять новое решение. По мнению подателя жалобы, Общество должно подать налоговую декларацию по налоговой ставке 0% за январь 2005 года в срок, установленный пунктом 5 статьи 174 НК РФ, то есть в срок не позднее 20.02.2005.
    В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы жалобы, а представитель Общества просил оставить судебные акты без изменения.
    Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке. Кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
    Как следует из материалов дела, Общество в январе - феврале 2005 года экспортировало товары в Республику Беларусь.
    Организация 21.03.2005 представила в налоговый орган налоговые декларации по НДС по налоговой ставке 0% за январь, февраль 2005 года, а также документы, предусмотренные пунктом 2 Положения к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь" от 15.09.2004 (далее - Положение).
    Инспекция провела камеральную проверку представленных Обществом документов, на основании которой составила акт от 15.06.2005 (без номера) и вынесла решение от 21.07.2005 N 1.307 о привлечении Общества к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за январь 2005 года в виде взыскания 100 руб. штрафа.
    По мнению налогового органа, налоговая декларация по НДС по ставке 0% за январь 2005 года должна была быть представлена не позднее 20.02.2005 в соответствии с требованиями статьи 174 НК РФ.
    Общество, не согласившись с данным решением налогового органа, обжаловало его в арбитражном суде.
    Суд кассационной инстанции, рассмотрев доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что суд, удовлетворяя требования Общества, правомерно исходил из следующего.
    В силу пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
    Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 названного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой НК РФ.
    В соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
    Экспорт товаров в данный перечень не включен, в связи с чем распространение на него норм статьи 174 НК РФ недопустимо.
    Для экспортных операций законодателем определен специальный порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
    В соответствии с пунктом 11 статьи 165 НК РФ порядок подтверждения права на получение возмещения суммы налога с применением налоговой ставки 0 процентов в отношении товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, определяется Правительством Российской Федерации.
    Пунктами 2, 3 Раздела II Положения предусмотрено, что для обоснования применения нулевой ставки или освобождения от уплаты (возмещения) акцизов в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера:
    - договоры (их копии), на основании которых осуществляется реализация товаров;
    - выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика;
    - третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, с отметкой налогового органа другой Стороны, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства Стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства);
    - копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара;
    - иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств Сторон.
    Документы, предусмотренные пунктом 2 Раздела II, представляются в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
    Судом первой инстанции установлено и подтверждено материалами дела, что Общество собрало необходимый комплект документов в течение 90 дней с даты отгрузки товаров и 21.03.2005 представило эти документы одновременно с налоговыми декларациями за соответствующие периоды отгрузки (январь, февраль 2005 года).
    Необходимо также отметить, что, как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 07.02.2002 N 37-О, установленную в статье 164 НК РФ налоговую ставку 0 процентов следует рассматривать как разновидность налоговых льгот, которыми в соответствии со статьей 56 НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
    Следовательно, представление налогоплательщиком налоговой декларации по ставке 0% и соответствующих документов для получения возмещения НДС является его правом.

    Таким образом, суд первой инстанции сделал правильный вывод о неправомерности решения налогового органа о привлечении Общества к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 НК РФ.
    Поскольку дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, оснований для отмены принятого по делу судебного акта не имеется.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение Арбитражного суда Республики Карелия от 17.10.2005 по делу N А26-6876/2005-29 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия - без удовлетворения.

    Председательствующий
    АСМЫКОВИЧ А.В.

    Судьи
    БЛИНОВА Л.В.
    МОРОЗОВА Н.А.

  15. #15
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    завтра ВАС буит рассматривать дело № 15326/05
    это определение о передаче дела в президиум
    http://www.arbitr.ru/_upimg/C41193C4...R-15-02-06.pdf

    так что подавать надо, Вася, подавать··········
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  16. #16
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Маш, хоть я и склонялся к тому, что надо подавать до истечения 180 дней. из приведенного тобой определения этого не следует. Как, впрочем, и обратного))
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  17. #17
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Вася Пупкин там написано, что пени должны начисляться со 181-го дня до дня подачи декларации, и потом их не вернут
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  18. #18
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Да, это там сказано, но как срок, который установлен НК для подачи декларации связан с пени?
    на сроки, которые установлены НК для подачи декларации можно выйти лишь применив аналогию разных норм ст. 174.
    Грю: я и сам сторонник такого понимания норм 174, 165, но ВАСя прямо про срок подачи деки не сказал. ИМХО
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  19. #19
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    необходимость подавать вытекает из вывода про пени автоматически
    ты пишешь
    180 дней (для простоты) истекают 10.05, 15.05, 20.05 и 25.05 соответственно
    если декларацию подать 20.06, то согласно данному определению пени будут начисляться
    с 11.05 по 20.06
    с 15.05 по 20.06 и т.д.
    возможности в последующем вернуть или зачесть эти пени не предусмотрено
    вот о чем я говорю
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  20. #20
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Маш, пеня вознкает из недоимки, но не из факта (не)подачи декларации. ИМХО.
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

  21. #21
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Саш, следи за руками))
    пеня возникает в случае не подачи документов на 180-ый день, документы же подаются только вместе со спец. декларацией (п. 10 ст. 165)
    усек?
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  22. #22
    Форумянин
    Регистрация
    13.09.2004
    Сообщений
    978

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от Мэй
    Саш, следи за руками))
    Маш, ты давно в наперсточники записалась
    Молодой человек, вы дадите мне спать сегодня ночью? (с) девушка в лифте

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •