Показано с 1 по 21 из 21
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    25.11.2003
    Сообщений
    2

    По умолчанию Возврат пенсионных взносов

    Добрый день!

    Ситуация: Клиент ООО уплатил взносы по ПФ по неверному КБК (Страховые взносы в виде фиксированного платежа).....а надо было по КБК -накопительной части .
    Наша налоговая говорит что возврат взноса в ПФ невозможен в виду того ,что взносы это не налог и налоговая не является администратором этого взноса...
    Как быть? Неужели невозможен возврат пенсионных взносов?!

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ak4 http://www.glavbukh.ru/cgi-bin/glavb...=state&id=7850

    ОФИЦИАЛЬНЫЙ ЗАПРОС

    Переплату по пенсионным взносам можно вернуть!


    На практике вернуть или зачесть переплату по пенсионным взносам – несбыточная мечта бухгалтера. Ведь налоговики такими платежами заниматься отказываются, кивая на сотрудников Пенсионного фонда. А отделения ПФР отправляют бухгалтеров обратно к инспекторам. Мы решили разобраться с этим конфликтом, обратившись с официальным запросом одновременно и в Пенсионный фонд РФ, и в налоговую службу.

    Позиция Пенсионного фонда РФ

    Отвечая на запрос «Главбуха» письмом от 17 февраля 2006 г. № 03-19/1691, сотрудники Пенсионного фонда РФ четко указали: возвращать и зачитывать пенсионные взносы – обязанность ФНС России.

    Аргументы следующие. С 1 января 2005 года организации и предприниматели перечисляют взносы на счета налоговых инспекций. Кроме того, КБК по пенсионным взносам начинаются с кода 182. Это означает, что администратором таких платежей являются налоговики. Это же подтверждает и приказ Минфина России от 21 декабря 2005 г. № 152н.

    Кроме того, в своем письме ПФР сослался на статью 2 Федерального закона № 167-ФЗ. Здесь сказано, что на пенсионные взносы, в частности, распространяются нормы Налогового кодекса РФ. Это означает: если возникла переплата по пенсионным взносам, то следует применять статью 78 Налогового кодекса РФ. То есть организация или предприниматель могут возвратить или зачесть платежи, обратившись в налоговую инспекцию.

    Если же налоговики откажутся заниматься переплатой, то Пенсионный фонд настоятельно советует обращаться в суд. И как отметили сотрудники ПФР, в этом случае есть все шансы выиграть разбирательство.

    Позиция ФНС России

    Налоговики категорически против того, чтобы заниматься переплатой по пенсионным взносам. Подобную позицию они высказали в письме от 19 декабря 2005 г. № 26-4-05/12653. В этом документе чиновники отметили, что законодательство четко не определяет, какое ведомство должно заниматься возвратом и зачетом переплаты. А тот факт, что ФНС России является администратором платежей, лишь означает, что инспекторы должны контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты взносов.

    Также ФНС России отметила, что этот вопрос так и останется неурегулированным, пока законодатели не исправят Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

    Рекомендации «Главбуха»

    На наш взгляд, позиция, высказанная Пенсионным фондом, является абсолютно обоснованной. И возвращать, а также зачитывать переплату по пенсионным взносам должны налоговые инспекции. Ведь именно налоговики являются администраторами взносов в ПФР.

    К сожалению, налоговая служба с таким подходом до сих пор не соглашается. А законодатели не спешат внести ясность, видимо, считая, что данный конфликт вполне можно урегулировать на уровне разъясняющих писем.

    Как видите, чиновники Пенсионного фонда и ФНС России выпустили письма с совершенно противоположным содержанием. Тем не менее, поскольку разъяснение Пенсионного фонда выгодно для организаций и содержит законодательно аргументированную точку зрения, им и следует руководствоваться. А в случае судебного разбирательства данное письмо будет серьезным дополнительным аргументом в пользу налогоплательщиков.

    Материал подготовила Е.А. Огиренко,
    эксперт журнала «Главбух»
    Процесс - математика права!

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    01.06.2004
    Сообщений
    81

    По умолчанию

    ak4
    В ФАС СЗО есть мнение, что в данном случае возврат осуществляет ПЕнфонд. Постановление № А66-9157/2005 от 24.01.06 г.

    А вот текст Письма ПФ РФ (взято с КЛЕРК.РУ):
    П и с ь м о
    17/02/2006 № 03-19/1691

    Департамент казначейства рассмотрел письмо о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сообщает следующее.
    В соответствии с Приказом Минфина России от 16.12.2004 № 116н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации" возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании распоряжений администратора поступлений в бюджет, полномочия которого устанавливаются согласно приложению 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 № 115-ФЗ и приложению 11 к Приказу Минфина России от 21.12.2005 № 152н. Согласно указанным приложениям администратором поступления в бюджет ПФР относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии и страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
    Кроме того, поскольку в нормах Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не устанавливается порядок зачета либо возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то к этим правоотношениям в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ применимы положения Налогового кодекса Российской Федерации, в частности статья 78 Налогового Кодекса Российской Федерации "Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени".
    Согласно пункту 2.1 Соглашения по информационному взаимодействию между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Пенсионным фондом Российской Федерации от 02.12.2003 № БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2С налоговые; органы, должны представлять в органы ПФР копии электронных расчетных документов и исполненных органами федерального казначейства заключений налоговых органов на заЧет (возврат) по форме, установленной МНС России, в части платежей, относящихся к ПФР.
    Также в совместном письме Министерства финансов Российской Федерации и Федерального, казначейства от 28.07.2005 № 02-14-10а/2275/42- 7.1/5,2-207.- изложен порядок заполнения платежного поручения на возврат (возмещение) плателыцику излишне уплаченных (взысканных) сумм поступлений из бюджетной системы Российской Федерации; предусматривающий заполнение данного платежного документа администратором поступлений, в бюджетную систему,которым по страховым взносам является Федеральная налоговая служба.
    Органы ПФР вправе осуществить возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в случае, если невозможно установить за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены (пункт 1 статьи 13 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
    Учитывая изложенное, в случае если налоговые органы отказываются осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, организация вправе для решения данного вопроса обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании действий налоговых органов незаконными. Судебная практика свидетельствует о положительных решениях данного вопроса (Ямало-Ненецкий а.о., Чувашская Республика, Смоленская область).

    Начальник Департамента Казначейства Н.В. Петрова
    А ведь под ст. 13 167-ФЗ подходит почти любой случай ошибки в КБК. Подтверждением будет подача сведений о перечисленных взносах на застрахованных лиц. Остальные деньги будут неидентифицированными Пенфондом, следовательно, д.б. возвращены Пенфондом.

    Кстати, вот тоже вопрос: как повлияли изменения в п. 13 ст. 78 НК, внесенные ЗАконом 58-ФЗ от 29.06.04 г. на отношения по возрату страховых взносов?

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО
    от 15 марта 2006 г. N 19-4-06/000036

    О ПРОВЕДЕНИИ ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ИЗЛИШНЕ
    УПЛАЧЕННЫХ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
    ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

    Федеральная налоговая служба о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сообщает следующее.
    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и не являются составной частью единого социального налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.04.2003 N 12355/02; информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79).
    Согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страховые взносы определены законодателем как индивидуально возмездные обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете.
    Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 05.02.2004 N 28-О и от 04.03.2004 N 49-О разъясняет следующее: "В отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.
    Названные отличительные признаки налогов и страховых взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж".
    Таким образом, положения статей 78, 79 Кодекса не могут применяться при осуществлении зачета (возврата) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    Кроме того, согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н, администраторы поступлений в бюджет осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
    Вместе с тем положения Закона N 167-ФЗ расщепляют функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование между двумя ведомствами - Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации. Так, в соответствии со статьей 25 указанного Закона контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующем деятельность налоговых органов, а взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
    Также необходимо отметить, что, согласно статье 24 Закона N 167-ФЗ, разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
    Вместе с тем вышеуказанным Законом не определен орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов, и порядок его проведения.
    Учитывая изложенное, сообщаем, что правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в действующем законодательстве отсутствуют.
    В настоящее время в Министерство финансов Российской Федерации направлены соответствующие предложения по внесению изменений в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ, которые определят порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Заместитель руководителя
    Федеральной налоговой службы
    С.Н.ШУЛЬГИН
    Процесс - математика права!

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО
    от 19 декабря 2005 г. N 26-4-05/12653

    Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 30.11.2005 N 26-4-05/11983 направляет информацию по вопросу возврата сумм переплаты пенсионных взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленного в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и не являются составной частью единого социального налога (Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 22.04.2003 N 12355/02; информационное письмо Президиума ВАС Российской Федерации от 11.08.2004 N 79).
    Согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы определены законодателем как индивидуально возмездные обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете.
    ------------------------------------------------------------------
    КонсультантПлюс: примечание.
    Приказ Минфина РФ от 10.12.2004 N 114н с 1 января 2006 года утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 21.12.2005 N 152н, которым утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной класссификации.
    ------------------------------------------------------------------
    Кроме того, согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2004 г. N 114н, администраторы поступлений в бюджет осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
    Вместе с тем положения Закона N 167-ФЗ расщепляют функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование между двумя ведомствами - Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации. Так, в соответствии со статьей 25 указанного Закона контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующем деятельность налоговых органов, а взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
    Также необходимо отметить, что согласно статье 24 Закона N 167-ФЗ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
    Вместе с тем вышеуказанным Законом не определен орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов и порядок его проведения.
    Учитывая изложенное, сообщаем, что правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в действующем законодательстве отсутствуют.
    В настоящее время в Министерство финансов Российской Федерации направлены соответствующие предложения по внесению изменений в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ, которые определят порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Начальник Управления
    международного сотрудничества
    и обмена информацией
    Е.Р.ТОЛГСКАЯ
    Процесс - математика права!

  6. #6
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО
    от 19 октября 2005 г. N 19-4-04/000022

    О ПРОВЕДЕНИИ ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
    СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

    Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Федеральной налоговой службы о зачете переплаты излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сообщает следующее.
    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленного в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и не являются составной частью единого социального налога (Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 22.04.2003 N 12355/02; информационное письмо Президиума ВАС Российской Федерации от 11.08.2004 N 79).
    Согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страховые взносы определены законодателем как индивидуально возмездные обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете.
    Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 05.02.2004 N 28-О и от 04.03.2004 N 49-О разъясняет следующее: "В отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.
    Названные отличительные признаки налогов и страховых взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж".
    Таким образом, положения статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации не могут применяться при осуществлении зачета (возврата) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    Кроме того, согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2004 г. N 114н, администраторы поступлений в бюджет осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
    Вместе с тем положения Закона N 167-ФЗ расщепляют функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование между двумя ведомствами - Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации. Так, в соответствии со статьей 25 указанного Закона контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующем деятельность налоговых органов, а взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
    Также необходимо отметить, что согласно статье 24 Закона N 167-ФЗ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
    Вместе с тем вышеуказанным Законом не определен орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов и порядок его проведения.
    Учитывая изложенное, сообщаем, что вопросы зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должны решаться в законодательном порядке.
    В настоящее время в Министерство финансов Российской Федерации направлены соответствующие предложения по внесению изменений в Закон N 167-ФЗ, которые определят порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. До внесения изменений в Закон N 167-ФЗ у налоговых органов не имеется правовых оснований для осуществления зачетов (возвратов) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Начальник Управления
    урегулирования задолженности
    и обеспечения процедур банкротства
    С.Н.ХУРСЕВИЧ
    Процесс - математика права!

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    В удовлетворении требования Управления ПФ РФ о взыскании с индивидуального
    предпринимателя недоимки по страховым взносам на обязательное
    пенсионное страхование, образовавшейся в связи с неправильным
    указанием предпринимателем в платежном документе кодов бюджетной
    классификации, суд отказал, поскольку данные платежи поступили
    в ПФ РФ, а неправильное указание кода бюджетной классификации
    не может расцениваться как неуплата страховых взносов.
    >Документ:
    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2006 по
    делу N А13-11787/2005-06
    http://www.kadis.ru/newstext.phtml?fm=1&id=13178
    Процесс - математика права!

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ИФНС неправомерно отказала в проведении зачета излишне уплаченных
    ООО страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
    в счет уплаты взносов на страховую часть пенсии, поскольку инспекция
    в силу прямого указания закона является администратором поступлений
    страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
    в РФ, уполномоченным осуществлять контроль за правильностью
    их исчисления и уплаты, а также принимать решения о возврате
    (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей.
    >Документ:
    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2006 по
    делу N А05-19184/2005-10
    http://www.kadis.ru/newstext.phtml?fm=1&id=13366
    Процесс - математика права!

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 03.05.2006 N А10-11062/05-Ф02-1951/06-С1 по делу N А10-11062/05
    Суд правомерно признал незаконными действия налогового органа по отказу в зачете ошибочно перечисленного платежа страховых взносов, поскольку полномочия на проведение возврата (зачета) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложены на налоговые органы.
    Процесс - математика права!

  10. #10
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
    ------------------------------------------------------------------

    Вопрос: Организация представила в банк платежное поручение на уплату страховых взносов в ПФР. При перечислении платежа банк допустил ошибку в назначении платежа, в результате чего сумма страховых взносов ошибочно зачислена на счет соответствующего органа ПФР как штраф. Таким образом, у организации возникли недоимка по уплате страховых взносов в ПФР и переплата по уплате штрафа в тот же внебюджетный фонд. При обращении в налоговые органы с просьбой зачесть уплаченную сумму как взнос мы получили отказ. Правомерно ли это?
    Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

    Ответ: По всей видимости, обозначенная в вопросе проблема возникла в связи с тем, что Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) не установлен порядок осуществления зачета (возврата) излишне уплаченных в ПФР платежей (в том числе штрафов), а также не определен орган, который должен производить такой зачет (возврат).
    Сразу оговоримся, что данный вопрос на сегодняшний день остается нерешенным. Так, Минфин России и ФНС России придерживаются позиции, согласно которой налоговые органы не вправе производить зачет (возврат), поскольку действующим законодательством не определен орган государственной власти либо иное лицо, уполномоченное производить зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, и не установлен порядок проведения такого зачета (возврата) (см., например, Письма Минфина России от 02.11.2005 N 03-02-07/1-286, ФНС России от 25.08.2005 N 19-4-04/000015@).
    Что касается арбитражной практики, то на сегодняшний день единообразный подход к решению указанного вопроса ею также не выработан.
    По мнению одних федеральных арбитражных судов, зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, а также иных платежей, поступающих от плательщиков в ПФР, обязаны производить налоговые органы в порядке, предусмотренном гл. 12 Налогового кодекса РФ (см., в частности, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.08.2005 N А39-387/2005-32/11, от 24.01.2005 N А29-2897/2004а, от 20.10.2004 N А29-2417/2004а, от 17.06.2004 N А29-6339/2003А; ФАС Дальневосточного округа от 31.10.2005 N Ф03-А04/05-2/3612, от 21.01.2005 N Ф03-А73/04-2/3735; ФАС Поволжского округа от 04.03.2005 N А12-22746/04-С21; ФАС Уральского округа от 26.10.2005 N Ф09-4870/05-С1, от 26.10.2005 N Ф09-4869/05-С1, от 26.10.2005 N Ф09-4868/05-С1, от 17.10.2005 N Ф09-4636/05-С1, от 05.10.2005 N Ф09-4174/05-С1; ФАС Центрального округа от 22.09.2005 N А54-346/2005-С21).
    С позиции других федеральных арбитражных судов, зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов отнесен к компетенции органов ПФР, а не налоговых органов (см., в частности, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2005 N Ф04-1154/2005(9401-А81-31); ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2005 N А42-11399/04-31, от 20.01.2005 N А42-4307/04-25, от 17.01.2005 N А21-3875/04-С1).
    Как видим, вопрос является спорным, и даже у судов не выработан единый подход.
    Учитывая, что налоговые органы отказали в проведении зачета, рекомендуем организации на основании п. 1 ст. 31 Закона N 167-ФЗ обратиться в орган ПФР с соответствующим заявлением.
    В заключение считаем уместным отметить, что согласно последнему абзацу п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа ПФР. В связи с тем что сумма произведенного организацией платежа в любом случае зачислена на счет ПФР, считаем, что органы ПФР не вправе привлекать организацию к ответственности и начислять пени за неуплату недоимки по страховым взносам.

    Т.П.Тойменцева
    Консультационно-аналитический центр
    по бухгалтерскому учету
    и налогообложению
    02.05.2006
    Процесс - математика права!

  11. #11
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

    Именем Российской Федерации

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    арбитражного суда кассационной инстанции

    от 22 марта 2006 года Дело N Ф03-А51/06-2/494

    (извлечение)

    Резолютивная часть постановления объявлена 15 марта 2006 года. Полный текст постановления изготовлен 22 марта 2006 года.
    Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Приморскому краю на решение от 13.09.2005, постановление от 23.11.2005 по делу N А51-8126/05-31-374 Арбитражного суда Приморского края по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Центр" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Приморскому краю, государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по Пожарскому району о признании незаконными действий.
    Общество с ограниченной ответственностью "Центр" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением, с учетом уточнения, о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Приморскому краю (далее - налоговая инспекция, налоговый орган), государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ по Пожарскому району (далее - управление ПФР), выразившиеся в отказе возвратить обществу излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 139000 руб. (далее - страховые взносы) и обязать указанные органы их возвратить.
    Решением суда от 13.09.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 23.11.2005, действия налогового органа по невозврату излишне уплаченных страховых взносов в сумме 139000 руб. признаны незаконными, поскольку они противоречат приложению 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", (далее - Приложение 11.1), в соответствии с которым федеральная налоговая служба является администратором поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.
    На основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений органы Федерального казначейства осуществляют возврат плательщикам излишне уплаченных сумм, что предусмотрено пунктом 18 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 16.12.2004 N 116н (далее - Порядок).
    Поэтому суд пришел к выводу, что именно налоговый орган правомочен в принятии решения о зачете либо возврате плательщику излишне уплаченных страховых взносов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налоговым кодексом (далее - НК РФ), в связи с чем в удовлетворении требований к управлению ПФР отказано.
    Законность принятых судебных актов проверяется по жалобе налоговой инспекции, которая просит их отменить и в удовлетворении заявленных требований отказать, так как считает, что правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов в действующем законодательстве отсутствуют, а статья 78 НК РФ не подлежит применению для урегулирования спорных правоотношений, поскольку страховые взносы не являются налоговыми платежами.
    Общество и управление ПФР отзывы на жалобу не представили и участие в судебном заседании не принимали, также как и налоговый орган, хотя надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения жалобы.
    Налоговая инспекция письмом N 03/46-юр от 28.02.2006 заявила ходатайство о рассмотрении жалобы без участия своего представителя.
    Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены принятых судебных актов и удовлетворения жалобы.
    Как установлено из материалов дела, общество платежным поручением N 27 от 22.02.2005 перечислило страховые взносы в сумме 139000 руб., неправильно указав код бюджетной классификации, на которое их следовало зачислить.
    Указанное обстоятельство подтверждается справкой N 8053 налоговой инспекции о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.07.2005, актами сверки расчетов ООО "Центр" с управлением ПФР N 6 от 25.05.2005, с налоговой инспекцией N 443 от 01.07.2005, в связи с чем общество обратилось в налоговый орган и управление ПФР с заявлениями соответственно от 31.03.2005 б/н и от 07.07.2005 N 166/05 о возврате излишне уплаченных страховых взносов, которые оставлены данными органами без удовлетворения: письмо налоговой инспекции N 430 от 04.05.2005, письмо управления ПФР N 04/2503 от 11.07.2005.
    Поэтому общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа и управления ПФР и о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
    Арбитражный суд на основании всестороннего и полного исследования имеющихся в деле доказательств и правильного применения норм материального права установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, и правомерно удовлетворил заявленные требования.
    При этом суд исходил из того, что материалами дела подтверждается и не оспаривается налоговым органом наличие переплаты у общества по страховым взносам в сумме 139000 руб. Поскольку Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) не регламентирует порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, то подлежит применению Налоговый кодекс РФ, статья 78 которого устанавливает порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени. Согласно пункту 13 названной нормы права правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды. Кроме этого, пункт 1 статьи 25 Закона N 167-ФЗ предусматривает, что контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующем деятельность налоговых органов. В соответствии с Приложением 11.1 и пунктом 18 Порядка Федеральная налоговая служба является администратором поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, и возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику.
    Из изложенного следует, что именно налоговые органы осуществляют возврат вышеназванных излишне уплаченных страховых взносов, в связи с чем арбитражный суд правомерно признал незаконными действия налогового органа по их невозврату и в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов общества, что предусмотрено пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ, обязал налоговый орган возвратить обществу излишне уплаченные страховые взносы в сумме 139000 руб.
    Доводы заявителя жалобы о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 НК РФ, поэтому не подлежит применению для урегулирования спорных правоотношений статья 78 настоящего Кодекса, следует отклонить, так как статья 2 Закона N 167-ФЗ предусматривает возможность регулирования правоотношений, связанных с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Как было отмечено выше, данный Закон не регулирует порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов.
    В связи с изложенным является также ошибочным довод заявителя жалобы о том, что действующее законодательство не содержит правовые основания для проведения зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов налоговыми органами, поэтому указанный довод во внимание судом кассационной инстанции не принимается.
    Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение от 13.09.2005, постановление апелляционной инстанции от 23.11.2005 Арбитражного суда Приморского края по делу N А51-8126/05-31-374 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
    Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  12. #12
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности
    и обоснованности решений (постановлений)
    арбитражных судов, вступивших в законную силу

    от 21 марта 2006 г. Дело N А10-12426/05-Ф02-1116/06-С1

    Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
    председательствующего Мироновой И.П.,
    судей: Евдокимова А.И., Косачевой О.И.,
    представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
    рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Бурятия на решение от 25 января 2006 года Арбитражного суда Республики Бурятия по делу N А10-12426/05 (суд первой инстанции: Дружинина О.Н.),

    УСТАНОВИЛ:

    Муниципальное унитарное фармацевтическое предприятие Прибайкальского района (предприятие) обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Бурятия (налоговая инспекция) о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе произвести возврат страховых взносов в сумме 92105 рублей, и обязании налогового органа возвратить указанную сумму.
    Решением суда от 25 января 2006 года заявленные требования удовлетворены.
    В апелляционном порядке законность и обоснованность решения суда не проверялись.
    Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, принять по делу новый судебный акт.
    По мнению заявителя, суд, принимая решение, не учел, что страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии не включены в налоговую систему Российской Федерации, не относятся к числу налогов, являясь индивидуально возмездными платежами, поэтому налоговые органы не вправе осуществлять возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
    Отзыв на кассационную жалобу предпринимателем не представлен.
    Государственное учреждение "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Прибайкальском районе Республики Бурятия", привлеченное в дело в качестве третьего лица, в отзыве на жалобу сообщило о своем несогласии с выводами сделанными судом при принятии решения.
    Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
    Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы (уведомления N 12631, 12629 от 03.03.2006), однако своих представителей в судебное заседание не направили, в связи с чем дело слушается в их отсутствие.
    Проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о необоснованности кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
    Как следует из материалов дела, предприятие ошибочно уплатило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 92105 рублей на код бюджетной классификации 18210202020061000160, в то время когда следовало уплатить на код бюджетной классификация 18210202100610002160, то есть на выплату страховой части трудовой пенсий.
    22.12.2005 предприятие обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете 92105 рублей ошибочно перечисленных страховых взносов в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, учитываемых по кодам бюджетной классификации 18210202020061000160 и 18210202100610002160, или возврате указанной суммы на расчетный счет предприятия.
    Налоговая инспекция письмом N 0916-07-3683 от 25.12.2005 отказала в возврате страховых взносов в связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, следовательно, правовые основания для возврата отсутствуют.
    Аналогичный отказ поступил от Пенсионного фонда.
    Полагая, что его права нарушены, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налоговой инспекции и обязании налогового органа возвратить указанную сумму.
    Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность осуществлять возврат или зачет страхователям уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложена на налоговые органы.
    Согласно пунктам 1 и 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено данным Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено данной статьей.
    Пунктом 13 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что такие же правила применяются при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых органов.
    Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование понимаются индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
    Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по своей природе не являются налогами или сборами, понятие которых определено в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому полномочия государственных внебюджетных фондов, предусмотренные пунктом 13 статьи 78 названного Кодекса, не распространяются на правоотношения, связанные с возвратом или зачетом излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    Между тем из статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ следует, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
    Согласно пункту 1 статьи 25 Закона контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.
    В соответствии с приложением N 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ (в редакции изменений от 23.12.2004 N 174-ФЗ) "О бюджетной классификации Российской Федерации" главным распорядителем средств федерального бюджета - администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
    Приказом Минфина России от 16.12.2004 N 116н утвержден Порядок учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, пунктом 4 которого предусмотрено, что учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами федерального казначейства на основании заключений налоговых органов о зачете излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов), платежных поручений налоговых органов и распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений, уведомлений налоговых органов и администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности платежа (поступлений).
    С учетом изложенного довод инспекции о том, что у налогового органа отсутствуют полномочия для принятия решения о возврате плательщику излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обоснованно отклонен судом.
    В силу пунктов 7 и 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Пунктом 13 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила, предусмотренные названной статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды.
    На основании реестра поступлений платежей страхователя за период с 01.01.2005 по 19.01.2006 судом установлено наличие у предприятия переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование накопительной части трудовой пенсии, в сумме 92105 рублей. Данный факт инспекцией не оспаривается.
    При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно возложил на налоговый орган обязанность по возврату страховых взносов.
    Решение суда, принятое по настоящему спору, является законным и обоснованным и отмене не подлежит.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    Решение от 25 января 2006 года Арбитражного суда Республики Бурятия по делу N А10-12426/05 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
    Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

    Председательствующий
    И.П.МИРОНОВА

    Судьи:
    А.И.ЕВДОКИМОВ
    О.И.КОСАЧЕВА
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  13. #13
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
    ------------------------------------------------------------------

    Вопрос: Должен ли налоговый орган проводить зачет (возврат) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

    Ответ: Понятие страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлено в ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). В соответствии с указанной статьей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
    В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
    В то же время Законом N 167-ФЗ прямо не определен орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов, и порядок его проведения.
    На этом основании налоговые органы указывают на отсутствие правовых оснований для проведения с их стороны зачетов (возвратов) излишне уплаченных страховых взносов (см., например, Письмо ФНС России от 05.04.2005 N 19-4-03/000020@, Письмо ФНС России от 08.02.2005 N 19-4-03/000005@).
    Минфин России в Письме от 06.03.2006 N 03-11-02/50 высказал по данному вопросу аналогичную позицию. Так, ст. 25 Закона N 167-ФЗ возлагает на налоговые органы только контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.
    В настоящее время разрабатывается проект федерального закона о внесении изменений в Закон N 167-ФЗ, который должен установить порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и определить орган федеральной исполнительной власти, уполномоченный проводить эту работу.
    В то же время сформировавшаяся в настоящее время арбитражная практика указывает на то, что обязанность по возврату страхователю излишне уплаченных страховых взносов возложена на налоговый орган.
    Показательным в связи с этим является Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.01.2006 N А79-7635/2005, согласно которому контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов. Следовательно, к данным правоотношениям применяются положения гл. 12 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 25 Закона N 167-ФЗ).
    В силу п. п. 7 и 9 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
    В соответствии с Приложением N 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" главным распорядителем средств федерального бюджета - администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
    С учетом изложенного судом сделан вывод о том, что обязанность по возврату страхователю излишне уплаченных страховых взносов возложена на налоговый орган.
    Аналогичные выводы содержатся, например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.01.2006 N А12-21014/05-С50, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 24.01.2005 N А29-2897/2004а, Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 31.10.2005 N Ф03-А04/05-2/3612.
    Таким образом, учитывая позицию Минфина России и налоговых органов по данному вопросу, обязанность налогового органа по зачету (возврату) излишне уплаченных страховых взносов, очевидно, придется доказывать в суде.

    Ю.М.Лермонтов
    Минфин России
    23.06.2006
    Процесс - математика права!

  14. #14
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    сейчас в ВАСе дело рассматривается, предварительная позиция - возврат через налорга...
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  15. #15

  16. #16
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 28.08.2006 по делу N А82-6006/2005-99
    Возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится налоговым органом.
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    арбитражного суда кассационной инстанции

    от 28 августа 2006 года Дело N А82-6006/2005-99

    (извлечение)

    Закрытое акционерное общество (далее - ЗАО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о возврате 7146 рублей ошибочно уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    Определением суда от 21.11.2005 к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица привлечено государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ярославской области (далее - Отделение).
    Решением от 13.03.2006 заявленное требование удовлетворено, обязанность по возврату страховых взносов возложена на налоговый орган.
    Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 06.06.2006 указанное решение оставлено без изменения.
    Инспекция не согласилась с принятыми судебными актами и обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
    Заявитель считает, что суд не применил подлежащие применению статью 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статью 15 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации", неправильно применил Федеральный закон от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" и приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2004 N 114н. На его взгляд, налоговым органам не предоставлено право на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку страховые взносы поступают во внебюджетный фонд; налоговые органы осуществляют только контроль за правильностью уплаты этих взносов.
    Отделение не согласилось с доводами, приведенными в жалобе.
    ЗАО отзыв на кассационную жалобу не представило.
    Заявитель и заинтересованные лица, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителей в судебное заседание не направили.
    Законность принятых Арбитражным судом Ярославской области решения и Вторым арбитражным апелляционным судом постановления проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
    Как следует из материалов дела, ЗАО по платежному поручению от 20.01.2005 N 7 ошибочно уплатило 7146 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на страховую часть трудовой пенсии за декабрь 2004 года, в связи с чем направило в Инспекцию письмо от 01.02.2005 N 825/3 о возврате указанной суммы.
    Налоговый орган возврат денежных средств не произвел, поэтому Общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
    Руководствуясь пунктами 7 и 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статьей 2 Федерального закона от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" и приложением N 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", суд первой инстанции пришел к выводу о том, что возврат излишне уплаченных страховых взносов обязан осуществить налоговый орган, в связи с чем удовлетворил заявленное требование.
    Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения по следующим причинам.
    В статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон) установлено, что правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе за счет средств, направляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации из федерального бюджета в соответствии с данным Федеральным законом, регулируются законодательством Российской Федерации, перечень которого приведен в абзаце первом этой же статьи. Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.
    Пунктом 1 статьи 13 Закона право страховщика - Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов на осуществление возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрено лишь для случаев, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 25 Закона контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов. Следовательно, к данным правоотношениям применяются положения главы 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
    В силу пунктов 7 и 9 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
    Согласно приложению N 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ (в редакции изменений от 23.12.2004 N 174-ФЗ) "О бюджетной классификации Российской Федерации" главным распорядителем средств федерального бюджета - администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
    Представленные в дело документы свидетельствуют о том, что Общество за декабрь 2004 года ошибочно уплатило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на страховую часть трудовой пенсии в сумме 7146 рублей. Данный факт ни Инспекция, ни территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не оспаривают.
    При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно возложил обязанность по возврату страховых взносов именно на налоговый орган.
    Нормы материального права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основанием к отмене судебных актов, не установлено.
    Руководствуясь статьями 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение Арбитражного суда Ярославской области от 13.03.2006 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.06.2006 по делу N А82-6006/2005-99 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Ярославской области - без удовлетворения.
    Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

    Процесс - математика права!

  17. #17
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ от 05.09.2006 N 4240/06 по делу N А66-9157/2005
    Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе произвести возврат ошибочно уплаченных страховых взносов в виде фиксированного платежа и обязании устранить допущенное нарушение путем возврата уплаченной суммы удовлетворено правомерно, поскольку налоговым законодательством обязанность по проведению зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пеней возложена на налоговые органы.
    ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    от 5 сентября 2006 г. N 4240/06

    Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе:
    председательствующего - Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Иванова А.А.;
    членов Президиума: Андреевой Т.К., Арифулина А.А., Валявиной Е.Ю., Витрянского В.В., Вышняк Н.Г., Исайчева В.Н., Пановой И.В., Суховой Г.И., Юхнея М.Ф. -
    рассмотрел заявление государственного учреждения "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Торжке и Торжокском районе Тверской области" о пересмотре в порядке надзора постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.2006 по делу N А66-9157/2005 Арбитражного суда Тверской области.
    В заседании приняли участие представители:
    от заявителя - государственного учреждения "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Торжке и Торжокском районе Тверской области" - Бондарева Е.А., Левина Н.С., Осипова Е.А., Фоменко В.Н.;
    от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Тверской области - Белов Д.А., Петров И.Е.
    Заслушав и обсудив доклад судьи Пановой И.В., а также объяснения представителей участвующих в деле лиц, Президиум установил следующее.
    Общество с ограниченной ответственностью "АвтоМир Плюс" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением об обязании государственного учреждения "Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Торжке и Торжокском районе Тверской области" (далее - управление фонда) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Тверской области (далее - инспекция) зачесть или возвратить 16879 рублей 19 копеек излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    В судебном заседании общество в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнило заявленное требование и просило признать недействительными решение инспекции, оформленное письмом от 07.04.2005 N 09-03, и решение управления фонда, оформленное письмом от 25.04.2005 N 09-12/3372, об отказе обществу произвести возврат ошибочно уплаченных 16879 рублей 19 копеек страховых взносов в виде фиксированного платежа.
    Решением суда первой инстанции от 13.10.2005 требования общества удовлетворены частично: суд признал недействительным решение инспекции от 07.04.2005 N 09/03 об отказе произвести возврат ошибочно перечисленных обществом 16879 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязал инспекцию устранить допущенное нарушение прав и законных интересов общества и произвести возврат указанной суммы; в удовлетворении требования о признании недействительным решения управления фонда от 25.04.2005 N 09-12/3372 отказано.
    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 24.01.2006 решение суда отменил, признал недействительным оспариваемое решение управления фонда, обязал управление фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем возврата ошибочно перечисленных 16879 рублей 19 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа; в удовлетворении требования в отношении инспекции отказал.
    В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора постановления суда кассационной инстанции управление фонда просит отменить этот судебный акт как нарушающий нормы права.
    В отзыве на заявление инспекция просит указанный судебный акт оставить без изменения, считая его законным и обоснованным.
    Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзыве на него и выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующих в деле лиц, Президиум считает, что обжалуемое постановление суда кассационной инстанции подлежит отмене, решение суда первой инстанции - оставлению без изменения по следующим основаниям.
    В платежных поручениях от 09.02.2005 N 46, от 14.02.2005 N 53 и от 14.03.2005 N 86 при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование общество ошибочно вместо кода бюджетной классификации 18210202010061000160 (страховые взносы, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии) указало код бюджетной классификации 18210202030061000160 (страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии); в платежных поручениях от 14.02.2005 N 54 и от 14.03.2005 N 87 вместо кода бюджетной классификации 18210202020061000160 (страховые взносы, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии) указало код бюджетной классификации 18210202040061000160 (страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии).
    В письмах от 29.03.2005 без номера и от 13.04.2005 N 16 общество просило инспекцию зачесть либо возвратить 16879 рублей 19 копеек ошибочно перечисленных страховых взносов.
    Инспекция письмами от 07.04.2005 N 09-03 и от 21.04.2005 N 09-03 оставила без удовлетворения эти заявления, ссылаясь на то, что в соответствии с действующим законодательством зачет либо возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации.
    Общество в письме от 14.04.2005 N 17 просило управление фонда зачесть либо возвратить названную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    Управление фонда письмом от 25.04.2005 N 09-12/3372 отказало в проведение зачета или возврате данной суммы, указав, что у него не имеется правовых оснований для проведения зачета либо возврата сумм, перечисленных на несоответствующие коды бюджетной классификации.
    Суд первой инстанции, удовлетворив заявленное требование частично, признав недействительным решение инспекции от 07.04.2005 N 09/03 и обязав инспекцию устранить допущенное нарушение прав и законных интересов общества путем возврата упомянутой суммы, руководствовался тем, что в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по проведению зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пеней возложена на налоговые органы.
    Отменяя решение суда первой инстанции и признавая недействительным решение управления фонда, суд кассационной инстанции исходил из того, что согласно Федеральному закону от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. В соответствии с пунктом 13 статьи 78 Кодекса правила, установленные этой статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные главой 12 Кодекса для налоговых органов. Следовательно, именно территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации наделены полномочиями по зачету (возврату) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    Между тем судом кассационной инстанции не учтено следующее.
    Правовое положение Пенсионного фонда Российской Федерации, его права и обязанности как страховщика установлены специальным законодательством.
    В силу пункта 1 статьи 13 Закона N 167-ФЗ страховщик (территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации) имеет право осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены. Иные возможности проведения территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации возврата или зачета, в том числе и излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, законодательством не установлены.
    Согласно пункту 18 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2004 N 116н (далее - Порядок), возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику.
    В соответствии с пунктом 30 Порядка взаимодействие Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет заключается в предоставлении Федеральным казначейством администраторам поступлений в бюджет документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов поступлений в бюджет документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях предоставляются органами Федерального казначейства администраторам поступлений в бюджет в пределах возложенных на администраторов полномочий.
    Согласно перечню администраторов поступлений в бюджеты Российской Федерации (приложение N 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 23.12.2004 N 174-ФЗ)) администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, а также страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых на выплату накопительной и страховой частей трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
    При названных обстоятельствах вывод суда кассационной инстанции о том, что действующим законодательством территориальным органам Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлено право проводить зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, кроме случаев, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены, является ошибочным.
    Таким образом, обжалуемый судебный акт в соответствии с пунктом 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отмене как противоречащий закону и нарушающий единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 303, пунктом 5 части 1 статьи 305, статьей 306 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

    постановил:

    постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.2006 по делу N А66-9157/2005 Арбитражного суда Тверской области отменить.
    Решение Арбитражного суда Тверской области от 13.10.2005 по указанному делу оставить без изменения.

    Председательствующий
    А.А.ИВАНОВ

    Процесс - математика права!

  18. #18
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ от 27.09.2006 N 78-В06-20
    Заявление об оспаривании действий Инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, отказавшей произвести зачет сумм излишне выплаченных страховых взносов, удовлетворено правомерно, поскольку федеральным законодательством регламентировано, что суммы излишне уплаченных страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды подлежат зачету в счет уплаты единого социального налога (взноса) или возврату.
    ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ОПРЕДЕЛЕНИЕ
    от 27 сентября 2006 года

    Дело N 78-В06-20

    Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации в составе:

    председательствующего Пирожкова В.Н.,
    судей Соловьева В.Н.,
    Емышевой В.А.

    рассмотрела в судебном заседании от 27.09.2006 дело по надзорной жалобе Р. по ее заявлению об оспаривании действий Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга на постановление президиума Санкт-Петербургского городского суда от 22.12.2004, которым отменено решение Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 25.12.2003 об удовлетворении требований заявительницы.
    Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Соловьева В.Н., Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации

    установила:

    частный нотариус Р. обратилась в суд с заявлением об оспаривании отказа ИМНС РФ по Выборгскому району Санкт-Петербурга произвести зачет сумм излишне выплаченных за период с 1999 по 2000 гг. страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в общей сумме 541899 руб.
    Решением Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 25.12.2003 заявление Р. удовлетворено, на ИМНС РФ по Выборгскому району Санкт-Петербурга возложена обязанность произвести зачет излишне выплаченных частным нотариусом Р. за период с 1999 по 2000 гг. страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 541899 руб. в счет будущих платежей по уплате единого социального налога.
    Дело в кассационном порядке не рассматривалось.
    Постановлением президиума Санкт-Петербургского городского суда от 22.12.2004 указанное выше судебное постановление отменено и по делу вынесено новое решение, которым в удовлетворении требований заявителю отказано.
    В надзорной жалобе Р. ставит вопрос об отмене постановления суда надзорной инстанции и оставлении в силе решения суда первой инстанции.
    Определением судьи Верховного Суда РФ от 15.02.2006 дело истребовано в Верховный Суд РФ.
    Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 25.08.2006 указанное дело вместе с надзорной жалобой Р. передано для рассмотрения по существу в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.
    Изучив материалы дела, проверив доводы надзорной жалобы, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ полагает жалобу подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
    В соответствии со статьей 387 Гражданского процессуального кодекса РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений в порядке надзора являются существенные нарушения норм материального или процессуального права.
    Отменяя вынесенное по настоящему делу решение Выборгского районного суда от 25.12.03, суд надзорной инстанции исходил из того, что в связи с введением единого социального налога вопрос о зачете излишне уплаченных частным нотариусом Романенко Н.М. в 1999-2000 годах сумм страховых взносов не относится к компетенции налоговых органов.
    Между тем, согласиться с подобным выводом президиума Санкт-Петербургского городского суда не представляется возможным.
    Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1999 г. N 18-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов" признаны не соответствующими Конституции РФ положения пунктов "б" и "в" статьи 1 ФЗ от 4 января 1999 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и абзацев 3 и 6 пункта 1 статьи 1 ФЗ от 30 марта 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в отношении правового регулирования страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для занимающихся частной практикой нотариусов, поскольку оно нарушает конституционные принципы справедливого и законного установления обязательных платежей при определении существенных элементов тарифообложения, включая облагаемую базу для начисления страховых взносов и субъект тарифообложения.
    Конституционный Суд РФ также указал, что положения ФЗ от 20 ноября 1999 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год", как воспроизводящие нормы ФЗ от 4 января 1999 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год", признанные настоящим Постановлением не соответствующими Конституции РФ, подлежат пересмотру в установленном порядке.
    Впредь до установления законодателем нового правового регулирования занимающиеся частной практикой нотариусы уплачивают в Пенсионный фонд РФ страховые взносы за 1999 и 2000 годы в установленном Федеральными законами от 4 января 1999 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и от 20 ноября 1999 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" в размере 20,6 процента от заработка (дохода). После введения нового правового регулирования излишне уплаченные страховые взносы подлежат зачету в счет будущих платежей.
    Статьей 9 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" регламентировано, что суммы излишне уплаченных страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды по состоянию на 1 января 2001 г. подлежат зачету в счет уплаты единого социального налога (взноса) или возврату в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
    Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора определен статьей 78 Налогового кодекса РФ.
    Согласно п. 2 данной статьи зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
    В соответствии с п. 4 этой же статьи зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
    Согласно Приказу МНС РФ от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/466 "Об утверждении Методических указаний о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)", если по страховым взносам в какой-либо Фонд по состоянию на 1 января 2001 г. имеются излишне уплаченные суммы, то по решению налогового органа, принятому на основании письменного заявления налогоплательщика, эти суммы могут быть зачтены в счет предстоящих платежей той доли единого социального налога (взноса), которая подлежит зачислению в этот фонд.
    Следовательно, правовым основанием для зачета или возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов частным нотариусом Р., в данном конкретном случае, является решение налоговых органов.
    Доводы президиума Санкт-Петербургского городского суда о том, что согласно ст. 25 ФЗ-167 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" зачет излишне уплаченных частным нотариусом Р. сумм страховых взносов не относится к компетенции налоговых органов, основан на неправильном толковании данной статьи и не согласуется с указанными выше нормами Налогового кодекса РФ.
    Введенная в действие с 1 января 2001 г. глава 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог", с учетом адресного характера указанного налога (Пенсионный фонд РФ и другие внебюджетные фонды) и его целевого назначения (реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь), представляет собой новую избранную законодателем форму регулирования общественных отношений, связанных со взиманием обязательных платежей в Пенсионный фонд РФ и является основанием для зачета излишне уплаченных страховых взносов в счет будущих платежей.
    В связи с этим вывод Выборгского районного суда о необходимости зачета излишне уплаченных Р. в 1999 - 2000 годах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в счет уплаты единого социального налога налоговыми органами является обоснованным.
    Таким образом решение суда первой инстанции следует признать обоснованным, в связи с чем оно подлежит оставлению без изменения, а постановление президиума Санкт-Петербургского городского суда от 22.12.2004 - отмене.
    Руководствуясь ст. ст. 387, 388, 390 ГПК РФ, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации

    определила:

    Надзорную жалобу Р. удовлетворить.
    Постановление президиума Санкт-Петербургского городского суда от 22.12.2004 отменить.
    Решение Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 25.12.2003 оставить без изменения.

    Процесс - математика права!

  19. #19
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    "Официальные документы", N 47, 05.12.2006 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право")

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО
    от 28 ноября 2006 г. N ГВ-6-05/1148@

    ОБ ОТМЕНЕ ПИСЬМА МНС РОССИИ

    Федеральная налоговая служба сообщает об отмене письма МНС России от 05.07.2004 N 05-0-09/20@ "О зачете излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" в связи с отказом в государственной регистрации указанного письма Минюстом России.

    Заместитель руководителя
    Федеральной налоговой службы,
    главный государственный
    советник налоговой службы
    В.В.ГУСЕВ
    Процесс - математика права!

  20. #20
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Свежее письмо по этой теме. Судитесь, мол, и обрящете.

    Вопрос: О порядке зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.


    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


    ПИСЬМО
    от 4 декабря 2006 г. N 03-02-07/1-337


    <...>
    ПФР осуществляет учет средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию, управление средствами бюджета ПФР и контроль за их расходованием.
    При этом Законом N 167-ФЗ не определен уполномоченный орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов и порядок его проведения, а также не установлено, что зачет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.
    Статья 25 Закона N 167-ФЗ возлагает на налоговые органы только контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующем деятельность налоговых органов.
    <...>
    Статьей 78 Кодекса предусмотрен порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, в том числе определено, что правила, предусмотренные данной статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды. Указанной статьей не предусмотрено, что ее правила распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
    Для обеспечения законодательного регулирования порядка зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование требуется внести изменения в Закон N 167-ФЗ, направленные на определение органа, уполномоченного производить зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и порядка его проведения.
    Вместе с тем в соответствии с положениями Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации" администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование признана Федеральная налоговая служба. Статьей 2 указанного Федерального закона установлено, что администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации считаются федеральные органы, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. При этом ни данным Федеральным законом, ни Бюджетным кодексом Российской Федерации не установлен порядок зачета (возврата) сумм излишне уплаченных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
    Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.09.2006 N 2776/06 обязанность произвести зачет либо возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по конкретному платежному поручению государственного учреждения возложена на налоговую инспекцию.
    В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.09.2006 N 4240/06 признан ошибочным вывод суда кассационной инстанции о том, что действующим законодательством территориальным органам Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлено право проводить зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, кроме случаев, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.
    В связи с тем что Законом N 167-ФЗ не определены уполномоченный орган, который должен производить зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, а также порядок проведения зачета (возврата), споры по вопросу о зачете (возврате) указанных сумм в настоящее время разрешаются в судебном порядке.


    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН
    04.12.2006

  21. #21
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    У ФНС прежняя пестня.


    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО
    от 8 ноября 2006 г. N 19-4-04/000063@

    О ЗАЧЕТЕ (ВОЗВРАТЕ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
    НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

    Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.
    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленного в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и не являются составной частью единого социального налога (Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 22.04.2003 N 12355/02; информационное письмо Президиума ВАС Российской Федерации от 11.08.2004 N 79).
    Согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страховые взносы определены законодателем как индивидуально возмездные обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете.
    Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 05.02.2004 N 28-О и от 04.03.2004 N 49-О разъясняет следующее: "В отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.
    Названные отличительные признаки налогов и страховых взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж".
    Таким образом, положения статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации не могут применяться при осуществлении возврата (зачета) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
    Кроме того, согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н, администраторы поступлений в бюджет осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
    Вместе с тем положения Закона N 167-ФЗ расщепляют функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование между двумя ведомствами - Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации. Так, в соответствии со статьей 25 указанного Закона контроль за правильностью начисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующем деятельность налоговых органов, а взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
    Необходимо отметить, что вышеуказанным Законом не определен орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов и порядок его проведения.
    Учитывая изложенное, сообщаем, что правовые основания для проведения зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в действующем законодательстве отсутствуют.
    В настоящее время Минфин России разрабатывает проект федерального закона о внесении изменений в Закон N 167-ФЗ, который должен установить порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и определить орган федеральной исполнительной власти, уполномоченный проводить эту работу.

    М.П.МОКРЕЦОВ
    Процесс - математика права!

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Похожие темы

  1. ЕСН и ПФР (абз. 4 п.3 ст. 243). Налоговый вычет
    от Лу в разделе Учет труда и заработной платы. Социальные пособия
    Ответов: 192
    Последнее сообщение: 12.08.2009, 13:19
  2. КСюха про фиксированные платежи в ПФР
    от Punisher в разделе Учет труда и заработной платы. Социальные пособия
    Ответов: 4
    Последнее сообщение: 15.11.2006, 14:58
  3. Взносы в пенсионный фонд, доход физ лица?
    от hero в разделе Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
    Ответов: 15
    Последнее сообщение: 15.11.2005, 11:09
  4. Обзор практики разрешения споров, связанных с применением пенсионого зак-ва
    от Punisher в разделе Общие вопросы налогообложения. Первая часть НК РФ
    Ответов: 5
    Последнее сообщение: 27.08.2004, 21:53

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •