Показано с 1 по 11 из 11
  1. #1
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    Обиженный Штрафы и зачет из Ст.78: Mission impossible

    Вот получил надысь от своей миленки таку маляву:

    В ответ на Ваши письма № ... Меж... Инспекция по кр... № ... сообщает, что статьей 78 и 104 НК РФ зачет излишне уплаченных сумм налога и пени в погашение сумм задолженности по штрафным санкциям не предусмотрен.
    много думал...

    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

  2. #2
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Бедолага Привет!

    Похоже так оно и есть...

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 3 октября 2005 г. N 03-02-07/1-256

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.
    В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики вправе получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию (в том числе в письменной форме), в частности, о правах и обязанностях налогоплательщиков, а также от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
    Учитывая, что в соответствии с Кодексом налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеназванные разъяснения предоставляются таким организациям в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков.
    Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 26 Кодекса). При этом уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, предусмотренной статьей 29 Кодекса.
    Исходя из запроса не ясны обстоятельства и период излишнего взыскания (уплаты) штрафов.
    Налогоплательщик вправе добровольно уплатить сумму штрафа за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 104 Кодекса).
    В силу пункта 7 статьи 114 Кодекса налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
    В связи с этим рекомендуем налогоплательщику самостоятельно обратиться в налоговый орган для получения ответа по существу вопроса.
    Вместе с тем сообщаем, что налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса).
    Статьями 78 и 79 Кодекса не установлен порядок возврата или зачета сумм излишне уплаченных штрафов.
    В соответствии с пунктом 4 статьи 49 Кодекса, если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом в порядке, установленном главой 12 Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
    Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных штрафов распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по штрафам перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
    В пункте 10 статьи 50 Кодекса предусмотрено, что сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном главой 12 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
    В проекте Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования", внесенном Правительством Российской Федерации 02.06.2005 в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, предусмотрено внести изменения в статьи 78 и 79 Кодекса, распространив их нормы на зачет (возврат) сумм штрафов.
    Заместитель директора
    департамента налоговой и
    таможенно-тарифной политики
    Министерства финансов РФ
    А.И.ИВАНЕЕВ
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    30.07.2003
    Сообщений
    746

    По умолчанию

    Мэй

    Так это же мои деньги, иначе я не имел бы права требовать их возврата или проведения зачета в счет уплаты других налогов. Почему же я не могу заплатить своими деньгами штраф?

  4. #4
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Ohnebart
    dura lex sad lex
    вроде бы так...
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    31.03.2005
    Адрес
    Пенза
    Сообщений
    112

    По умолчанию

    Ohnebart Так это же мои деньги, иначе я не имел бы права требовать их возврата или проведения зачета в счет уплаты других налогов. Почему же я не могу заплатить своими деньгами штраф?

    Небольшая аналогия. Допустим, у тебя есть право требования гражданско-правового характера к соответствующему бюджету или точнее, казне. Но в этом случае тоже нельзя провести зачет, хотя деньги тоже твои.

  6. #6
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Бедолага много думал...
    Леш, возможно это как защитная реакция авторов НК был,чтобы не было бесспорного взыскания ... хотяеслиесть заявление налогоплательщика,топаркуа бы не па ...плюс можно творчески ст. 18 КРФ почитать..вроде мы уже про расширение компетенции налорга грили...
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    31.03.2005
    Адрес
    Пенза
    Сообщений
    112

    По умолчанию

    Punisher возможно это как защитная реакция авторов НК был,чтобы не было бесспорного взыскания ...
    Если б так, Дим, в качестве защитной реакции имело бы смысл указать, что самостоятельно такой зачет налоргам нельзя проводить, а по заявлению - можно, также как и в счет налогов - ну, собственно, ты и сам про заяву налплата сказал. Так что может просто посчитали что штраф - слишком отличная категория от самого налога и пени? Я поэтому и привел пример с гражданско-правовыми отношениями

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    12.08.2003
    Сообщений
    1,055

    По умолчанию

    Мэй Бедолага
    Привет!
    А что, Алексей, предстоящих платежей, на которые можно направить переплату, у вас не предвидится? Или хотелось на практике пощупать теоретический вопрос?

  9. #9
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    По умолчанию

    Mcalan

    Привет )

    У нас там были свои нюансы, о которых потченнейшей публике лучше не знать )

    Но в целом, вот Николай тоже не понял, почемя я имуществом не могу так распорядиться.
    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

  10. #10
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Бедолага
    Леш, а воттут народ % зачитывал...что вродекак бы низя )


    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности и
    обоснованности решений (определений, постановлений)
    арбитражных судов, вступивших в законную силу

    от 24 мая 2004 г. Дело N КА-А40/3746-04-П

    (извлечение)

    Общество с ограниченной ответственностью "Комитет по финансовым и коммерческим связям Российского спортивного союза глухих" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции МНС России N 25 по Южному административному округу города Москвы о взыскании процентов в сумме 968935 руб. 89 коп. за нарушение срока возмещения налога на добавленную стоимость по экспортным операциям за август 2001 года.
    Определением суда от 27 мая 2003, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17 июля 2003, Арбитражный суд г. Москвы прекратил производство по делу в связи с истечением срока, установленного ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и отсутствием уважительных причин для его восстановления.
    Постановлением от 05 сентября 2003 г. Федеральный арбитражный суд Московского округа определение и постановление апелляционной инстанции отменил, дело передал для рассмотрения по существу в первую инстанцию суда.
    Решением от 24 ноября 2003, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 02 февраля 2004, Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил требования Общества со ссылкой на п. 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку Инспекцией нарушен установленный законом срок возврата НДС Обществу, обязав налоговый орган произвести начисление Обществу процентов в размере 953833 руб. 32 коп. и принять данную сумму к зачету в счет предстоящих налоговых платежей.
    Законность и обоснованность судебных актов проверяются в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой Инспекции МНС России N 25, в которой налоговый орган просит отменить судебные акты, в удовлетворении требований Общества отказать, ссылаясь на то, что Налоговым кодексом Российской Федерации ограничены полномочия налоговых органов принятием решения о возмещении только сумм НДС и направлением этого решения в орган федерального казначейства, который, по мнению Инспекции, может произвести зачет процентов, начисленных на сумму НДС, в счет предстоящих налоговых платежей.
    Общество в отзыве на кассационную жалобу и в судебном заседании кассационной инстанции возражает против удовлетворения требований Инспекции по мотивам, изложенным в судебных актах.
    В соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
    Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
    В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
    В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено решения об отказе и (или) указанное заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней.
    При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в связи с реализацией работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению.
    Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.
    При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
    Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой и апелляционной инстанций, вступившим в законную силу решением от 25.06.2002 по делу N А40-10769/02-109-131 (л. д. 21, 22), имеющим согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ преюдициальное значение по настоящему делу, Арбитражный суд г. Москвы признал недействительным решение Инспекции МНС России N 25 от 19 декабря 2001 г. N 103 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость за август 2001 г. в размере 4848000 руб. Платежным поручением от 31 октября 2002 N 3812 на счет Общества перечислены денежные средства по заключению Инспекции от 28 октября 2002 г. N 2271-Э (л. д. 38).
    Поскольку сумма НДС фактически возвращена с нарушением установленного п. 4 ст. 176 НК РФ срока для возмещения НДС, суд первой и апелляционной инстанций пришел к обоснованному выводу о том, что на сумму НДС подлежат начислению проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России за период с 20 декабря 2001 г. - день истечения трехмесячного срока со дня подачи Обществом в Инспекцию налоговой декларации и предусмотренных ст. 165 НК РФ документов, по 30 октября 2002 г. - день, предшествующий поступлению суммы НДС на счет Общества.
    Довод Инспекции со ссылкой на Приказ от 23 мая 2003 г. Министерства финансов Российской Федерации N 46н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-10/266 "Об обмене информацией между Управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации" о том, что зачет процентов, о котором просит Общество, должен быть произведен непосредственно органами федерального казначейства, является необоснованным, поскольку Приказом не предусмотрена обязанность органов федерального казначейства производить зачет сумм процентов по НДС.
    Поскольку Налоговым кодексом прямо предусмотрено (ст. 176 НК РФ), что зачет сумм налогов может быть произведен налоговым органом, при этом не предусмотрено особого порядка для возмещения сумм процентов, начисленных на возвращенную сумму НДС, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что возмещение процентов путем зачета в счет предстоящих налоговых платежей осуществляется налоговым органом, который в соответствии с Письмом МНС России от 18 марта 2002 г. N ФС-6-10/314 открывает и ведет карточки лицевых счетов налогоплательщиков после завершения процедуры постановки на учет налогоплательщика в налоговых органах.
    Инспекция полагает, что Обществу следует обратиться в орган федерального казначейства с иском об обязании произвести зачет процентов, поскольку указывает, что в соответствии с п. 6 ст. 9 НК РФ территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации являются самостоятельными участниками налоговых правоотношений.
    Однако данный довод не может быть принят во внимание, поскольку п. 6 ст. 9 НК РФ не предусмотрено обязанности органов федерального казначейства производить зачет процентов, начисленных на сумму НДС.
    Из буквального текста п. 4 ст. 176 НК РФ следует, что орган федерального казначейства осуществляет возврат сумм НДС и процентов на основании соответствующего заключения налогового органа. Поскольку в данном случае Инспекцией не направлялось в орган федерального казначейства заключения о возврате суммы налогов, начисленных на фактически возмещенную сумму НДС, ссылка Инспекции на п. 8 Положения о федеральном казначействе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 августа 1993 г. N 864, в соответствии с которым одной из задач органов федерального казначейства является управление доходами и расходами бюджета Российской Федерации на счетах казначейства в банках, не может быть принята во внимание судом кассационной инстанции.
    При таких обстоятельствах оснований к отмене или изменению судебных актов не имеется.
    Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 284 - 287, 289 АПК РФ, суд

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение от 24.11.2003 и постановление апелляционной инстанции от 02.02.2004 по делу N А40-7691/03-114-70 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции МНС России N 25 по Южному административному округу г. Москвы - без удовлетворения.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  11. #11
    Форумянин
    Регистрация
    12.08.2003
    Сообщений
    1,055

    По умолчанию

    Бедолага
    Алексей, вот еще что можно поюзать

    Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

    1. Налогоплательщики имеют право:
    5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
    Хотя в ст. 78 про штрафы вообще не гу-гу, но если он излишне уплачен, то подлежит возврату (зачету) на основании ст. 21 НК. Следовательно, можно действовать и в обратном направлении - зачитывать в счет штрафа, поскольку НК не предусматривает запрета на зачеты "налог-штраф", "штраф-налог".

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •