Показано с 1 по 12 из 12
  1. #1
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию Возникает ли доход у физика при получении векселя третьего лица ?

    сабж возник из этой темки, да и Господин выразил желание обсудить
    Итак. возьмем ситуацию: физик получил, к примеру за машину, вексель третьего лица, есть ли доход по 23 Главе ?

    по этой темке даже ВАСя высказывался:

    ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    от 11 апреля 2000 г. No. 440/99

    Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.11.98 по делу No. А76-4099/98-40у-204 Арбитражного суда Челябинской области.
    Заслушав доклад судьи, Президиум установил следующее.
    Индивидуальный предприниматель Галанов Д.А. обратился в Арбитражный суд Челябинской области с иском к Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Челябинска о признании недействительным решения от 28.04.98 No. 03/2 о взыскании 2832196 рублей 10 копеек заниженного дохода, штрафа в размере той же суммы и штрафа в размере 10 процентов за ведение учета с нарушением установленного порядка.
    Решением от 06.07.98 исковые требования удовлетворены.
    Постановлением апелляционной инстанции от 25.08.98 решение оставлено без изменения.
    Федеральный арбитражный суд Уральского округа постановлением от 04.11.98 отменил названные судебные акты и отказал в удовлетворении иска.
    В протесте Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается постановление кассационной инстанции отменить, решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции оставить в силе.
    Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
    Как видно из материалов дела, в результате проведенной проверки Государственная налоговая инспекция по Центральному району города Челябинска пришла к выводу о том, что индивидуальный предприниматель Галанов Д.А. не указал в декларации о доходах за 1995 год доход в натуральной форме в виде векселя закрытого акционерного общества "Промышленная компания НЭП" No. 201328 на сумму 3500000000 рублей (неденоминированных), полученного от открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Челябэнерго" по договору от 23.03.95 No. 09195 в качестве оплаты за не завершенное строительством здание по улице Вагнера в городе Челябинске. По мнению налогового органа, с учетом понесенных затрат сумма заниженного дохода составляет 2832196 рублей 10 копеек.
    По результатам проверки, указанным в акте от 06.04.98 No. 9, принято решение от 28.04.98 No. 03/2 о применении к предпринимателю финансовых санкций в виде взыскания сумм заниженного дохода и штрафов в размере 100 и 10 процентов.
    Первая и апелляционная инстанции арбитражного суда, признавая решение налогового органа недействительным, исходили из того, что получение векселя в качестве оплаты за реализованное имущество не может отождествляться с получением дохода в натуральной форме, а поэтому не образует объекта обложения налогом на доходы физического лица.
    Суд кассационной инстанции, отменяя указанные судебные акты и отказывая в иске, руководствовался гражданским законодательством, согласно которому вексель как ценная бумага и движимое имущество является средством платежа. С получением векселя у истца в данном случае появился фактический доход, подлежащий внесению в декларацию о доходах и налогообложению.
    Однако выводы суда кассационной инстанции являются ошибочными.
    Согласно статье 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом обложения подоходным налогом является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.1" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.
    Статьей 13 этого же Закона, устанавливающей особенности налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности, предусмотрено, что подоходный налог исчисляется налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации, и других имеющихся сведений.
    Как видно из материалов дела, истец, реализовав в 1995 году акционерному обществу "Челябэнерго" не завершенное строительством здание, получил от него простой вексель, выданный акционерным обществом "Промышленная компания НЭП" на сумму 3500000000 рублей и индоссированный обществом "Челябэнерго". Вексель истцом к оплате не предъявлялся.
    Вексель удостоверяет обязательство займа. Поэтому, являясь долговым обязательством, он не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с иной формой эквивалента, используемого в товарном обращении. Замена стороны (векселедержателя) по вексельному обязательству не изменяет содержания первоначального обязательства векселедателя.
    Довод ответчика о том, что полученный физическим лицом в качестве оплаты по сделке вексель является доходом в натуральной форме, не основан на налоговом законодательстве, так как ни Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", ни иными нормативными правовыми актами переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом налогообложения.
    Следовательно, получив право требования исполнения обязательства по векселю, истец не имел фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме и у него не возникло обязанности вносить сумму денежного обязательства по векселю в налоговую декларацию.
    Кроме того, согласно статье 2 того же Закона доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
    Однако налоговым органом не представлено доказательств в подтверждение своего довода о том, что полученный истцом вексель как имущество обладает потребительскими свойствами, позволяющими квалифицировать его как доход в натуральной форме и оценить в установленном порядке в целях настоящего Закона.
    При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции и отказа в удовлетворении иска.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

    постановил:

    постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.11.98 по делу No. А76-4099/98-40у-204 Арбитражного суда Челябинской области отменить.
    Решение от 06.07.98 и постановление апелляционной инстанции от 25.08.98 Арбитражного суда Челябинской области по тому же делу оставить в силе.

    Председатель
    Высшего Арбитражного Суда
    Российской Федерации
    В.Ф.ЯКОВЛЕВ
    если встать на позицию ВАСи, то почему при получении валенок (тоже имущество) за машинку доход возникает ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  2. #2
    Денис В.
    Гость

    По умолчанию

    Добрый день
    в 211-й и имущество и имправа... мне кажется, что этот ВАСя нынче все-таки не очень годится...
    Хотя в свое время отметилось то, что из первого пункта имправа все-таки убрали...
    И если на секунду предположить (сейчас скажу глупость), что получение права требовать по долговому обязательству все-таки не отождествляется с получением имущества (что опять же ГК противоречит), то можно что-то попытать...

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2002
    Сообщений
    152

    По умолчанию

    из первого пункта имправа все-таки убрали

    В том-то и дело.

    получение права требовать по долговому обязательству все-таки не отождествляется с получением имущества (что опять же ГК противоречит)

    Зато не противоречит НК (п. 2 ст. 38).
    здесь все та же исконная дилемма о природе векселя. Если рассматривать получение векселя как получение ценной бумаги (т.е., как товара), то получается, что доход в натуральной форме имеет место.

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    Довод ответчика о том, что полученный физическим лицом в качестве оплаты по сделке вексель является доходом в натуральной форме, не основан на налоговом законодательстве, так как ни Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", ни иными нормативными правовыми актами переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом налогообложения. Следовательно, получив право требования исполнения обязательства по векселю, истец не имел фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме и у него не возникло обязанности вносить сумму денежного обязательства по векселю в налоговую декларацию.
    До этого
    Согласно статье 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом обложения подоходным налогом является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.1" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.
    Получается получение векселя не является доходом. А что тогда мешает подобную логику распространить на получение ф.л. векселя по договору дарения?
    Или все таки смысл постановления в следующем:
    Однако налоговым органом не представлено доказательств в подтверждение своего довода о том, что полученный истцом вексель как имущество обладает потребительскими свойствами, позволяющими квалифицировать его как доход в натуральной форме и оценить в установленном порядке в целях настоящего Закона.

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2002
    Сообщений
    152

    По умолчанию

    Rainmaker полученный истцом вексель как имущество обладает потребительскими свойствами

    Я думаю, именно в этом. В отличие от юрика или пбоюла, обычный физик, не занимающийся торговлей векселями, не может употребить вексель как-то иначе, чем предъявить его к оплате.

  6. #6
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Денис В.
    Привет !
    Хотя в свое время отметилось то, что из первого пункта имправа все-таки убрали...
    да есть такое, но логику зак-ля мы тут врядли выявим..хотя попробую найти пояснительные записки...

    Господин
    приветствую !
    Я думаю, именно в этом. В отличие от юрика или пбоюла, обычный физик, не занимающийся торговлей векселями, не может употребить вексель как-то иначе, чем предъявить его к оплате
    СОгласитесь, что определять объект в зависимости от каких-либо способностей конкретного налогоплатлеьщика никто не станет..и в принципе с это не проблема гос-ва, что лицо согласилось получить в оплату то, что лицо не может использовать и т.д. да. и тем более вексель в руках неПБОЮЛа стал хуже/лучше ? думаю врядли..
    этот же физик может спокойно продать вексель, а может действительно предъявить к оплате...в любом случае физик получил актив...
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2002
    Сообщений
    152

    По умолчанию

    Punisher Добрый вечер!

    определять объект в зависимости от каких-либо способностей конкретного налогоплатлеьщика никто не станет

    Тем не менее, есть НДФЛ и есть НП.

    этот же физик может спокойно продать вексель

    Не думаю, что это так "спокойно" для обычного физика.

    в любом случае физик получил актив.

    У физика, если он не Пбоюл, активов быть не должно. Должно быть только имущество (и имущественные права, разумеется).

  8. #8
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Господин Тем не менее, есть НДФЛ и есть НП.
    ну и что, разве из этого следует, что ен нужно облагать ?
    Не думаю, что это так "спокойно" для обычного физика.
    думаю, не стоит заморачиваться над опредлением "обычный физик",так точно ни к чему не придем..
    У физика, если он не Пбоюл, активов быть не должно. Должно быть только имущество (и имущественные права, разумеется).
    а актив по Вашему не есть им-во в широком смысле ?

    имхо, ставить объект в зависимость от способностей извлекать потребительские свойства неверно, все люди разные по природе..в итоге получится каша...кто-то сможет извелчь св-ва, кто нет.. но из-за этого св-ва самой вещи не уменьшатся/увеличатся..
    вот если бы физик получил валенки, был бы доход, по Вашему ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2002
    Сообщений
    152

    По умолчанию

    Punisher разве из этого следует, что ен нужно облагать ?

    Из этого следует, что объект определяется в зависимости от ... способностей конкретного налогоплатлеьщика. Вернее, от правоспособностей.

    а актив по Вашему не есть им-во в широком смысле ?

    В широком смысле да, в узком - это не просто имущество, но имущество, приносящее доход. Опять же, вексель приносит доход даже при его погашении, и вроде бы его в данном случае следует причислить к активам. Однако, актив, ИМХО, должен не просто приносить доход, но доход этот должен определяться активной деятельностью самого налплата. При погашении векселя же доход от действий налплата не зависит, т.к., он получит не больше номинала и только тогда, когда наступит срок оплаты. А вот когда он продает вексель, тогда доход зависит в том числе и от него - как он договорится с покупателем. Но в том-то и дело, что для обычного физика продажа векселей - это деятельность не систематическая. Поэтому, когда обычный физик получает вексель в обмен на что-то - у него цель не торговля векселями, т.е., не получение векселя, а продажа этого "что-то". И получение денег за это. Поэтому именно факт получения денег логичнее считать получением дохода.

    вот если бы физик получил валенки, был бы доход, по Вашему ?

    Валенки так или иначе приспособлены для конечного потребителя, поэтому их вполне можно считать доходом. Даже если наш физик живет на Юге.

  10. #10
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Господин Поэтому, когда обычный физик получает вексель в обмен на что-то - у него цель не торговля векселями, т.е., не получение векселя, а продажа этого "что-то". И получение денег за это. Поэтому именно факт получения денег логичнее считать получением дохода.
    т.е. продал квартиру за 1 млн.$ получил на эту сумму вексель. продал вексель за 1 руб.
    итого доход физика - 1 руб. ? по моему фантастика ...

    Валенки так или иначе приспособлены для конечного потребителя, поэтому их вполне можно считать доходом. Даже если наш физик живет на Юге
    ну давайте валенки на доменную печь заменим считает, что дохода нет ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  11. #11
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2002
    Сообщений
    152

    По умолчанию

    Punisher итого доход физика - 1 руб. ? по моему фантастика ...

    Дык еще ст. 40 есть.

    ну давайте валенки на доменную печь заменим

    Давайте. Раз физик ее берет, значит нужна. Будет чугун выплавлять, сделает себе топор, дрова рубить.

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2002
    Сообщений
    152

    По умолчанию

    А впрочем, ст. 40 здесь не очень применима. Но большой трагедии в этом я не вижу. В конце концов может физик квартиру подарить? Может. Будет у него дополнительная НОБ в этом случае? Не будет. Значит и за 1 руб. продать может. Его дело.

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •