Показано с 1 по 18 из 18
  1. #1
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию Когда удерживаем НДФЛ при выдаче аванса по зарплате

    что-то ВСО тут намутил:

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности
    и обоснованности решений (постановлений)
    арбитражных судов, вступивших в законную силу

    от 7 сентября 2004 г. Дело N А33-3169/04-С3-Ф02-3599/04-С1


    Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
    председательствующего Мироновой И.П.,
    судей: Евдокимова А.И., Косачевой О.И.,
    представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
    рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Красноярскэнерго" на постановление апелляционной инстанции от 30 июня 2004 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-3169/04-С3 (суд первой инстанции: Трукшан Ж.П.; суд апелляционной инстанции: Смольникова Е.Р., Дунаева Л.А., Радзиховская В.В.),

    УСТАНОВИЛ:

    Открытое акционерное общество "Красноярскэнерго" (общество) обратилось в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому району города Красноярска (налоговая инспекция) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным пункта 2.1 решения налоговой инспекции N 48 от 16 декабря 2003 года в части начисления пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в размере 1306 рублей 78 копеек.
    Решением суда от 9 апреля 2004 года заявленные требования удовлетворены.
    Постановлением апелляционной инстанции от 30 июня 2004 года решение суда отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано.
    Не согласившись с постановлением апелляционной инстанции, общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, оставить в силе решение суда первой инстанции.
    По мнению заявителя кассационной жалобы, суд апелляционной инстанции при рассмотрении спора не учел, что согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации при получении доходов в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определяет обязанность налоговых агентов по удержанию сумм налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической их выплате, тогда как пункт 6 данной статьи, в противоречие вышеназванным нормам, определяет обязанность по перечислению налога в срок - не позднее дня перечисления дохода со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщика. Исходя из изложенных норм и с учетом положений пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации общество правомерно перечисляло суммы подоходного налога не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.
    Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
    Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
    Стороны надлежащим образом были извещены о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы (почтовые уведомления N 69888 - 69889 от 10.08.2004), но своих представителей в судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.
    Проверив доводы, изложенные в жалобе, правильность применения норм материального и процессуального права, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о необоснованности кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
    Из материалов дела усматривается, что налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка филиала общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности удержания, полноты и своевременности исчисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 1 сентября 2002 года по 30 сентября 2003 года.
    По результатам проверки составлен акт N 126 от 13 ноября 2003 года, в котором отражено, что заявитель в проверяемом периоде несвоевременно перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц, в том числе с отпускных, выплачиваемых работникам авансом путем перечисления на их счета, открытые в банке.
    На основании материалов проверки налоговой инспекцией вынесено решение N 48 от 16 декабря 2003 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением обществу также начислены пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 1684 рублей 50 копеек.
    Не согласившись с указанным ненормативным актом в части начисления пени в сумме 1306 рублей 78 копеек, ОАО "Красноярскэнерго" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его частично недействительным.
    Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации связывает обязанность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с определенным календарным периодом - последним днем месяца, за который был начислен доход налогоплательщику.
    Суд апелляционной инстанции, отменяя решение, пришел к выводу о правомерности начисления налоговым органом пени, исходя из даты фактического перечисления на счета налогоплательщиков отпускных, выплачиваемых авансом.
    В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
    Таким образом, абзацем 1 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок перечисления налога на доходы - не позднее чем на следующий день после получения в банке денежных средств или перечисления средств на счета налогоплательщика. Данный срок применяется при выплате дохода путем выдачи из кассы за счет полученных в банке денежных средств или путем перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. В иных случаях применяется специальный срок, установленный абзацем 2 данного пункта статьи, а именно - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
    Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Из системного толкования указанных правовых норм следует, что правило, предусмотренное статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению только в случае выплаты налоговым агентом дохода не путем перечисления дохода на счетах налогоплательщиков или получения денежных средств в банке.
    Доводы заявителя кассационной жалобы о необходимости применения при рассмотрении данного спора пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации судом кассационной инстанции не принимаются, так как в правовом регулировании данного вопроса отсутствуют какие-либо неясности и противоречия.
    Поскольку общество перечисляло доход в виде части отпускных своим работникам на их счета в банках, оно обязано было удерживать и перечислять налог на доходы не по окончании месяца, а не позднее чем на следующий день после перечисления средств на счета налогоплательщиков.
    Таким образом, пени за просрочку перечисления налога на доходы физических лиц в размере 1306 рублей 78 копеек начислены налоговым органом правомерно.
    При таких обстоятельствах у Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены постановления апелляционной инстанции, принятого по настоящему спору.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    Постановление апелляционной инстанции от 30 июня 2004 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-3169/04-С3 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

    Председательствующий
    И.П.МИРОНОВА

    Судьи:
    А.И.ЕВДОКИМОВ
    О.И.КОСАЧЕВА
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  2. #2
    банкир, банкир... Аватар для GB
    Регистрация
    12.08.2004
    Адрес
    Сейчас - г. Москва
    Сообщений
    607

    По умолчанию

    Punisher ну, налорги так всегда и говорилили: с авансов -нет, но с отпускных, извините, сразу (не позднее следующего, в смысле).

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    30.11.2001
    Адрес
    Работаю в офффисе
    Сообщений
    2

    По умолчанию

    Punisher Симпатичная статья по поводу этого постановления.
    "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 26

    НДФЛ С ОТПУСКНЫХ

    Нормы Налогового кодекса, посвященные перечислению НДФЛ, трактуют момент возникновения обязанности - в общем случае - как дату выплаты дохода. Но применительно к зарплате НК вводит специальное условие: п. 2 ст. 223 в качестве даты "фактического получения" устанавливается последний день месяца, за который эта зарплата начислена. И согласно этому специальному условию не имеет значения, когда именно осуществлена реальная выплата зарплаты: если даже организация производит сотрудникам выплаты за первую половину месяца (аванс) до наступления последнего числа месяца, то с таких выплат НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Это подтверждают и налоговые органы (Письмо УМНС по г. Москве от 22.12.2003 N 21-09/70744).
    Казалось бы, все просто. Тем не менее различные подходы обнаруживаются, когда речь идет о перечислении налога с отпускных за текущий месяц. Почему-то в этом случае сотрудники фискального ведомства требуют уплачивать налог до того, как завершился месяц, в котором начислены отпускные! Можно было бы предположить, что они вообще не признают оплату ежегодного отпуска частью оплаты труда: ведь ст. 255 НК РФ говорит о включении отпускных в общую величину оплаты труда только применительно к налогу на прибыль, а Трудовой кодекс разделяет понятия "оплата труда" и "оплата отпуска". Но, во-первых, такой довод сами налоговые органы не приводят. Их аргументация строится на противопоставлении промежуточных выплат, "предшествующих начислению заработной платы", и промежуточных выплат, "с которых налог исчислен и удержан" (Письмо УМНС по г. Москве от 06.08.2001 N 08-11/35973). А во-вторых, если отпускные не считать частью оплаты труда, входящей в состав "вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей" (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ), то эти суммы нужно будет рассматривать как "иные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством" (п. 1 ст. 217 НК РФ), что вообще освобождает отпускные от налогообложения НДФЛ!
    Если же рассматривать отпускные как вид оплаты труда (с точки зрения НК), то регламентирует начисление отпускных тот же п. 2 ст. 223 НК РФ: днем фактического получения для любого вида оплаты труда является "последний день месяца, за который начислен доход". НК даже не предполагает возможности существования неких "промежуточных" (в течение месяца) выплат зарплаты, с которых НДФЛ исчисляется и удерживается. К отпускным такой подход применим и потому, что основанием для расчета НДФЛ во всех случаях служит форма 1-НДФЛ (утв. Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ). Специального расчета НДФЛ по отпускным в указанной форме нет. Что же касается некоей графы, обозначенной как "налог на доход" в форме Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику" (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1), то наличие в форме Т-60 какой-либо информации о налогах еще не свидетельствует о реальном удержании налога, поскольку на момент осуществления расчета не наступил последний день месяца и Госкомстат вообще не наделен правом определять момент удержания налога.
    Однако сотрудники налоговых органов заявляют, что организации должны удержать налог в день выплаты отпускных! Получается, что налоговые органы сначала заставляют удерживать налог до наступления даты, определенной п. 2 ст. 223 НК РФ, а вслед за тем требуют перечисления удержанной суммы!
    К сожалению, судебная практика не позволяет сказать, что отпускные являются "полноценной" зарплатой для целей НДФЛ.

    Из арбитражной практики. В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 сентября 2004 г. N А33-3169/04-с3-Ф02-3599/04-С1 рассматривалась следующая ситуация: организация в течение месяца выплатила работнику отпускные (перечислением на его счет в банке), уплатив НДФЛ с начисленных отпускных после окончания месяца. В итоге суд решил, что НДФЛ с отпускных надо было перечислить не позднее дня перечисления самих отпускных в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ.

    В чем опасность этого судебного решения для налоговых агентов? Суд признал правильным вывод нижестоящего суда о "правомерности начисления налоговым органом пени исходя из даты фактического перечисления на счета налогоплательщиков отпускных, выплачиваемых авансом". Далее же было сказано, что правило п. 2 ст. 223 применяется лишь "в случае выплаты налоговым агентом дохода не путем перечисления дохода на счетах налогоплательщиков или получения денежных средств в банке". Но по такой логике при любой выплате аванса (если даже деньги получаются в банке) нужно незамедлительно платить НДФЛ!
    Однако данное решение суда является образцом неправильного применения норм материального права. Ведь п. 6 ст. 226 НК РФ говорит о двух вариантах определения даты перечисления налога в бюджет:
    1) если выплата происходит с расчетного счета организации (путем непосредственного перечисления со счета либо путем снятия организацией наличных со счета для выплаты работникам). В этом случае налог уплачивается не позднее дня перечисления (снятия) со счета;
    2) если выплата происходит без использования расчетного счета организации (например, выдача зарплаты из наличной выручки). Днем перечисления налога тогда становится день не позднее следующего за выдачей зарплаты.
    Своим решением ФАС ВСО фактически вычеркнул весь вариант 1 из сферы, охватываемой п. 2 ст. 223. А это если не подавляющий, то преимущественный способ оплаты труда. Но и вариант 2 при той же логике не подпадает под действие п. 2 ст. 223. Потому что не может оплата труда различаться в зависимости лишь от того, каким образом поступают в организацию наличные денежные средства. Таким образом, суд исходя "из системного толкования правовых норм" попросту попытался перечеркнуть сам п. 2 ст. 223 НК РФ!
    Но ведь в том и заключается различие между ст. ст. 223 и 226, что в ст. 223 речь идет о том, когда зарплата становится доходом. А в ст. 226 речь идет о том, когда перечисляется налог с зарплаты, уже ставшей доходом. А поскольку суд не увидел этой разницы, то выходит: вопреки Налоговому кодексу суд обязал налогового агента заплатить НДФЛ с отпускных, которые еще не стали доходом!

    С.Астахов
    Юрист
    Подписано в печать
    30.06.2005
    GB налорги так всегда и говорилили
    Не факт
    Н-р, был п.29 Приложения к Письму МНС России от 14.08.2001 N ВБ-6-04/619 "Разъяснения по вопросам порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц".
    Или из свежего:

    "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 29

    Вопрос: Когда производится перечисление НДФЛ с оплаты труда в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, с других выплат (отпускных, уволенным работникам)?

    Ответ: При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (ст. 223 НК РФ).
    Исчисление сумм налога производится в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).
    Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
    Таким образом, если оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм подоходного налога осуществляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца. Перечисление в бюджет налога, исчисленного и удержанного с других выплат в виде оплаты труда (отпускных, уволенным работникам), также осуществляется не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.
    Если в течение месяца производятся выплаты физическим лицам во исполнение договоров гражданско-правового характера, перечисление удержанных сумм налога производится в день получения средств в банке на выплату дохода (на следующий день, если оплата производится из выручки).

    И.Ивер
    Советник налоговой службы
    Российской Федерации III ранга
    Подписано в печать
    20.07.2005
    Полное невежество все же предпочтительнее плохого знания.
    В. Гюго.

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    24.05.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    633

    По умолчанию

    Трудовой кодекс:

    Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы

    Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
    Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
    для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
    для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
    для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);
    при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подпункте "а" пункта 3 и пункте 4 статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.
    В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
    Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
    счетной ошибки;
    если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);
    если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
    Трудовое законодательство предусматривает, что аванс становится доходом работника в момент выплаты его работнику. Это приводит к тому, что в трудовоых отношениях используется механизм удержаний из заработной платы: с удержанной в следующем периоде заработной платы НДФЛ не начисляется.

  5. #5
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    По умолчанию

    Станислав Дерка Трудовое законодательство предусматривает, что аванс становится доходом работника в момент выплаты его работнику

    не уверен. Иначе как толковать фразу "неотработанный" и "задолженность работника".

    Как может "задолженность" быть доходом? Так и до ссуд и займов в НДФЛ договориться можно, ИМХО.
    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

  6. #6
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Станислав Дерка Бедолага
    тут еще имхо вопрос: а аванс - это реально аванс ?
    ведь он выплачивается, к примеру за первые 15 дней месяца, но они уже отработаны...разве это аванс ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    24.05.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    633

    По умолчанию

    В НК есть такая фишка:
    Статья 210. Налоговая база
    1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
    Т.е. п.1 ст.210 НК не предусматривает случай удержания работодателем в силу закона. Хотя термин "иные органы" несколько расплывчев в этом плане...

    Что касается "неотработанного аванс" - он не становится задолженностью работника по возврату аванса - у работника есть обязанность отработать определенное время или выполнить определенную работу. В случае невыполнения своих трудовых (а не долговых) обязанностей работник обязан возместить причиненный работодателю ущерб.

  8. #8
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    По умолчанию

    Я знаю, я сейчас буду выглядеть смешным со своими сслыками на положения Ст.41, но как мне думается, до момента выполнения работником своих обязанностей, то что ему раньше навыплачивали не может считаться доходом.

    Хотя вероятно, тут некоторые проводят аналогию с авансами и юриками, платящими НП по кассе.
    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    24.05.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    633

    По умолчанию

    Но он же может распорядиться по своему усмотрению этими средствами, так?

  10. #10
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Станислав Дерка Но он же может распорядиться по своему усмотрению этими средствами, так?

    Стас, ну так ты дойдешь до того, что займ это тоже доход+украденные лденьги, имущество и т.п. тоже доход...
    так что Алексей имхо правильно про ст. 41 НК грит...
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  11. #11
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    По умолчанию

    Станислав Дерка Но он же может распорядиться по своему усмотрению этими средствами, так?

    так точно. А с займом банковским как быть?
    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    Мы в организации выплачиваем каждые пол месяца, так сказать чтим трудовой кодекс:
    Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
    Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.
    При этом в трудовом договоре указано:
    з/п 1000 р. в мес., выплачивается 2-а раза:
    15-го 40%
    30-го 60%
    Удерживаем соответственно только 30-го.
    По логике ВСО получается нужно два раза в месяц платить НДФЛ

  13. #13
    Форумянин
    Регистрация
    24.05.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    633

    По умолчанию

    Не совсем так. Чтобы не возникало такой ситуации, в НК введено специальная норма:

    Статья 223. Дата фактического получения дохода
    ...
    2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Поэтому несмотря на то, что в соответствии с трудовым законодательством аванс является доходом в момент его получения работником, ждать с уплатой можно до последнего числа месяца.

    Что касается суда, то он посчитал, что отпускные не считаются оплатой труда.
    Статья 114. Ежегодные оплачиваемые отпуска
    Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
    Т.е. по мнению суда к доходу за выполнение трудовых обязаностей (ст.223 НК) компенсация в виде среднего заработка не относится (ст.114 ТК).

    С этим не согласен:
    Из системного толкования указанных правовых норм следует, что правило, предусмотренное статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению только в случае выплаты налоговым агентом дохода не путем перечисления дохода на счетах налогоплательщиков или получения денежных средств в банке.
    ИМХО - суду следовало провести системное толкование ст.114 ТК и в целом раздела 6 Трудового кодекса

  14. #14
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    По умолчанию

    Поэтому несмотря на то, что в соответствии с трудовым законодательством аванс является доходом в момент его получения работником, ждать с уплатой можно до последнего числа месяца.

    Блин, блистательная развязка, а то я уже напрягся...
    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

  15. #15
    Олухонлайн
    Гость

    По умолчанию

    спасибо модератору за наводку...
    но мой вопрос касался аванс по договору подряда, а не трудовому..

  16. #16
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от Олухонлайн Посмотреть сообщение
    спасибо модератору за наводку...
    но мой вопрос касался аванс по договору подряда, а не трудовому..
    Темы однородные, поэтому создавать отдельную ветку не вижу смысла. Вот такое мнение существует:
    Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
    ------------------------------------------------------------------

    Вопрос: Организация в качестве заказчика по договору подряда привлекает физическое лицо для выполнения ряда ремонтных работ. Указанное лицо не является индивидуальным предпринимателем. По условиям договора в течение периода работ физическому лицу выплачивались авансы, на сумму которых была уменьшена итоговая выплачиваемая сумма после окончания и приемки выполненных работ. НДФЛ с суммы авансов не исчислялся и не удерживался. Исчисленный с общей суммы вознаграждения (включая ранее выданные авансы) физического лица НДФЛ составляет более 50% суммы итоговый выплаты. Вправе ли организация удержать и перечислить в бюджет всю сумму НДФЛ в таких обстоятельствах?

    Ответ: В соответствии с п.п.1, 2 ст.226 Налогового кодекса РФ организации, являющиеся источником доходов (в том числе за выполненные на территории РФ работы - пп.6 п.1 ст.208 НК РФ) физических лиц, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать НДФЛ из выплачиваемых физическим лицам доходов и перечислить его в бюджет.
    Организация правомерно не исчисляла и не удерживала НДФЛ с сумм выплачиваемых физическому лицу авансов, поскольку на момент их выплаты работы не были выполнены, следовательно, авансы нельзя было признать доходом физического лица. Доходом будет являться общая сумма вознаграждения по договору на выполнение ремонтных работ после их окончания и приемки (без уменьшения на сумму ранее выплаченных авансов) (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).
    Пунктом 4 ст.226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика соответствующей суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
    Таким образом, формально организация вправе удержать из выплачиваемой физическому лицу итоговой суммы только часть НДФЛ, исчисленного с общей суммы вознаграждения, в пределах 50% от суммы итоговой выплаты. В том случае, если в течение ближайших 12 месяцев организация не будет более выплачивать какие-либо денежные суммы указанному физическому лицу и, следовательно, не будет иметь возможности доудержать исчисленный в момент приемки работ НДФЛ, то об этом факте ей следует сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения (п.5 ст.226 НК РФ). Уплата части исчисленного НДФЛ за счет средств самой организации не допускается (п.9 ст.226 НК РФ).
    Однако, на наш взгляд, возможен и иной подход к разрешению возникшей проблемы. Очевидно, что норма п.4 ст.226 НК РФ относительно максимальной величины удержания НДФЛ направлена прежде всего на защиту интересов физических лиц - налогоплательщиков. Если налогоплательщик не возражает, то в рассматриваемом случае организация вправе не учитывать установленные Кодексом ограничения и удержать НДФЛ в полной исчисленной сумме. При этом данный порядок должен быть отдельно урегулирован сторонами договора путем внесения в него соответствующих изменений (дополнений).

    А.И.Дыбов
    Издательство "Главная книга"
    24.01.2005

  17. #17
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 14

    Вопрос: Организация заключила с физическим лицом договор гражданско-правового характера на выполнение работ. Согласно договору исполнителю выплачивается аванс (в качестве предоплаты), после выполнения работ производится окончательная оплата. Следует ли сумму аванса в момент его выплаты включить в доход физического лица и произвести налогообложение НДФЛ и ЕСН?

    Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. При этом ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
    Учитывая все изложенное выше, организация при осуществлении предоплаты в пользу физического лица может оценить в денежной форме размер получаемой им выплаты и, соответственно, обязана рассчитать и удержать с данной выплаты НДФЛ, а также на основании п. 1 ст. 236, ст. 237 НК РФ исчислить ЕСН.
    Тем не менее автор полагает уместным привести и иную точку зрения по вопросу налогообложения НДФЛ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. Следовательно, чтобы признать выплату в виде аванса доходом физического лица, работа должна быть выполнена, а услуга оказана.
    В силу п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик, в данном случае физическое лицо) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить ее. При этом в предусмотренных договором случаях подрядчик вправе рассчитывать на выплату аванса за работу, которая еще не закончена (ст. 711 ГК РФ).
    Таким образом, поскольку на момент предоплаты работа до конца не выполнена, оснований для включения в доход физического лица суммы аванса не имеется (схожее мнение высказано в Постановлениях ФАС ЗСО от 01.11.2004 N Ф04-7801/2004(5926-А45-19), ФАС ВСО от 12.02.2004 N А78-2348/03-С2-21/157-Ф02-247/04-С1). Сумма аванса согласно п. п. 1, 2 ст. 720 ГК РФ станет доходом физического лица после подписания сторонами договора, акта о приемке работ. Если в дальнейшем организация не будет выплачивать подрядчику каких-либо денежных средств, то на основании п. 5 ст. 226 НК РФ она обязана представить в налоговый орган соответствующие сведения о невозможности удержания НДФЛ.

    А.В.Власов
    Эксперт журнала
    "Актуальные вопросы бухгалтерского учета
    и налогообложения"
    Подписано в печать
    30.06.2005

  18. #18
    Форумянин
    Регистрация
    14.09.2002
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    98

    По умолчанию

    тут еще имхо вопрос: а аванс - это реально аванс ?
    ведь он выплачивается, к примеру за первые 15 дней месяца, но они уже отработаны...разве это аванс ?

    Punisher
    правильно, Трудовой кодекс не называет такие выплаты авансом. Это выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца, и выплачивается она за уже отработанные дни.
    А отпускные, получается, выплачиваем заранее.

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •