Показано с 1 по 16 из 16
  1. #1
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию Стадии при налоговом контроле

    Коллеги, пытаюсь разобраться в том какие стадии какой продолжительности существуют при осуществлении процедур налогового контроля (для вполне прикладных целей).
    1. Выездная налоговая проверка (как одна из стадий процедуры по выявлению налоговых правонарушений и привлечения к ответственности за их совершение) судя по ст.87 НК РФ начинается с решения о ее проведении и заканчивается справкой о ее проведении. КС здорово накуралесил про сроки( Поэтому сопоставить время нахождения налоргов на территории налогоплательщика с собственно пребыванием налогоплательщика "в состоянии выездной налоговой проверки" у меня пока не получается. Отсюда первый вопрос:
    в какие периоды времени налогоплательщик может носить гордое звание "проверяемый"?

    2. После составления справки налорги пишут акт, после получения акта налогоплательщик пишет возражения (в налоговом кодексе этим стадиям вроде названий нет, да и собственно выделения их как самостоятельных стадий некой общей процедуры тоже нет)

    3. В течение 14 дней после получения возражения начинается стадия производства по делу о налоговом правонарушении" Начало этой стадии никак не фиксируется в случае, когда возражений нет или определяется датой рассмотрения возражений, когда они соответственно есть.
    Данная стадия оканчивается либо вынесением решения по существу, либо назначением доп. мероприятий. Отсюда второй вопрос:
    проведение дополнительных мероприятий - это возобновление стадии налоговой проверки либо совершенно самостоятельная стадия, отличная от налоговой проверки?
    Шоб не морочить вам голову впустую сразу скажу зачем мне нужны ответы на энти вопросы:

    Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
    В какие из вышерассмотренных периодов налорги вправе проводить встречные проверки?
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    31.03.2005
    Адрес
    Пенза
    Сообщений
    112

    По умолчанию

    Привет, Татьяна.
    Давай попробуем помыслить по-простому (повторю твои цитаты из НК):

    Абзац 2 статьи 87. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).

    Статья 88. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

    Статья 89. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

    Итак, КНП оканчивается через 3 месяца, а ВНП - составлением справки. До этого момента и может быть направлено требование третьему лицу в рамках встречки.

  3. #3
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan
    Таня, привет!
    в какие периоды времени налогоплательщик может носить гордое звание "проверяемый"?

    ИМХО ВНП начинается с момента прихода проверяющих на территорию налогоплательщика, а не с даты принятия решения.

    пост ПВАС от 7 октября 2003 г. N 2203/03
    В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
    Из содержания данной нормы видна взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении.
    Заканчивается она, соответственно, составлением справки

    проведение дополнительных мероприятий - это возобновление стадии налоговой проверки либо совершенно самостоятельная стадия, отличная от налоговой проверки?
    Опять же ИМХО - самостоятельная стадия
    Но дополнительное мероприятие может быть выражено в виде встречной проверки.
    Таким образом, встречки возможны как в период ВНП, так и после в качестве доп мероприятия нал контроля.

    У нас вот тоже ситуация
    решение ФСС о непринятии к зачету расходов на соц страхование датировано датой позжей чем справка, но раньшей чем акт. При этом решения о доп мероприятиях налорг не принимал.
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    31.03.2005
    Адрес
    Пенза
    Сообщений
    112

    По умолчанию

    А теперь помыслим чуть сложнее:
    словосочетание "при проведении камеральных и выездных налоговых проверок" ИМХО относится к глаголу "возникает", но не к "могут быть истребованы". Исходя из этого, можно сказать, что в период проведения ВНП или КНП должно лишь возникнуть потребность в проведении встречки, и если это условие соблюдено, то сама встречка может проводиться и после окончания основной проверки, например, в период с момента составления справки до составления акта, а также и после оставления акта до момента получения возражений налогоплательщика. Учитывая, что ВАСя предоставляет право сторонам налогового спора предоставлять любые доказательства в суд, то не исключаю, чтоправо на встречку может быть признано за налоговиками и после получения возражений н/плательщика, а то и после вынесения решения. Правда, учитывая момент возникновения потребности в информации, о котором мы говорили выше, в рамках встречки может быть истребованы данные, которые подтверждают или опровергают информацию, полученную налоговиками в период проверки, а не после ее окончания (например, из возражений плательщика)

    Соображал навскидку, так что в моем ИМХО есть с чем поспорить.

  5. #5
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию

    Мэй Таким образом, встречки возможны как в период ВНП, так и после в качестве доп мероприятия нал контроля.
    Маш, на чем основан этот вывод?

    Павел Усач Итак, КНП оканчивается через 3 месяца, а ВНП - составлением справки. До этого момента и может быть направлено требование третьему лицу в рамках встречки.
    а доп мероприятия?

    чу ОЛЛ
    то есть в период составления акта, написания возражений и подготовки налоргов к их рассмотрению встречные проводить нельзя? здесь разногласий нет?
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  6. #6
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию

    Павел Усач Соображал навскидку, так что в моем ИМХО есть с чем поспорить.
    уху))) спорю!
    документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора)
    насколько могу судить это значит, что на момент истребования доков у третьего лица налогоплательщик должен находится в статусе "проверяемого" причем именно в форме выездной или камеральной проверки.
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  7. #7
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan Маш, на чем основан этот вывод?

    А разве встречная проверка не является мероприятием налогового контроля?

    чу ОЛЛ
    то есть в период составления акта, написания возражений и подготовки налоргов к их рассмотрению встречные проводить нельзя? здесь разногласий нет?


    с моей стороны нет
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    31.03.2005
    Адрес
    Пенза
    Сообщений
    112

    По умолчанию

    на момент истребования доков у третьего лица налогоплательщик должен находится в статусе "проверяемого" причем именно в форме выездной или камеральной проверки.

    Ну ладно, согласен А насчет допмероприятий надо подумать. С одной стороны, НК ведь не говорит, что в рамках допмероприятий допустимы только какие-то отдельные формы налогового контроля, с другой - есть запрет на проведение повторных проверок, и соответственно допмероприятия не должны превращаться в повторность.

    Вот ФАС МО полагает, что допмероприятия налогового контроля являются продолжением проверки, если продолжать эту логику, то вообще не может идти речь о повторности проверки, ведь проверка-то одна, та же самая:

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности и
    обоснованности решений (определений, постановлений)
    арбитражных судов, вступивших в законную силу

    16 февраля 2005 г. Дело N КА-А40/288-05
    резолютивная часть объявлена
    10 февраля 2005 г.

    ...
    В результате рассмотрения разногласий налогоплательщика на акт выездной налоговой проверки на основании пп. 3 п. 2 ст. 101 Налогового кодекса РФ руководителем Инспекции вынесено решение N 161 от 11.12.03 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
    Требование от 27.02.04 и аналогичное требование от 19.03.04 были выставлены в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, т.е. с соблюдением положений ст. 93 Налогового кодекса РФ, поскольку проверка не окончена; по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля должно быть вынесено соответствующее решение налогового органа.
    ...

  9. #9
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию

    Мэй А разве встречная проверка не является мероприятием налогового контроля?
    хммм... по-моему я вопрос не поняла(
    ты же сама говоришь, что в период проведения доп. мероприятий, налогоплательщик не может признаваться "проверяемым" в рамках выездной (поскольку это самостоятельная стадия, которая не может признаваться возобновлением выездной проверки)? или я тебя не поняла? а право на осуществление встречной на прямую зависит, на мой взгляд, от статуса, в котором находится налогоплательщик.

    Павел Усачо, Паш, пасиб, то есть МАС все-таки считает, что решение о проведении доп. мероприятий возобновляет собственно выездную проверку.
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  10. #10
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan
    Тань, я грю, что есть отдельно ВНП, есть отдельно доп мероприятия ( той оговоркой, что такие мероприятия могут проводиться только после ВНП).
    встречка возможна как в рамках ВНП (ст. 87), так и отдельно, как доп мероприятие нал контроля (п. 1 ст. 82) Ввиду того, что перечень таких мероприятий является открытым.

    Вот
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  11. #11
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию

    MaTan
    Таня привет.
    Не только МАС так считает, помоему во всех округах уже считают доп. мероприятия продолжением проверки, когда была такая проблема смотрел практику.

    соответствено в твой план дополнения
    4. Доп. мероприятия (если принято решения о них)
    5. Акт, возражения по доп. мероприятиям ( в некоторых случаях налорги выносят сразу решение, имхо не правомерно)

    Между 4 и 5 налогоплательщик тоже будет проверяемым.

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    10.06.2005
    Сообщений
    14

    По умолчанию

    Мэй А разве встречная проверка не является мероприятием налогового контроля?
    ИМХО это и будет ключевой момент темы.
    Мне кажется, что по смыслу ст.87 НК встречки являются методом налогового контроля, который применяется только в рамках ВНП и КНП.
    Не согласен с Павел Усач, что сама встречка может проводиться и после окончания основной проверки, например, в период с момента составления справки до составления акта, а также и после оставления акта до момента получения возражений налогоплательщика. Ст.87 НК не дает оснований так считать.

  13. #13
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Yngwarr Ст.87 НК не дает оснований так считать
    привет !
    а вот СЗО считает, что в рамках ДМНК можно

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 9 марта 2005 года Дело N А56-36603/04

    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Кирейковой Г.Г., судей Асмыковича А.В., Никитушкиной Л.Л., при участии от Инспекции Федеральной налоговой службы по Приморскому району Санкт-Петербурга Болоцкой К.С. (доверенность от 12.01.05 N 07-05/1), от общества с ограниченной ответственностью "Витоль" Шаталова А.И. (доверенность от 20.12.04), рассмотрев 01.03.05 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Витоль" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 09.11.04 по делу N А56-36603/04 (судья Згурская М.Л.),

    УСТАНОВИЛ:

    Общество с ограниченной ответственностью "Витоль" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Приморскому району Санкт-Петербурга от 09.08.04 N 21-16/16356 о проведении мероприятий дополнительного налогового контроля.
    Решением от 09.11.04 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований.
    В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
    В кассационной жалобе Общество просит отменить решение от 09.11.04 и принять новое, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права. Податель жалобы ссылается на то, что вынесение налоговым органом решения от 09.08.04 N 21-16/16356 о проведении мероприятий дополнительного контроля после составления акта по результатам выездной налоговой проверки незаконно, поскольку фактически оно является решением о назначении повторной выездной налоговой проверки по тому же налогу за тот же период, что запрещается в силу положений статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
    В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы жалобы.
    Представитель налогового органа заявил ходатайство о замене Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Приморскому району Санкт-Петербурга на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Приморскому району Санкт-Петербурга (далее - Инспекция) на основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.11.04 N САЭ-3-15/46 и, ссылаясь на несостоятельность доводов жалобы, просил оставить судебный акт без изменения.
    Законность решения суда от 09.11.04 проверена в кассационном порядке.
    Кассационная инстанция считает жалобу Общества не подлежащей удовлетворению.
    Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения Обществом законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.04 по 01.04.04, результаты которой отражены в акте от 21.07.04 N 9.
    Решением налогового органа от 09.08.04 N 21-16/16356 назначено проведение мероприятий дополнительного налогового контроля.
    Общество не согласилось с названным решением Инспекции и обратилось с заявлением в арбитражный суд.
    Суд первой инстанции посчитал, что оспариваемое налогоплательщиком решение соответствует закону и не нарушает прав и законных интересов Общества.
    Кассационная инстанция считает вывод суда первой инстанции правильным.
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган правомочен проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
    Согласно пункту 1 статьи 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
    Статьей 87 НК РФ предусмотрено проведение налоговыми органами камеральных и выездных налоговых проверок налогоплательщиков. При этом если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
    В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
    Таким образом, вынесение налоговым органом решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля предусмотрено нормами Налогового кодекса Российской Федерации и связано с получением дополнительных сведений, необходимых для принятия объективного решения. Само по себе такое решение не влечет нарушения прав налогоплательщика.
    В данном случае основанием вынесения налоговым органом решения от 09.08.04 явилась необходимость проведения встречных проверок, направления запросов другим лицам, допроса свидетелей и анализа "формирования выручки от реализации покупных хозяйственных товаров". До вынесения решения от 09.08.04 Инспекция эти мероприятия не проводила, а следовательно, довод налогоплательщика о повторности проверки несостоятелен.

    Учитывая изложенное, кассационная инстанция считает правильным вывод суда о том, что вынесение налоговым органом решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не противоречит положениям статей 87 и 101 НК РФ и не нарушает права Общества.
    При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции является законным и обоснованным и отмене не подлежит.
    Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу от 09.11.04 по делу N А56-36603/04 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Витоль" - без удовлетворения.

    Председательствующий
    КИРЕЙКОВА Г.Г.

    Судьи
    АСМЫКОВИЧ А.В.
    НИКИТУШКИНА Л.Л.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  14. #14
    Форумянин
    Регистрация
    11.09.2003
    Сообщений
    759

    По умолчанию

    Резюме: хотя, ст. 87 НК и предусматривает проведение встречных проверок только в рамках (а следовательно и только в период) налоговых проверок, судам - это по барабану.
    Отсутствие аналогичной нормы в части первой Налогового кодекса Российской Федерации не лишает налоговые органы прав, предоставленных упомянутым Законом, регламентирующим их деятельность как государственных органов.
    При этом необходимо учитывать, что полномочия налоговых органов в сфере признания сделок недействительными должны реализовываться постольку, поскольку это необходимо для выполнения возложенных на них задач.
    (ППВАС от от 7 июня 2005 г. N 2748/05)

  15. #15
    Форумянин
    Регистрация
    03.04.2003
    Сообщений
    2,078

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от MaTan
    в какие периоды времени налогоплательщик может носить гордое звание "проверяемый"?

    проведение дополнительных мероприятий - это возобновление стадии налоговой проверки либо совершенно самостоятельная стадия, отличная от налоговой проверки?

    В какие из вышерассмотренных периодов налорги вправе проводить встречные проверки?
    1. носить гордое звание "проверяемый" налогоплательщик может всегда: налоговый контроль суть непрерывное мероприятие...
    2. ни то, ни другое на ИМХО...
    3. в любой на ИМХО...
    хочу работать консультантом по налогам с использованием иностранного языка, учился в лесном техникуме, опыт работы курьером 2 года...

  16. #16
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    По умолчанию

    old_scorpion судам - это по барабану.

    подтверждаю Сергей, причем целой серией проигранных дел по штрафам по Ст. 126.
    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •