Показано с 1 по 13 из 13
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию Новое "документально подтвержденные"

    Министерство финансов Российской Федерации

    Письмо
    от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/170

    «О порядке документального подтверждения расходов на выполнение услуг сторонними организациями»

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 01.02.2005 г. № 3 сообщает следующее.
    В соответствии с п. 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Согласно пунктам 1-2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Одним из таких документов служит акт приемки оказанных услуг.
    Исходя из условий договора, заключаемого организацией оптовой торговли (заказчиком) с крупными сетями продуктовых магазинов (исполнителями) на оказание услуг, направленных на продвижение поставляемых заказчиком товаров в магазины исполнителя исполнитель обязан:
    - обеспечивать присутствие товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах;
    - обеспечивать долю выкладки товаров заказчика в размере не менее 50% от общей выкладки аналогичных товаров;
    - обеспечивать текущий минимальный запас товаров заказчика в каждом магазине в размере не менее 10 коробов.
    Как следует из вашего письма, оплата услуг исполнителя осуществляется на основании представляемого им по итогам каждого квартала акта об оказании услуг и счета-фактуры.
    Однако в акте, составляемом по итогам квартала, нельзя отразить фактическое исполнение указанных выше обязательств исполнителя в течение квартала. Поэтому осуществляемые на основании этого акта затраты вашей организации не отвечают условиям документальной подтвержденности.
    В связи с этим расходы по оплате услуг исполнителя по продвижению товаров вашей организации не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    В отношении зачета налога на добавленную стоимость по указанным услугам вам будет сообщено дополнительно.
    Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли ФНС России.

    Заместитель директора
    департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    Министерства финансов РФ


    Хочется пойти и набить кому нибудь чего нибудь.
    Когда работаешь с большой сетью, такие договора являются оыбчной вещью.
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию

    Вообще, есть мысль вписывать такие "и обеспечить за счет выполнения стандартов мерчендайзинга оборот товара, поставляемого Заказчиком в количестве не менее .... штук, килограмм, литров".
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию

    Посмотрел еще раз 252 НК РФ .
    Как ловко идет игра понятиями "документально подтвержденнеы расходы" и "документально подтвержденное качество работы Исполнителя".
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Пришло в голову, что такой логикой ведь можно все маркетинговые исследования забодать. Ну допустим, заказываем мониторинг цен в течении квартала, а потом гомдураст пишет :
    "Однако в акте, составляемом по итогам квартала, нельзя отразить фактическое исполнение указанных выше обязательств исполнителя в течение квартала".
    И усе.
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    05.08.2003
    Адрес
    Пригород
    Сообщений
    1,123

    По умолчанию

    "в акте, составляемом по итогам квартала, нельзя отразить фактическое исполнение указанных выше обязательств исполнителя в течение квартала"
    Андрей, я никакой специалст в торговле, но в строительстве есть такой интересный документ, который называется "Акт скрытых работ".
    Может, вам нужно что-то подобное?
    Или скажем Журнал выполнения работ (тоже из строительства)- ведется ежедневно.
    Связист

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию

    Привет, Юрий.
    Так вот весь фикус-пикус с мерчендайзингом, что это определенный комплекс мероприятий. Обычно сидит уполномоченная конторка при торговой сети, чьи пиплы тусуются в торговом зале. И не дай бог, будет провал в ассортименте на полке, несвоевременный заказа на склад о доставке. Вообщем все работает как конвеер (люди деньги делают), применяется абсолютно любой торговой сетью (своими силами или привлеченными). Вообщем писать , что в 9.32. сделал заявку на склад привезти креветки, в 9.33 направил заявку на вывоз кальмаров и т.п. с ума все сойдут.
    Определение мерчендайзинга:
    a) Мерчандайзинг (от англ. to merchandise - торговать): комплекс мер, проводимых в точке продажи и направленных на представление продукции конечному потребителю наиболее выгодным образом. Результатом мерчандайзинга всегда является стимулирование желания потребителей выбрать и купить представляемую продукцию, повышение лояльности к торговой марке.
    Стандартами меречндайзинг (которые соблюдают) к примеру следующий:

    2.15 Стандарт «Привлекательный внешний вид товара»
    В морозильной камере должна находиться только чистая аккуратная продукция, повернутая лицевой стороной упаковки к покупателю и обращенная на покупателя (не лежащая «вверх ногами&raquo так, чтобы покупатель мог прочитать наименование мороженого.

    Примечание:
    Лицевой стороной на упаковке эскимо, сэндвича и брикета считается сторона без шва с наименованием мороженого и вкуса.
    Лицевой стороной на упаковке пластиковых стаканов, ванночек, ведерок, тортов, а также на вафельном стаканчике считается «диск» (этикетка) с наименованием мороженого.
    Лицевой стороной на картонной упаковке рулетов считается широкая сторона с наименованием и изображением мороженого без технической информации.
    «Горизонтально ориентированные» упаковки (например, «Магнат», «Лёвка&raquo должны лежать горизонтально, чтобы название мороженого должно читаться потребителем слева направо. «Вертикально ориентированные» упаковки (например, «Фишка», «Джемка&raquo могут лежать горизонтально или вертикально.

    И т.п. профессиональная шелуха.
    Иностранцы , да и наша торговля уже некую зависимость вывели между соблюдением стандартов по мерчендайзингу и обыкновенной (без мерча) торговлей . Вообщем разница в 30 % в пользу мерчендайзинга.
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

  6. #6
    Форумянин Аватар для Бедолага
    Регистрация
    29.07.2003
    Адрес
    Субарктическая Калифорния
    Сообщений
    3,282

    По умолчанию

    Козявкин
    Андрей, привет!
    Ты часом второе образование не начал получать? По специальности "психиатрия"?

    Где ты эту гадость находишь???
    "Тююю... - сказали ученики" (С)
    (Из лекций о Будде)

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию

    Где ты эту гадость находишь???
    Бухгалтера с виртуальными слезами с утра прислали. Я ж их всех на рассылки подписал , вот они с утра "советские газеты" и читают
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    335

    По умолчанию

    Однако в акте, составляемом по итогам квартала, нельзя отразить фактическое исполнение указанных выше обязательств исполнителя в течение квартала.
    НЕ ПОНИМАЮ!
    На основании чего делается такой вывод?
    обеспечивать присутствие товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах;
    - обеспечивать долю выкладки товаров заказчика в размере не менее 50% от общей выкладки аналогичных товаров;
    - обеспечивать текущий минимальный запас товаров заказчика в каждом магазине в размере не менее 10 коробов

    ДОЛЯ ВЫКЛАДКИ - ОБЕСПЕЧИВАЛАСЬ И СОСТАВЛЯЛА...
    тЕКУЩИЙ МИНИМАЛЬНЫЙ ЗАПАС ОБЕСПЕЧИВАЛСЯ И СОСТАВЛЯЛ...
    Как можно оспорить такие утверждения?
    Им что, видеосъемку работы мерчендайзера надо прикладывать?
    Так не только мониторинг, это ЛЮБЫЕ УСЛУГИ ПОПАДАЮТ!!!!!
    Интуиция - способность головы чуять задницей (цы) не мое

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию

    ЛЮБЫЕ УСЛУГИ ПОПАДАЮТ
    Угу, надо свои акты посмотреть , да запихать туда вест договор
    "чистота стекла" - чистое,
    "полнота ассортимента" - полное
    "товар лицом" - с мордами все нормально
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

  10. #10
    Форумянин
    Регистрация
    28.04.2005
    Сообщений
    46

    По умолчанию

    Салют всем.
    Может кто-нибудь сталкивался с арбитражем на эту тему?

  11. #11
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Mircha
    привет !
    тебя что конкретно интересует ? практика по претензиям к актам по услугам ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    28.04.2005
    Сообщений
    46

    По умолчанию

    Привет!

    Вот по этой теме

    Исходя из условий договора, заключаемого организацией оптовой торговли (заказчиком) с крупными сетями продуктовых магазинов (исполнителями) на оказание услуг, направленных на продвижение поставляемых заказчиком товаров в магазины исполнителя исполнитель обязан:
    - обеспечивать присутствие товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах;
    - обеспечивать долю выкладки товаров заказчика в размере не менее 50% от общей выкладки аналогичных товаров;
    - обеспечивать текущий минимальный запас товаров заказчика в каждом магазине в размере не менее 10 коробов.

    (Выдержка из письма)

    Налоговики не хотят признавать эти расходы для целей НУ. Может суды чето высказывали по этому поводу? Я вроде порылся, но ничего не нашел

  13. #13
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию

    А че, тоже прикольно
    Документально не подтверждены, потому что направлены на возмещение НДС
    .....Судом установлено и материалами дела подтверждено, что расходы общества на оплату услуг ООО «Ригель Эко» нельзя признать обоснованными и документально подтвержденными, поскольку они осуществлены в целях незаконного возмещения налога на добавленную стоимость и уменьшения дохода от реализации автозаправочных станций.



    http://www.r56.nalog.ru/document.php...341&topic=ns56
    Судебная практика по вопросу возмещения налога на добавленную стоимость, а также обоснованности и документального подтверждения затрат, уменьшающих доход от реализации в целях налогообложения налогом на прибыль организаций
    Общество обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (правопреемник Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 14 по Оренбургской области, далее – Инспекция) от 21.10.2004 № 06-33/11695 в части привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в виде взыскания штрафа в сумме 467403,0 руб. за неуплату налога на прибыль, за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 387191,0 руб., доначисления налога на прибыль в сумме 2403531,0 руб. и пени в сумме 629950, 0 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 2100000,0 руб. и пени в сумме 574780,0 руб.
    Решением суда первой инстанции от 01.02.2004 в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.Постановлением суда апелляционной инстанции от 23.03.2005 решение оставлено без изменения.
    В жалобе, поданной в Федеральной арбитражный суд Уральского округа, общество просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение арбитражными судами норм материального права.
    Законность обжалуемых судебных актов проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
    Как следует из материалов дела, Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2001 по 31.12.2003 составлен акт от 23.09.2004 № 06-31/131дсп и принято решение от 21.10.2004 № 06-33/11695 о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Указанное решение Инспекции оспаривается обществом в части взыскания штрафа в сумме 467403,0 руб. за неуплату налога на прибыль, за неполную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 387191,0 руб., доначисления налога на прибыль в сумме 2403531,0 руб. и пени в сумме 629950,0 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 2100000, 0 руб. и пени в сумме 574780, 0 руб.
    Основанием для принятия решения о привлечении общества к налоговой ответственности послужили выводы Инспекции о неправомерном исключении из расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, денежных средств, уплаченных обществу с ограниченной ответственностью «Ригель Эко» (далее - ООО «Ригель Эко&raquo, и непринятие налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
    Считая привлечение к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, доначисление указанных налогов и пени незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
    Из материалов дела следует, что в собственности общества находились автозаправочная станция № 1 (1238-й км. автодороги М 5), автозаправочная станция № 2 (1195-й км. автодороги М 5). Обществом 07.05.2002 заключен договор № 95/14 с ООО «Ригель Эко», согласно которому ООО «Ригель Эко» приняло на себя обязательство произвести поиск покупателя на указанные автозаправочные станции и провести предварительные переговоры. Указанным договором разница между ценой продажи автозаправочных станций (3400000,0 руб.), установленной обществом, и ценой реализации является вознаграждением ООО «Ригель Эко». Письмом от 17.10.2002 № 68 ООО «Ригель Эко» уведомило общество о достигнутой договоренности с открытым акционерным обществом «Тюменская нефтяная компания» по вопросу приобретения автозаправочных станций по цене 16000000, 0 руб. Обществом 18.02.2003 с открытым акционерным обществом «Оренбургнефтепродукт» был заключен договор купли-продажи двух автозаправочных станций по цене 16000000, 0 руб. Дополнительным соглашением от 11.03.2003 общество и ООО «Ригель Эко» установили, что сумма вознаграждения и компенсация затрат ООО «Ригель Эко» составляет 12600000,0 руб. включая налог на добавленную стоимость в сумме 2100000,0 руб. Выполненные ООО «Ригель Эко» работы приняты обществом по акту приемки от 11.03.2003.
    Отказывая обществу в удовлетворении заявления, арбитражные суды исходили из того, что затраты общества по оплате услуг ООО «Ригель Эко» нельзя признать обоснованными и документально подтвержденными, поскольку они осуществлены в целях незаконного возмещения налога на добавленную стоимость и уменьшения дохода от реализации автозаправочных станций.
    Вывод судов является правильным и соответствует материалам дела.
    Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.
    В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
    В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Судом установлено и материалами дела подтверждено, что расходы общества на оплату услуг ООО «Ригель Эко» нельзя признать обоснованными и документально подтвержденными, поскольку они осуществлены в целях незаконного возмещения налога на добавленную стоимость и уменьшения дохода от реализации автозаправочных станций.
    Таким образом, принятое Инспекцией решение о привлечении общества к налоговой ответственности является правомерным.
    Доводы, изложенные в кассационной жалобе, направлены на фактическую переоценку обстоятельств дела, установленных судами в соответствии со ст. 71 АПК РФ, для которой у суда кассационной инстанции в силу ст. 286 АПК РФ оснований не имеется.
    Н.В. Прокаева, начальник юридического отдела УФНС России по Оренбургской области
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •