Показано с 1 по 7 из 7
  1. #1
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию Возмещение экспортного акциза на нефтепродукты организациями, имеющими филиалы

    Коллеги, еще один вопросец...

    Нормативка
    ст. 182 НК РФ
    1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
    2) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей настоящей главы оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
    3) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.
    Для целей настоящей главы получением нефтепродуктов признаются:
    приобретение нефтепродуктов в собственность;
    оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);
    оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
    получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
    4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
    ст. 204 НК РФ
    п. 4 При совершении операций с нефтепродуктами, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата суммы налога производится налогоплательщиком по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.
    Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
    В случае, если указанные операции осуществляются налогоплательщиком через свои обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации и на одной территории с головным подразделением, сумма акциза может определяться налогоплательщиком централизованно и уплачиваться по месту нахождения головного подразделения.
    ст. 183 НК РФ
    1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
    4) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта.
    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
    ст. 184 НК РФ
    2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) и (или) передаче подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.
    3. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
    Возмещение сумм акциза производится в порядке, предусмотренном статьей 203 настоящего Кодекса.
    ст. 203 НК РФ
    4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в отношении операций с подакцизными товарами, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 настоящей главы.
    Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса.
    В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
    В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения соответствующего решения.
    В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
    В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа.
    Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
    В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.
    В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению.
    Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм акциза из соответствующего бюджета (бюджета территориального дорожного фонда) и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства.
    Возврат сумм акциза осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления его налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.
    При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму акциза, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
    18 октября 1991 года N 1759-1

    ------------------------------------------------------------------

    РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
    ЗАКОН

    О ДОРОЖНЫХ ФОНДАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    Статья 3. Источники образования территориальных дорожных фондов
    1. Целевые бюджетные средства территориальных дорожных фондов образуются за счет:
    акцизов на нефтепродукты в размере 50 процентов доходов;
    Ситуация:
    Плательщик акцизов имеет обширную филиальную сеть, по месту нахождения которых осуществляется реализация нефтепродуктов. В соответствии с НК уплата налога производилась в доле по месту нахождения всех таких структурных подразделений. Через центральный офис (вариант - структурное подразделение) была осуществлена поставка на экспорт. Поручительство (гарантия) банка у плательщика отсуствует.

    Вопросы:
    1. Какому налоговому органу необходимо представить документы обосновывающие право на возмещение налога?
    2. Какой налоговый орган должен произвести такое возмещение?

    пасиб.
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  2. #2
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan Смущает фраза из п. 3 ст. 183
    уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  3. #3
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию

    Мэй Смущает фраза из п. 3 ст. 183
    уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов

    Привет, Маш) не только и не столько.
    Смущает то, что акциз складывается в котел и раскладывается по ВСЕМ кармашкам (в части территириальных фондов), если исходить из того, что возмещается налог из того бюджета в который он был уплачен, то совершенно не понятен механизм реализации такого возмещения.
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  4. #4
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan , привет, Таня!
    Это правда налог на прибыль, но может тебе ту же логику попробовать юзать?

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 25 ноября 2003 года Дело N А42-9368/02-С4

    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Пастуховой М.В., судей Асмыковича А.В., Корабухиной Л.И., при участии от открытого акционерного общества "Кольская горно-металлургическая компания" заместителя начальника отдела Каримова А.Е. (доверенность от 26.08.2002 N 606), от Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Печенгскому району Мурманской области заместителя начальника отдела Кузьминова С.А. (доверенность от 09.07.2003 N 5109/14-3515), главного государственного налогового инспектора Горбуновой Л.С. (доверенность от 28.03.2003 N 3109/14-1724), рассмотрев 18.11.2003 в открытом судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Кольская горно-металлургическая компания" на решение от 04.04.2003 (судья Романова А.А.) и постановление апелляционной инстанции от 27.08.2003 (судьи Драчева Н.И., Янковая Г.П., Евтушенко О.А.) Арбитражного суда Мурманской области по делу N А42-9368/02-С4,

    УСТАНОВИЛ:

    Открытое акционерное общество "Кольская горно-металлургическая компания" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании недействительным требования Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Печенгскому району Мурманской области (далее - ИМНС по Печенгскому району) от 29.11.2002 N 672 об уплате налога.
    Третьим лицом без самостоятельных требований на предмет спора привлечена Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Мончегорску Мурманской области (далее - ИМНС по городу Мончегорску).
    Общество в судебном заседании 04.04.2003 уточнило заявленные требования и просило признать незаконными действия ИМНС по Печенгскому району, выразившиеся в отказе произвести зачет 5451034 руб. излишне уплаченного налога на прибыль в счет авансового платежа по налогу.
    Решением от 04.04.2003, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 27.08.2003, в удовлетворении заявления отказано.
    В кассационной жалобе общество, ссылаясь на нарушение судебными инстанциями норм материального права, просит отменить решение и постановление и удовлетворить заявленные требования. Суд, по мнению подателя жалобы, неправильно применил статью 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
    В отзыве на кассационную жалобу ИМНС по Печенгскому району просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, считая их законными и обоснованными.
    Представители ИМНС по городу Мончегорску, в установленном порядке извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
    В судебном заседании представитель общества поддержал доводы кассационной жалобы, а представители ИМНС по Печенгскому району их отклонили.
    Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
    Как видно из материалов дела, общество состоит на налоговом учете в ИМНС по городу Мончегорску по месту нахождения организации и по месту нахождения своего обособленного подразделения (комбинат "Печенганикель") - в ИМНС по Печенгскому району.
    Заявитель, являясь плательщиком налога на прибыль, уплачивает авансовые платежи по налогу как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения.
    Общество 28.11.2002 направило в ИМНС по Печенгскому району заявление N 35301/03-109(а)53 о проведении зачета названного налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ. Налогоплательщик просит провести зачет по текущим платежам по налогу на прибыль в бюджет Мурманской области, причитающимся к уплате за четвертый квартал 2002 года. При этом заявитель указывает на наличие имеющейся у него переплаты налога в бюджет Мурманской области.
    Письмом от 02.12.2002 N 5109/02-4006 ИМНС по Печенгскому району отказала обществу в проведении зачета, сославшись на отсутствие сумм излишне уплаченного налога.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.
    Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения в порядке, предусмотренном кодексом, только исполняют обязанности этих организаций (налогоплательщиков) по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Из изложенного следует, что именно организация-налогоплательщик несет обязанность по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации (бюджет Мурманской области), при этом часть налога уплачивается по месту нахождения организации, а часть - по месту нахождения филиала. Однако согласно пункту 5 статьи 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
    Следовательно, решение о проведении зачета в рассматриваемом деле должна принимать ИМНС по городу Мончегорску, у которой имеются сведения как о возможно имеющейся у налогоплательщика переплате, так и налоговые декларации, согласно которым авансовые платежи по налогу на прибыль подлежат уплате в бюджет. Именно этот налоговый орган обладает всеми необходимыми сведениями для проведения зачета или отказа в удовлетворении заявления общества.
    При таких обстоятельствах следует признать, что обжалуемые судебные акты являются законными, основания для их отмены или изменения отсутствуют.

    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286 и 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение от 04.04.2003 и постановление апелляционной инстанции от 27.08.2003 Арбитражного суда Мурманской области по делу N А42-9368/02-С4 оставить без изменения, а кассационную жалобу открытого акционерного общества "Кольская горно-металлургическая компания" - без удовлетворения.

    Председательствующий
    ПАСТУХОВА М.В.

    Судьи
    АСМЫКОВИЧ А.В.
    КОРАБУХИНА Л.И.
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  5. #5
    Форумянин Аватар для MaTan
    Регистрация
    22.05.2002
    Адрес
    г. Ярославль - г. Москва
    Сообщений
    1,636

    По умолчанию

    Мэй Машуль, пасиб...

    Следовательно, решение о проведении зачета в рассматриваемом деле должна принимать ИМНС по городу Мончегорску, у которой имеются сведения как о возможно имеющейся у налогоплательщика переплате, так и налоговые декларации, согласно которым авансовые платежи по налогу на прибыль подлежат уплате в бюджет.

    дело не совсем наше, откровенно говоря... и Мончегорск и Печенегский район находятся в Мурманской области, а зачет они просили произвести только в отношении бюджета субъекта...

    Маш, а ты не в курсе, КЛС по местным бюджетам и бюджетам субъекта ведет налоговый орган по месту нахождения организации? или это делает только налоговая "при бюджете"?
    Верх упорства: набирать неверный пароль, пока компьютер не согласится...(с) неизвестный автор

  6. #6
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan Маш, а ты не в курсе, КЛС по местным бюджетам и бюджетам субъекта ведет налоговый орган по месту нахождения организации? или это делает только налоговая "при бюджете"?

    Не знаю, Тань. По идее КЛС заполняется на основании представленных деклараций, если в декларации указаны сведения по региональным отчислениям, то и основной налорг должен их отразить (ведь ему такие декларации подаются)
    Это выглядит логичным ИМХО, а то запаришься сверки проводить
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  7. #7
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    MaTan Тань ИМХО то, что надо

    Министерство финансов Российской Федерации

    Письмо
    от 27.12.2004 № 11-12-5/19


    Департамент - Главное управление федерального казначейства сообщает.
    Статьей 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
    Постановление Правительства Российской Федерации от 22.02.2001 № 143 "Об утверждении правил исполнения требований исполнительных листов судебных органов о взыскании средств по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета" устанавливает порядок исполнения требований исполнительных листов о взыскании средств по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета с лицевых счетов, открытых им в органах федерального казначейства для учета средств федерального бюджета, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
    Порядок исполнения судебных решений, установленный вышеуказанным Постановлением, не распространяется на исполнительные листы о взыскании с налоговых органов излишне уплаченных или ошибочно взысканных сумм в доход федерального бюджета.
    В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
    Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не предусмотрено НК РФ, налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
    Исполнение требований по исполнительным листам судебных органов о взыскании излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов производится администратором данных поступлений в бюджет.
    В соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2004 № 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
    Возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику в порядке, установленном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2004 № 116н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (который в данный момент находится на регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации).


    Директор Департамента -
    Главного управления
    федерального казначейства
    Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •