Показано с 1 по 2 из 2
  1. #1
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию зачет процентов за несвоевременный возврат в счет уплаты налога

    очень любопытное дело,имхо, может пригодиться на практике:


    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности и
    обоснованности решений (определений, постановлений)
    арбитражных судов, вступивших в законную силу

    от 24 мая 2004 г. Дело N КА-А40/3746-04-П

    (извлечение)

    Общество с ограниченной ответственностью "Комитет по финансовым и коммерческим связям Российского спортивного союза глухих" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции МНС России N 25 по Южному административному округу города Москвы о взыскании процентов в сумме 968935 руб. 89 коп. за нарушение срока возмещения налога на добавленную стоимость по экспортным операциям за август 2001 года.
    Определением суда от 27 мая 2003, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17 июля 2003, Арбитражный суд г. Москвы прекратил производство по делу в связи с истечением срока, установленного ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и отсутствием уважительных причин для его восстановления.
    Постановлением от 05 сентября 2003 г. Федеральный арбитражный суд Московского округа определение и постановление апелляционной инстанции отменил, дело передал для рассмотрения по существу в первую инстанцию суда.
    Решением от 24 ноября 2003, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 02 февраля 2004, Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил требования Общества со ссылкой на п. 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку Инспекцией нарушен установленный законом срок возврата НДС Обществу, обязав налоговый орган произвести начисление Обществу процентов в размере 953833 руб. 32 коп. и принять данную сумму к зачету в счет предстоящих налоговых платежей.
    Законность и обоснованность судебных актов проверяются в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой Инспекции МНС России N 25, в которой налоговый орган просит отменить судебные акты, в удовлетворении требований Общества отказать, ссылаясь на то, что Налоговым кодексом Российской Федерации ограничены полномочия налоговых органов принятием решения о возмещении только сумм НДС и направлением этого решения в орган федерального казначейства, который, по мнению Инспекции, может произвести зачет процентов, начисленных на сумму НДС, в счет предстоящих налоговых платежей.
    Общество в отзыве на кассационную жалобу и в судебном заседании кассационной инстанции возражает против удовлетворения требований Инспекции по мотивам, изложенным в судебных актах.
    В соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
    Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
    В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
    В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено решения об отказе и (или) указанное заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней.
    При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в связи с реализацией работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению.
    Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.
    При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
    Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой и апелляционной инстанций, вступившим в законную силу решением от 25.06.2002 по делу N А40-10769/02-109-131 (л. д. 21, 22), имеющим согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ преюдициальное значение по настоящему делу, Арбитражный суд г. Москвы признал недействительным решение Инспекции МНС России N 25 от 19 декабря 2001 г. N 103 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость за август 2001 г. в размере 4848000 руб. Платежным поручением от 31 октября 2002 N 3812 на счет Общества перечислены денежные средства по заключению Инспекции от 28 октября 2002 г. N 2271-Э (л. д. 38).
    Поскольку сумма НДС фактически возвращена с нарушением установленного п. 4 ст. 176 НК РФ срока для возмещения НДС, суд первой и апелляционной инстанций пришел к обоснованному выводу о том, что на сумму НДС подлежат начислению проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России за период с 20 декабря 2001 г. - день истечения трехмесячного срока со дня подачи Обществом в Инспекцию налоговой декларации и предусмотренных ст. 165 НК РФ документов, по 30 октября 2002 г. - день, предшествующий поступлению суммы НДС на счет Общества.
    Довод Инспекции со ссылкой на Приказ от 23 мая 2003 г. Министерства финансов Российской Федерации N 46н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-10/266 "Об обмене информацией между Управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации" о том, что зачет процентов, о котором просит Общество, должен быть произведен непосредственно органами федерального казначейства, является необоснованным, поскольку Приказом не предусмотрена обязанность органов федерального казначейства производить зачет сумм процентов по НДС.
    Поскольку Налоговым кодексом прямо предусмотрено (ст. 176 НК РФ), что зачет сумм налогов может быть произведен налоговым органом, при этом не предусмотрено особого порядка для возмещения сумм процентов, начисленных на возвращенную сумму НДС, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что возмещение процентов путем зачета в счет предстоящих налоговых платежей осуществляется налоговым органом, который в соответствии с Письмом МНС России от 18 марта 2002 г. N ФС-6-10/314 открывает и ведет карточки лицевых счетов налогоплательщиков после завершения процедуры постановки на учет налогоплательщика в налоговых органах.

    Инспекция полагает, что Обществу следует обратиться в орган федерального казначейства с иском об обязании произвести зачет процентов, поскольку указывает, что в соответствии с п. 6 ст. 9 НК РФ территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации являются самостоятельными участниками налоговых правоотношений.
    Однако данный довод не может быть принят во внимание, поскольку п. 6 ст. 9 НК РФ не предусмотрено обязанности органов федерального казначейства производить зачет процентов, начисленных на сумму НДС.
    Из буквального текста п. 4 ст. 176 НК РФ следует, что орган федерального казначейства осуществляет возврат сумм НДС и процентов на основании соответствующего заключения налогового органа. Поскольку в данном случае Инспекцией не направлялось в орган федерального казначейства заключения о возврате суммы налогов, начисленных на фактически возмещенную сумму НДС, ссылка Инспекции на п. 8 Положения о федеральном казначействе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 августа 1993 г. N 864, в соответствии с которым одной из задач органов федерального казначейства является управление доходами и расходами бюджета Российской Федерации на счетах казначейства в банках, не может быть принята во внимание судом кассационной инстанции.
    При таких обстоятельствах оснований к отмене или изменению судебных актов не имеется.
    Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 284 - 287, 289 АПК РФ, суд

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение от 24.11.2003 и постановление апелляционной инстанции от 02.02.2004 по делу N А40-7691/03-114-70 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции МНС России N 25 по Южному административному округу г. Москвы - без удовлетворения.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    Минфин как всегда...

    Вопрос: В 2005 г. арбитражный суд решением обязал налоговый орган вернуть из местного бюджета проценты в размере 59 785 руб.
    В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. В ст. 78 НК РФ не предусмотрена возможность произведения зачета процентов в счет текущих платежей.
    В связи с этим организация просит разъяснить, правомерно ли в силу отсутствия особенностей в налоговом законодательстве использовать порядок, предусмотренный ст. 395 ГК РФ, для процедуры зачета процентов в размере 59 785 руб. в счет предстоящих налоговых платежей организации.

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 26 мая 2006 г. N 03-02-07/1-132

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
    В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
    Правила указанной статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сборов, пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 11 ст. 78 Кодекса).
    Согласно п. 9 ст. 78 Кодекса возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом.
    При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
    Как следует из письма, в своем решении арбитражный суд обязал налоговый орган вернуть из местного бюджета проценты.
    Согласно п. 1 ст. 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
    Таким образом, налоговый орган должен возвратить проценты, начисленные за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога, во исполнение указанного решения суда, вступившего в законную силу.
    Следует отметить, что Кодексом не предусмотрен зачет процентов в счет текущих платежей.
    Статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность за неисполнение денежного обязательства.
    В соответствии с п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
    Таким образом, ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется к отношениям, регулируемым ст. 78 Кодекса.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    А.И.ИВАНЕЕВ
    26.05.2006
    Процесс - математика права!

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Похожие темы

  1. Ответов: 84
    Последнее сообщение: 05.11.2009, 17:15
  2. Обобщение практики ФАС Уральского округа по 21 Главе НК РФ
    от Punisher в разделе Общие вопросы налогообложения. Первая часть НК РФ
    Ответов: 8
    Последнее сообщение: 26.04.2007, 11:49

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •