Показано с 1 по 5 из 5
  1. #1
    Форумянин Аватар для _lirik_lirik_
    Регистрация
    05.09.2003
    Сообщений
    354

    По умолчанию Реализация малоценн. ОС, приобретенных в бытность упрощенкой

    Предприятия на УСН закупило еще в 2001 году ОСы стоимостью до 10 000 руб. В 2005 году перешло на ОСНО. В налоговом учете эти ОСы продолжали числиться по остаточной стоимости (с учетом амортизации, которая по ним начислялась по данным БУ).

    В 2005 же году произошла реализация этих ОСов. Теперь я пытаюсь определить базу по налогу на прибыль с этой операции. В соотв. со ст. 268 НК, пп. 1 п. 1 неприменим, так как реализуемое имущество не является амортизируемым. А можно ли к такому имуществу применить пп. 2 п. 1? Возникает, правда, вопрос о том, что является в таком случае ценой "приобретения (создания) этого имущества"... И на него у меня ответа нет.

    А у вас?
    Последний раз редактировалось LionZ; 05.07.2006 в 00:35.
    The world is broken and now
    All in sorrow
    Wise men hang their heads

  2. #2
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Вопрос: С 1 января 2005 г. организация находилась на УСН. С 1 апреля 2005 г. организация утратила право применять УСН и перешла на общий режим налогообложения. В налоговом учете по налогу на прибыль необходимо отразить остаточную стоимость основных средств. Согласно п. 3 ст. 346.25 НК РФ остаточная стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ. В связи с тем что организация применяла УСН, в первоначальной стоимости основных средств учтен НДС. На какую стоимость начисляется амортизация - с учетом НДС или за минусом налога?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 8 июня 2005 г. N 03-03-02-04/1/140

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения в налоговом учете остаточной стоимости основных средств при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения и сообщает следующее.
    Пунктом 3 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
    Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
    В соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). При этом невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
    При определении суммы амортизации по объектам основных средств, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения, следует исходить из норм ст. 257 Кодекса, согласно которой первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
    На основании п. 2 ст. 346.11 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
    В связи с тем что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, являются невозмещаемыми налогами, они включаются в стоимость приобретаемых основных средств и в расходы в порядке, установленном ст. 346.16 Кодекса.
    Таким образом, в целях начисления сумм амортизации в период применения упрощенной системы налогообложения первоначальная стоимость объектов основных средств определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении основных средств и учтенных в качестве расходов за период применения упрощенной системы налогообложения.
    При этом полагаем необходимым отметить, что суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за период применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Кодекса, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с гл. 25 Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения (п. 3 ст. 346.25 Кодекса).

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    А.И.ИВАНЕЕВ
    08.06.2005

  3. #3
    Форумянин Аватар для _lirik_lirik_
    Регистрация
    05.09.2003
    Сообщений
    354

    По умолчанию

    Цитата Сообщение от LionZ
    При этом полагаем необходимым отметить, что суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за период применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Кодекса, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с гл. 25 Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения (п. 3 ст. 346.25 Кодекса).
    Не совсем наш случай. У нас амортизация для целей налогообложения по этим ОСам не начислялась ни при УСН, ни при ОСНО.
    The world is broken and now
    All in sorrow
    Wise men hang their heads

  4. #4
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    _lirik_lirik_ Возникает, правда, вопрос о том, что является в таком случае ценой "приобретения (создания) этого имущества"...
    привет !
    ээ..а чем загвоздка-то ? ты это им-во не покупал ?

    ЗЫж УСН была 6%?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  5. #5
    Форумянин Аватар для _lirik_lirik_
    Регистрация
    05.09.2003
    Сообщений
    354

    По умолчанию

    Когда имущество приобреталось (покупка) предприятие было вообще на патенте. Это потом появилась гл. 26.2.

    Проблемка в том, что в налоговом учете по гл. 25 это имущество числилось с нулевой стоимостью.
    The world is broken and now
    All in sorrow
    Wise men hang their heads

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •