Показано с 1 по 30 из 44
-
28.07.2004, 10:15 #1
ФАС СЗО: Простое товарищество упрощенцев. понятие дохода
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 12.05.2004 N А21-11188/03-С1
Поскольку доход общества, применявшего упрощенную систему налогообложения, полученный в качестве участника договора простого товарищества, не превысил 15 млн рублей, что подтверждается отчетом о совместной деятельности товарищества, применение обществом УСН признано правомерным. При этом под доходом от участия в простом товариществе понимается фактическая прибыль, определенная с учетом понесенных расходов.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 мая 2004 года Дело N А21-11188/03-С1
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Клириковой Т.В., судей Ломакина С.А., Троицкой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 9 по городу Калининграду на решение Арбитражного суда Калининградской области от 06.01.04 по делу N А21-11188/03-С1 (судья Гелеверя Т.А.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Региональная торговая компания" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 9 по городу Калининграду (далее - налоговая инспекция) от 20.10.03 N 828.
Решением суда от 06.01.04 заявленные требования удовлетворены полностью.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда, указывая на неправильное применение судом норм материального права.
Налоговая инспекция и Общество о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представители в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность решения суда проверена в кассационном порядке.
Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной Обществом уточненной налоговой декларации по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за первое полугодие 2003 года, о чем составлен акт от 01.10.03. По результатам проверки вынесено решение от 20.10.03 N 828, которым Обществу предложено внести необходимые изменения в налоговую отчетность и предоставить до 20.12.03 все необходимые налоговые декларации за период с 01.04.03 по 31.06.03.
Налоговая инспекция указала, что поскольку доход Общества, применявшего упрощенную систему налогообложения, по итогам первого полугодия 2003 года превысил 15000000 рублей, то оно считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала второго квартала 2003 года.
Общество считает, что его доход, полученный как участником договора простого товарищества, определяется с учетом произведенных товариществом расходов. В этом случае его доход не превысил 15000000 рублей, а значит, он не должен был переходить на общий режим налогообложения.
Согласно пункту 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн рублей (без учета налога на добавленную стоимость).
Пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Из имеющегося в материалах дела уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 30.12.02 N 1299 видно, что объект налогообложения для Общества установлен: "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения доходов. Пунктом 1 этой статьи установлено, что организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 9 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса.
Статьей 278 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в доходе товарищества, полученном за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.
Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.
Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.
Порядок образования и распределения прибыли простым товариществом установлен в главе 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая подлежит применению на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Статьей 1048 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей.
Из приведенных норм следует, что под доходом от участия в простом товариществе следует понимать фактическую прибыль (определенную с учетом понесенных расходов), которая распределяется как доход каждого участника товарищества.
Из имеющегося в материалах дела отчета о совместной деятельности видно, что прибыль Общества, причитающаяся ему по результатам деятельности товарищества за первое полугодие 2003 года, составляет 33760 рублей 09 копеек.
Расчет этой суммы соответствует требованиям статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, у налоговой инспекции не было оснований считать, что Обществом получен доход больший, чем оно указало. Суд первой инстанции сделал правильный вывод о неправомерности решения налоговой инспекции.
Следовательно, решение суда первой инстанции соответствует нормам материального и процессуального права и оснований для его отмены нет.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Калининградской области от 06.01.04 по делу N А21-11188/03-С1 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 9 по городу Калининграду - без удовлетворения.
Председательствующий
КЛИРИКОВА Т.В.
Судьи
ЛОМАКИН С.А.
ТРОИЦКАЯ Н.В.
вообщем ловко конечно они доход к прибыли приравняли...вопрос только в том, можно ли брать это понятие из ГКВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
28.07.2004, 11:59 #2
Punisher
Сенкс! Мое дело вытащил :-)The world is broken and now
All in sorrow
Wise men hang their heads
-
28.07.2004, 14:41 #3
Вот это да!
Получается можно сидеть на 6% и при этом расходы в уменьшение доходов пускать.
-
28.07.2004, 14:42 #4
Ну да! :-)
The world is broken and now
All in sorrow
Wise men hang their heads
-
28.07.2004, 14:43 #5
Хотя ситуация все же не чистая... Договор о совместной деятельности многими трактуется как инвестиционный: ты вкладываешь в черную дыру, потом из нее что-то получаешь и с этого платишь налоги... Именно так построеная была наша защита.
Но есть и другой подход...The world is broken and now
All in sorrow
Wise men hang their heads
-
28.07.2004, 15:58 #6
_lirik_lirik_
А с НДС у вас никаких проблем не было?
Технических, например как посчитать.
Или все товарищи на УСН?
-
28.07.2004, 17:17 #7
Rainmaker
Все упрощенщики. Хотя налорг не дремлет! Было у них такое
Письмо МНС РФ от 22 июля 2003 г. N ВГ-6-03/807
"Свод писем по применению действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость за 1 полугодие 2003 года"
(извлечения)
В соответствии с пунктом 1 статьи 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями.
В связи с тем, что при заключении договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) не образуется самостоятельного субъекта предпринимательской деятельности, положения главы 26.2 Кодекса "Упрощенная система налогообложения" на простое товарищество не распространяются.
Таким образом, деятельность в рамках договора о совместной деятельности не может подпадать под действие упрощенной системы налогообложения.
Учитывая изложенное, реализация товаров (работ, услуг) в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности) подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. (Письмо МНС России от 30.01.2003 N 03-1-08/347/13-Г733).The world is broken and now
All in sorrow
Wise men hang their heads
-
28.07.2004, 17:51 #8
_lirik_lirik_
Ну и письмо. Понял только что налорги сказали пошли все н....
В связи с тем, что при заключении договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) не образуется самостоятельного субъекта предпринимательской деятельности, положения главы 26.2 Кодекса "Упрощенная система налогообложения" на простое товарищество не распространяются.
Ясное дело распространяется только на субъектов, например, на членов товарищества.
За такие выводы по моему надо бить по лицу
Учитывая изложенное, реализация товаров (работ, услуг) в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности) подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
-
29.07.2004, 03:50 #9
Punisher
.вопрос только в том, можно ли брать это понятие из ГКThe world is broken and now
All in sorrow
Wise men hang their heads
-
29.07.2004, 10:21 #10
_lirik_lirik_ А откуда еще?
хм.. ну давай посмотрим в ст. 11 НК РФ
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
что нам говорит ФАС СЗО
Статьей 1048 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей
Статья 274. Налоговая база
1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
29.07.2004, 10:50 #11
Punisher, по-моему, все правильно сделали. Вот если п. 3 ст. 278 почитать внимательно:
Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в доходе товарищества, полученном за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.
-
29.07.2004, 10:55 #12
MP участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов
ты видишь там слово прибыль ? я вот и хочу понять, из следует, что доход товарища=прибыль товарища, а ? зачем тогда всети учет расходов к примеру, т.е. товарищ их себе в расход не ставит, тогда зачем вести их учет ???Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
29.07.2004, 12:28 #13
Т.е. то что пропорционально делится между всеми и являет собой "доход участников" есть "доход товарищества". А делится между всеми именно прибыль.
Согласен с MP
По ГК распределяется именно прибыль (как она указана в ст.274 НК).
Но НК эту прибыль потом признает ничем иным как внереализационным доходом
Еще здесь можно сослаться на статью 250 НК
Статья 250. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса;
-
29.07.2004, 12:41 #14
Rainmaker
привет !
Еще здесь можно сослаться на статью 250 НК
а тепереча понятно, что при ПТ доход приравняли к прибыли
хотя а каких доходах/расходах вещает ст. 278 НК остается загадкой
ЗЫж кстати, в 278 НК еще косяк, что можно только пропорционально делить, а по ГК как договорятсяВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
29.07.2004, 14:46 #15
Punisher
В добавок ко всему вышесказанному:
НК не может толковать ГК так, как хочется, а в ГК написано именно про распределение прибыли.
К тому же налорги сами признают, что распределяться должна именно прибыль, а ничто другое (были и письменные разъяснения и устаные заверения Оганяна). Соответствующие поправки в НК уже прошли согласование МФ и МНС.The world is broken and now
All in sorrow
Wise men hang their heads
-
11.09.2006, 13:26 #16
Всем привет! Вопрос по сабжу: один товарищ - на УСН, другой - на ОСНО. Ведет общие дела ОСНОнщик. Как он прибыль товарищей определяет - по системе ОСНО, по УСН или комбинированно?
-
11.09.2006, 13:34 #17
- Регистрация
- 11.08.2003
- Адрес
- г.Москва
- Сообщений
- 643
LionZ ИМХО, прибыль определяется по данным бухучета, а вот налоги с нее заплатит каждый по своему, один - 24%, другой - 15%.
-
11.09.2006, 14:48 #18
-
11.09.2006, 14:50 #19
LionZ Шутка, да?
Лев, привет !
а чем тебе не нравится ? только наверное не БУ, а регистры НУ нужно юзать, хотят тут различий по идее не должно быть..Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
11.09.2006, 15:02 #20
-
11.09.2006, 15:07 #21
- Регистрация
- 11.08.2003
- Адрес
- г.Москва
- Сообщений
- 643
LionZ почему ОСНОнщик должен уменьшать для УСНщка прибыль на несвойственные упрощенке расходы или наоборот?
потому что расходы эти у каждого из участников и не учитываются, доходом каждого из участников по этой сделке является распределенная прибыль (ст.1048 ГК РФ). В ГК не говорится о том, что распределяется прибыль, определенная для целей налогообложения, там есть просто слово "прибыль". А прибыль у нас по умолчанию какое? бухгалтерское понятие, соответственно, не вижу, почему бы не определить ее по правилам бу
-
11.09.2006, 15:08 #22
LionZ Если бы они были бы на одинаковой системе налогообложения было бы уже проще. Но почему ОСНОнщик должен уменьшать для УСНщка прибыль на несвойственные упрощенке расходы или наоборот?
а ты ГК с НК не путаешь ? делится ведь ГКшная прибыль, имхо по идее на нее режим н/о не может влиять...Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
11.09.2006, 15:10 #23
- Регистрация
- 11.08.2003
- Адрес
- г.Москва
- Сообщений
- 643
Punisher
-
11.09.2006, 15:52 #24
Давай разбираться.
Вариант 1. Общие дела ведет товарищ на ОСНО. Он, как вы предлагаете, используя правила бухучета, определил прибыль не в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ и полученную величину распределил м/у товарищами, с которой каждый из них заплатит 24 % и 15 % налогов, соответственно. Получается очень готично, потому что, если бы они облагали бы такую прибыль каждый у себя, то состав расходов был бы значительно другим.
Вариант 2. Общие дела ведет упрощенец. Он вообще бухучет не обязан вести. И чего ему тогда распределять?
-
11.09.2006, 15:58 #25
LionZ
Лев, ты ФАС СЗО почитай..там написано, что доходом товарища для целей 25 главы НК, будет ГКшная прибыль...
Общие дела ведет упрощенец. Он вообще бухучет не обязан вести
гы-гы обязан...читай ФЗ об ООО/АО и ВАСю )))Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
11.09.2006, 17:14 #26
-
11.09.2006, 17:28 #27
LionZ Т.е. если прибыль по БУ будет уменьшена на повышенные банковские проценты, пени (штрафам) по налогам, прочие экономические необоснованые расходы, то она выпадает из-под налогообложения? Слишком гламурно.
Лев, товарищи ГКшную прибыль делят...иначе у тебя несколько прибылей получится, что явно не вписывается в ГКВопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
11.09.2006, 18:10 #28
-
11.09.2006, 18:38 #29
LionZ А где можно найти ПБУ по формированию ГКшной прибыли?
ты про это ?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 24 ноября 2003 г. N 105н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "ИНФОРМАЦИЯ ОБ УЧАСТИИ
В СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" ПБУ 20/03Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок
-
12.09.2006, 10:38 #30
Спасибо, но что-то там не густо:
19. По окончании отчетного периода полученный финансовый результат - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется между участниками договора о совместной деятельности в порядке, установленном договором.
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Copyright 2006-2013 Российский налоговый портал.
Социальные закладки