Показано с 1 по 5 из 5
  1. #1
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию Динамика информации в доказательствах в налоговом праве

    здесь на форуме мы достаточно много говорили о формализме в налоговых отношениях, а также о том, насколько сильно влияет заполнение документов на те или иные права и обязанности, в частности счета-фактуры и их исправление.

    в связи с этим возник вопрос:
    поскольку налоговые отношения являются надстройкой над г/п отношшениями, а при последних в большинстве случаев используется письменная форма для фиксирования динамики правоотношений, то многое как раз и зависит о того, что написано на бумаге.

    При этом изменить написанное на бумаге не составляет труда.

    поэтому вопрос звучит так: могут ли изменяться документы, которые уже подверглисиь налоговому контролю ? и если да, то насколько сильно ?

    для примера предлагаю две ситуации:
    1) кривые счета-фактуры - это всем известная ситуация
    2) у налогоплательщика был договор купли-продажи, при проверке оказалось, что не уплачен НДС с авансового платежа. Налогоплательщик после этого рассторг контракт с покупателем и заключил договор займа. распротсранив его положения на отношения, возникшие ранее
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  2. #2
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Punisher
    Привет!
    абз. 3 ст. 88 "НК РФ если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок"

    Исправление счета-фактуры это да - исправление ошибок в заполнении, но переделка договора на совершенно новый...вряд ли.
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  3. #3
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Мэй
    привет !
    абз. 3 ст. 88 "НК РФ если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок"
    ок, но тут возникают тогда еще вопросы: что есть ошибка ? незаполнение реквизиты имхо не ошибка, хотя...
    потом это положение есть только в отношении камералки, что делать при выездной ? вдруг это особенность камералки ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  4. #4
    Форумянин Аватар для Мэй
    Регистрация
    16.04.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2,693

    По умолчанию

    Вот тут кое-какая судебная практика по поводу исправления счетов-фактур. Ссылаются кто на что…

    кто на закон О бухучете,

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности
    и обоснованности решений (постановлений)
    арбитражных судов, вступивших в законную силу

    от 6 августа 2003 г. Дело N А74-582/03-К2-Ф02-2398/03-С1


    В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
    Согласно Федеральному закону Российской Федерации от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
    Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
    Таким образом, суд также правомерно пришел к выводу о том, что право налогоплательщика на применение налоговых вычетов и возмещение налога на добавленную стоимость после устранения нарушений, допущенных поставщиками товаров при оформлении счетов-фактур, не исключено.
    Предприниматель представил в налоговую инспекцию надлежаще оформленные счета-фактуры, тем самым подтвердив право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 18741 рубля 45 копеек.
    кто на постановление № 914,

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности и
    обоснованности решений (определений, постановлений)
    арбитражных судов, вступивших в законную силу

    от 11 июня 2003 г. Дело N КА-А40/3714-03


    В соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых решений, возлагается на соответствующий орган.
    Согласно ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган, который принял акт, решение.
    Безусловно, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.
    Счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счет-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
    Вынося решение о привлечении ЗАО "Спецглавснаб" к налоговой ответственности, Налоговая инспекция не учла, что заявителем 10.09.02, до получения и подписания акта выездной налоговой проверки, были представлены в налоговый орган копии вновь полученных от поставщиков счет-фактур, оформленных в соответствии с требованиями ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая инспекция отразила данное обстоятельство в своем решении (т. 1, л. д. 30 - 31), однако посчитала, что исправленные счет-фактуры не могут служить основанием для признания правомерным предъявления к возмещению налоговых вычетов за январь 2001 г., поскольку за тот период надлежаще оформленных счет-фактур не было. Налоговая инспекция полагает, что при таких обстоятельствах счет-фактуры отсутствовали.
    Вывод суда основан на имеющихся в материалах дела счет-фактурах, в которых отсутствуют указанные налоговым органом недостатки, у кассационной инстанции не имеется оснований полагать этот вывод необоснованным и неправомерным. Надлежащим образом оформленные счет-фактуры имеются в материалах дела, судом исследованы.
    Суд правильно отклонил доводы Налоговой инспекции о ненадлежащем оформлении ЗАО "Спецглавснаб" счет-фактур, в которые внесены исправления.
    Суд правильно указал, что заявителем в налоговый орган еще до вынесения последним оспариваемого решения были представлены исправленные поставщиками в установленном порядке счет-фактуры.
    Налоговое законодательство не содержит запрета на исправление выставленных счет-фактур, напротив, Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счет-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, предусматривают возможность внесения в них исправлений.
    кто просто говорит, что законодательством не запрещено

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 23 июня 2003 года Дело N А56-27527/02


    В частности, налоговый орган сделал вывод о неправомерном предъявлении Обществом к вычету налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, в которых не указаны наименование и адрес грузополучателя.
    Подпунктом 3 пункта 5 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре, помимо прочего, должны быть обязательно указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
    Налоговая инспекция, ссылаясь на отсутствие в ряде счетов-фактур, представленных на проверку, наименования и адреса грузополучателя, отказала налогоплательщику в возмещении налога.
    Однако судом первой инстанции установлено, что грузополучателем товара является его покупатель, то есть Общество. Более того, в обоснование правомерности предъявления к вычету заявленных сумм налога ЗАО "Интро-Пелла" представило исправленные счета-фактуры, составленные в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.
    Поскольку подача исправленных счетов-фактур не противоречит положениям законодательства о налогах и сборах, суд первой инстанции сделал правильный вывод о правомерном предъявлении Обществом к вычету налога на добавленную стоимость на основании этих счетов-фактур.
    А здесь суд сказал, что счет-фактура кривоват и вынес решение не в пользу налогоплательщика. Но последнему было сказано, что исправления в счет-фактуру все равно внести можно. То есть вроде как и не в пользу налогоплательщика, а вроде как и в пользу.

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    кассационной инстанции по проверке законности
    и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
    вступивших в законную силу

    от 9 июля 2003 г. Дело N А08-67/03-23


    Как видно из материалов дела, налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Вереина В.М. по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за 2001 г. и 1 полугодие 2002 г., принято Решение от 19.12.2002 N 94 о доначислении НДС в сумме 185030 руб., пени за несвоевременную уплату налога - 28449 руб., применении штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в сумме 74012 руб.
    Основанием для доначисления спорной суммы НДС явилось невключение в налогооблагаемый оборот выручки от реализации товаров МУП ЖКХ администрации г. Валуйки, ошибочное применение ставки НДС в размере 10% вместо 20%, выявленное расхождение сумм налога при сверке данных главной книги, книги продаж, счетов фактур по реализации товаров и налоговых декларации по НДС, вычет НДС по счетам-фактурам, не отвечающим требованиям ст. 169 НК РФ.
    Учитывая, что указанные налоговые нарушения, выявленные в ходе проведения проверки, доказаны материалами дела, признаны сторонами и не опровергнуты заявителем в отношении п. 4 и п. 3 решения, суд на законных основаниях признал наличие нарушений ст. 169, п. 1 ст. 154, п. п. 1 - 3 ст. 164 НК РФ и правомерность произведенных доначислений налога в сумме 185030 руб. и пени - 28449 руб.
    Одновременно суд обоснованно отметил, что после устранения всех недостатков в оформлении счетов-фактур, заявитель не лишен возможности внести исправления в налоговую декларацию по НДС и предъявить в установленном порядке налог к вычету.
    А это вообще мое любимое

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 27 июня 2003 года Дело N А56-39081/02


    В соответствии со статьей 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
    Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
    Обязанность соблюдать законодательство о налогах и сборах возложена нормами Кодекса не только на налогоплательщика, но и на налоговый орган.
    По данному делу налоговая инспекция не выполнила обязанности, возложенные на нее положениями статьи 88 НК РФ: до составления акта камеральной проверки не сообщила обществу об обнаружении ошибок и недостатков в заполнении документов (счетов-фактур); не потребовала устранения этих недостатков в установленный для этого срок. В акте камеральной проверки налоговым органом сделан вывод о том, что спорная сумма налога не подлежит возмещению обществу. Направив акт камеральной проверки ЗАО "Спурт" 04.12.01, налоговая инспекция предложила обществу представить возражения по существу выявленного нарушения, так и не потребовав устранить ошибки в заполнении документов.
    Неправильные действия налогового органа привели к принятию решения о доначислении налога. Однако из материалов дела усматривается, что общество внесло исправления в счета-фактуры самостоятельно и представило их в налоговую инспекцию после принятия налоговым органом оспариваемого решения. Таким образом, ЗАО "Спурт" имеет право на основании статей 171, 172, 173 (пункт 1), 176 НК РФ применить налоговые вычеты на сумму 58813 руб., но этому препятствует решение налоговой инспекции от 19.12.01 N 24/33050, принятое по результатам проверки, проведенной с нарушением положений статьи 88 Кодекса, и не измененное самим налоговым органом после представления обществом надлежащих документов.
    По поводу изменения договора хочу сказать, что суд вероятнее всего будет исходить из фактических взаимоотношений сторон. Вот, если авансы оформили как заем и при этом отгрузили продукцию, то здесь явно речь идет о поставке, а не о займе.
    There are no withholding taxes on the wages of sin (с)

  5. #5
    Форумянин Аватар для LionZ
    Регистрация
    23.08.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    3,013

    По умолчанию

    Счет-фактура за сентябрь 2006 был выставлен с завышенной ценой на 100 руб., всего вычето по документу - 1900 руб. В марте 2008 это обнаружили и внесли исправление в него с указание даты исправления - март 2008. Как отразить такой счет-фактуру в доп.листах и за какой период подавать уточненную декларацию и на какую сумму?
    Мнение Минфина мне известно. Ищу судебную практику именно по исправлению суммы в меньшую сторону.

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •