Кто является налоговым агентом по НДС ? (посредник на продажу)

[Мэй]

119-ФЗ с 1 января 2006 г. эту проблему решил

10) в статье 161:
в пункте 4 слово "налога," исключить;
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.";

[LionZ]

Мэй, а вот как п. 5 ст. 161 НК РФ отнесется к субагенту?

[Ohnebart]

Доброго времени суток ))

Вопрос - п. 5 ст. 161 говорит об агенте при продаже товаров. Это правло можно распространить на услуги/работы? Например, собственник недвижимости - иностранец сдает в ее аренду через посредника. Встречалось кому-нибудь?

Пояснение:
Уже неоднократно сталкивался с таким являением - иностранец перед исполнением договора - условно подряд - требует внести аванс. Желание понятное. Россиянин-заказчик аванс уплачивает и как налоговый агент удерживает/уплачивает НДС. После регистрации в России и выполнения работы иностранец отразит реализацию и начислит налог к уплате со всей стоимости работы. Счет выставит на разницу между ценой договора и авансом + НДС. Заказчик оплатит счет + НДС. Сколько НДС оплачивать - (а) полностью или (б) частично с учетом ранее удержанного налоговым агентом?

Пример:
договор 1000 + 118 НДС = 1118
1. аванс 100 нетто + заказчик как агент уплачивает 18 НДС.
2. реализация 1000 + 118 НДС
3. счет 900 + 118 НДС
4. оплата счета 900 + ?

Для иностранца все выглядит нормально - он выставляет счета на 1118, как и предусмотрено в договоре.
В случае полной оплаты счета для российского заказчика стомость работ составит 1118 + 18 НДС, которые он уплатил как налоговый агент. Эти 18 ему дадут вычесть?
Если россиянин оплачивает ровно 1118, т.е. по последнему счету 900 + 100 НДС, получится, что иностранец частично финансирует уплату НДС сам, т.е. НДС перестает быть нейтральным.

Проблема связана с тем, что на шаге 1 российский подрядчик сам бы уплатил НДС с аванса и принял его к вычету, чем была бы достигнута нейтральность. У иностранца же такого права нет.

Если бы было возможно перенести обязанность налогового агента на посредника, то было бы возможно перечисление аванса российской нейтральной стороне, которая выступала бы как посредник по расчетам и держала бы сумму аванса до регистрации иностранца в России. Тогда иностранец сам уплатит причитающийся с аванса НДС.

Заранее спасибо )

[Ohnebart]

Я понимаю, что у меня в расчете ошибка , но все же кто-нибудь имеет мнение?

[Punisher]

Ohnebart, привет!
если кратко - проблема в том, что нерез формально не может зачесть НДС, удержанный с него агентом с аванса, так?

[Ohnebart]

Punisher, привет!
Да.

Вроде бы формально покупатель может применить вычет, но его еще надо уговорить на выплату дополнительных сумм вне суммы договора.