Показано с 1 по 3 из 3
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    11.12.2003
    Сообщений
    3

    По умолчанию Сообщение в налоговую об открытии счета

    Просветите, пжста, неспеца по этому вопросу.
    Я с ума сошла, или такое действительно есть, что если раньше банк должен был до получения "УВЕДОМЛЕНИя о ПОЛУЧЕНИИ СООБЩЕНИЯ БАНКА ОБ ОТКРЫТИИ
    (ЗАКРЫТИИ) БАНКОВСКОГО СЧЕТА" заблокировать счет клиента, то теперь такой зависимости нет.
    Т.е. по ст.86 НК сообщаем в 5-дневный срок и все ???????

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    18.03.2003
    Сообщений
    1

    По умолчанию

    Решение Верховного суда РФ
    от 27.06.03 № ГКПИ03-565
    [О ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ АБЗАЦА 3 ПУНКТА 7 УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 18.08.96, № 1212 "О МЕРАХ ПО ПОВЫШЕНИЮ СОБИРАЕМОСТИ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И УПОРЯДОЧЕНИЮ НАЛИЧНОГО И БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ"]
    Верховный Суд Российской Федерации в составе: председательствующего - Судьи Верховного Суда РФ Романенкова Н.С.; при секретаре Павликовой Е.В.; с участием прокурора Масаловой Л.Ф.
    рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению акционерного коммерческого банка "Наш Дом" о признании недействительным абзаца 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г, № 1212, установил:
    закрытое акционерное общество АКБ "Наш Дом" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействительным, абзаца 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. № 1212. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат нормам Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ и нарушают права налогоплательщиков, в т. ч. банка. В суде представители заявителя АКБ "Наш Дом" Гуськова Н.В., Макарова И.Г. поддержали заявленные требования и пояснили, что оспариваемые положения Указа ограничивают права клиента на распоряжение денежными средствами. АКБ "Наш Дом" выступает в качестве клиента в случае открытия корреспондентского счета в другом банке.
    Представитель заинтересованного лица Президента РФ Муравьев А.А., а также Барабанов В.С, и допущенные к участию в деле на стороне заинтересованного лица представители МНС России Вольвач Д.В., Нагорная А.Н. возражали против удовлетворения заявленных требований и пояснили суду, что оспариваемый нормативный правовой акт не противоречит действующему законодательству, не устанавливает самостоятельной формы налогового контроля, а развивает положения п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ. Права заявителя Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 12.12 не нарушаются, и он не имеет права на обращение в суд с аналогичными требованиями.
    Выслушав объяснения представителей заявителя АКБ "Наш Дом" Гуськовой Н.В., Макаровой И.Г., представителя заинтересованного лица Президента РФ по доверенности Муравьева А.А., а также Барабанова В.С. и допущенных к участию в деле на стороне заинтересованного лица представителей МНС России Вольвача Д.В., Нагорной А.Н, исследован материалы дела, заслушав заключение прокурора Генеральной прокуратуры РФ МасаловоЙ Л.Ф., полагавшей, что заявление подлежит удовлетворению, и судебные прения, Верховный Суд Российской Федерации находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
    Подсудность Верховному Суду Российской Федерации заявлений об оспаривании нормативных правовых актов Президента Российской федерации определена статьей 27 Гражданского процессуального кодекса РФ. Согласно ст. 13 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом, нормативный акт, не соответствующий закону или иным правовым актам и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, может быть признан судом недействительным.
    В соответствии со статьей 90 Конституции Российской Федерации Президент Российской Федерации издает указы и распоряжения.
    Указ Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. № 1212 (в ред. Указов Президента РФ от 28.02.1997 г. № 139, от 29.06.1998 г. № 734, от 30.10.1998 г. № 1313, от 08.04,2003 г. № 410) в абзаце 3 пункта 7 предусматривает, что операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении указанного извещения. Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ введена, в действие часть первая Налогового кодекса РФ с 1 января 1999 г., за исключением положений, для которых настоящим Федеральным законом установлены иные сроки введения в действие.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
    Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, определены статьей 86 Налогового кодекса РФ, которой предусмотрено, что банки, открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
    Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного, запроса налогового органа. В данной норме установлен исчерпывающий перечень обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля и не предусмотрена возможность издания нормативных правовых актов иного уровня, которые устанавливали бы дополнительные обязанности.
    Из объяснений представителя заинтересованного лица в суде следует, что абзац 3 пункта 7 Указа развивает положения пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ и не устанавливает самостоятельной формы налогового контроля и служит необходимой гарантией реализации ее на практике.
    Между тем, в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
    Начало операций по снятию (перечислению) денежных средств со счета Налоговым кодексом РФ не регламентируются. Отношения банка и его клиента, вытекающие из договора банковского счета, являются гражданскими правоотношениями. В Гражданском кодексе РФ установлена обязанность банка совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и обычаями делового оборота (статья 848),
    Пункт 2 статьи 849 Гражданского кодекса РФ предусматривает, что банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
    Из представленных суду документов следует, что АКБ "Наш Дом" были открыты корреспондентские счета в другом банке, однако расходные операции по ним начали производиться с даты получения информационных писем, как это предусмотрено абзацем 3 пункта 7 Указа. Вместе с тем, в силу статьи 858 Гражданского кодекса РФ ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Никаких изъятий из этого правила не установлено.
    При таких обстоятельствах доводы представителя заинтересованного лица и допущенных на его стороне представителей МНС России о том, что оспариваемые положения нормативного правового акта не противоречат федеральному законодательству, являются необоснованными.
    Доводы представителя заинтересованного лица о том, что оспариваемый Указ не был включен в перечень нормативных правовых актов, признанных утратившими силу в связи с принятием части первой Налогового кодекса РФ и подлежит применению, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
    В силу статьи 2 Федерального закона от 31 июня 1998 г, № 147-ФЗ признаны утратившими силу законы Российской Федерации в сфере налогообложения.
    Что касается федеральных законов и иных нормативных правовых актов, действующих на территории Российской Федерации и не вошедших в перечень актов, утративших силу, определенных статьей 2 настоящего Федерального закона, то они действуют в части не противоречащей части первой Кодекса и подлежат приведению в соответствие с частью первой Кодекса (статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ).
    Поэтому невключение законодателем оспариваемого Указа в перечень нормативных правовых актов, утративших силу, не может свидетельствовать о том, что данный акт соответствует федеральному законодательству.
    Гражданский кодекс РФ в статье 12 называет способы зашиты гражданских прав. Выбор способа защиты гражданских прав принадлежит заинтересованному лицу, которое вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав.
    Заявитель АКБ "Наш Дом" представил суду доказательства, свидетельствующие о нарушении его прав, поэтому оснований для прекращения производства по делу или об отказе в удовлетворении заявления не имеется.
    На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194, 195, 198, 253 ГПК РФ, Верховный Суд Российской федерации
    решил:
    заявление акционерного коммерческого банка "Наш Дом" удовлетворить; признать недействующим абзац 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и 1Х платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения от 18 августа 1996 г. № 1212 со дня вступления решения суда в законную силу.
    Решение может быть обжаловано, а прокурором, участвующим в деле, принесено кассационное представление в Кассационную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в течение 10 дней после вынесения судом решения в окончательной форме.
    Председательствующий - судья Верховного суда РФ Н.С. Романенков


    Определение Кассационной коллегии Верховного суда РФ
    от 26.08.03 № КАС03-383
    [О ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВУЮЩИМ АБЗАЦА 3 ПУНКТА 7 УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 18.08.96 № 1212 "О МЕРАХ ПО ПОВЫШЕНИЮ СОБИРАЕМОСТИ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И УПОРЯДОЧЕНИЮ НАЛИЧНОГО И БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ"]
    Кассационная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в составе: председательствующего - Н.К. Толчеева; членов коллегии - Г.В. Манохиной, В.М. Ермилова
    рассмотрела в открытом судебном заседании от 26 августа 2003 года гражданское дело по заявлению акционерного коммерческого байка "Наш Дом" о признании недействующим абзаца 3 пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. № 1212 по кассационной жалобе Президента Российской Федерации, поданной уполномоченным на это его представителем, на решение Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2003 года, которым заявление удовлетворено.
    Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Толчеева В.К., объяснения представителей Президента Российской Федерации Муравьева А.А. и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам Вольвача Д.В., Брайдт Л.А., поддержавших доводы кассационной жалобы, возражения против кассационной жалобы представителей Акционерного коммерческого банка "Наш Дом" Гуськовом Н.В. и Макаровой И.Г., заключение прокурора Генеральной прокуратуры Российской Федерации Федотовой А.В., полагавшей кассационную жалобу необоснованной, Кассационная коллегия Верховного Суда Российской Федерации установила:
    Абзацем вторым пункта 7 Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. № 1212 (в редакции Указов Президента РФ от 28.02.1997 г. № 339, от 29.06.1998 г. № 734, от 30.10.1998 г. № 1313 от 08.04.2003 Г. № 410) установлено, что при открытии банковского счета предприятия банк или иная кредитная организация обязаны незамедлительно известить об открытии счета налоговый орган, в котором предприятие состоит на учете.
    Согласно абзацу третьему пункта 7 Указа операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении указанного извещения.
    Закрытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк "Наш Дом" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании абзаца третьего пункта 7 Указа недействующим, ссылаясь на то, что содержащаяся в нем норма, запрещающая операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета до получения указанного подтверждения, устанавливает не предусмотренную Налоговым кодексом РФ форму налогового контроля, чем нарушает права налогоплательщика - организации на распоряжение денежные средства, в том числе его (заявителя) права.
    Решением Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2003 года заявленное требование удовлетворено, обжалуемая норма признана недействующей со дня вступления решения суда в законную силу. В кассационной жалобе Президента Российской Федерации ставится вопрос об отмене решения суда по основаниям существенного нарушения норм процессуального права, недоказанности имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд счел установленными.
    Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, допущенное судом к участию в деле на стороне заинтересованного лица, в дополнение к кассационной жалобе указывает также на неправильное применение норм материального права. Обсудив доводы кассационной жалобы, Кассационная коллегия Верховного Суда Российской Федерации не находит оснований для ее удовлетворения.
    Статья 86 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, в исчерпывающий перечень которых входит обязанность банка сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого 1-е счета.
    При этом в данной статье, как и в других нормах Налогового кодекса РФ, не содержится запрета на осуществление расходных операций по счету до поступления от налогового органа подтверждения о получении такого сообщения.
    Содержащийся в абзаце третьем пункта 7 Указа запрет производить операции по снятию (перечислению) денежных средств до получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении извещения об открытия банковского счета по своей сути является формой налогового контроля, поскольку имеет целью обеспечить налоговым органам возможность осуществления оперативного контроля за движением средств по вновь открываемым банковским счетам. Это, в частности, вытекает и из письменных пояснений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (л. д. 44-45).
    Таким образом, обжалуемое положение Указа Президента Российской Федерации, устанавливающее не предусмотренную федеральным законом форму налогового контроля, с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ вступило в противоречие со статьей 86 этого Кодекса, а также с пунктом 1 статьи 82, в силу которого налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов только в формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
    При отсутствии в Налоговом кодексе РФ нормы, устанавливающей указанную форму налогового контроля, операции по счету должны совершаться банком в соответствии с требованиями главы 45 Гражданского кодекса РФ.
    Часть вторая статьи 849 ГК РФ предусматривает, что банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
    Выполняя это требование, банк в силу пункта 3 статьи 845 ГК РФ не вправе устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Статья 858 ГК РФ допускает ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, только в случаях, предусмотренных законом, В этой связи обжалуемое положение Указа № 1212, предписывающее кредитным организациям ограничивать права клиента на распоряжение находящимися на счете денежными средствами до получения подтверждения налогового органа о получении извещения об открытии этого счета, не соответствует приведенным нормам Гражданского кодекса РФ и нарушает права и охраняемые законом интересы банков и их клиентов.
    Не может быть введено подобное ограничение и банковскими правилами, на что ссылались представители заинтересованного лица. Такие правила, как следует из части второй статьи 849 ГК РФ, должны издаваться в соответствии с законом и не могут противоречить ему. Именно в связи с этим вступившим в законную силу решением Верховного Суда Российской Федерации от 18 сентября 2001 года по делу № ГКПИО1-1421 была признана незаконной и не подлежащей применению норма, устанавливающая указанное ограничение, содержавшаяся в абзаце 5 Порядка открытия счетов налогоплательщикам предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212, утвержденного совместным решением ГНС РФ от 11 ноября 1996 г. № ПВ-б-12/773, Министерства финансов РФ от 10 ноября 1996 г. № 95 и Центрального банка РФ от 24 октября 1996 г. № 349.
    В силу пункта I статьи 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.
    Следовательно, с момента заключения договора банковского счета банк согласно пункту 1 статьи 845 ГК РФ обязан принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
    В законе не содержится ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами, позволяющего банку не исполнять обязанность по совершению расходных операций по вновь открытому счету, когда на него зачислены денежные средства, до получения соответствующего подтверждения налогового органа. Иными нормативными правовыми актами, к которым в соответствии с пунктом 6 статьи 3 ГК РФ относятся Указы Президента Российской Федерации, такое ограничение не может быть введено, АКБ "Наш Дом" является участником отношений, регулируемых оспариваемой правовой нормой, возлагающей на него не предусмотренную законом обязанность не производить по вновь открытым счетам своих клиентов расходных операций и течение не определенного конкретным сроком периода.
    В результате банк в течение соответствующего периода лишается возможности оказывать услуги клиенту по совершению расходных операций с денежными средствами, а следовательно, и права на получение платы за такие услуги на основании статьи 851 ГК РФ, Выполнение указанной обязанности влечет за собой также неисполнение банком своих обязательств, вытекающих из договора банковского счета и требований статей 845, 848, 849 ГК РФ.
    В тех случаях, когда АКБ "Наш Дом" открывает счета в других банках, выступая в качестве их клиента, он лишается предоставленного ему законом права распоряжаться по своему усмотрению внесенными на этот счет денежными средствами до наступления обстоятельства, предусмотренного оспариваемой нормой.
    С учетом этого суд первой инстанции правильно возбудил и рассмотрел Дело по заявлению банка, обратившегося в соответствии с часть I статьи 4 и частью статьи 251 ГПК РФ за защитой своих прав, свобод и законных интересов с заявлением о признании незаконным положения нормативного акта. Установив, что Указ № 1212 в оспариваемой части противоречит закону, суд в соответствии с частью 2 статьи 252 ГПК РФ признал его недействующим.
    Несостоятельным является довод кассационной жалобы о том, что суд решил вопрос о правах и обязанностях лиц, не привлеченных к участию в деле, а именно, Центрального банка Российской Федерации, правомочным устанавливать обязательные банковские правила (статья 4 и статья 80 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации"; статья 2 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").
    В соответствии с частью 2 статьи 252 ГПК РФ заявление об оспаривании нормативного правового акта рассматривается с участием лиц, обратившихся в суд с заявлением, представителя органа государственной власти, органа местного самоуправления или должностного лица, принявших оспариваемый нормативный правовой акт, и прокурора.
    Заявление по настоящему делу рассмотрено судом с соблюдением требований этой процессуальной нормы. Центральный Банк Российской Федерации не является органом государственной власти, издавшим оспариваемый Указ, законных оснований для привлечения его к участию в деле не имелось. Решение суда по делу, возникшему из публичных правоотношений, каких-либо прав и обязанностей Банка России не затрагивает.
    Решение принято в соответствии с нормами материального права и с соблюдением норм процессуального права, предусмотренных статьей 362 ГПК РФ оснований для его отмены в кассационном порядке не имеется. Руководствуясь ст. ст. 360, 361 Гражданского процессуального кодекса РФ, Кассационная коллегия Верховного Суда Российской Федерации.
    Определила:
    Решение Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2003 года оставить без изменения, а кассационную жалобу Президента Российской Федерации – без удовлетворения.
    Председательствующий Кассационной коллегии Верховного суда РФ Н.К. Толкачев
    Члены Касс

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    11.12.2003
    Сообщений
    3

    По умолчанию

    Спасибо !!! [/QUOTE][/U]

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •